內部審計質量控制現狀及對策淺析

王東

摘 要：理論與實務界對企業內部審計質量控制的研究還是比較早的。但是，由于國內外一些著名企業財務舞弊案例被公之于眾，使得人們對于單一外部審計的監督作用產生質疑，愈發關注企業內部審計制度。促使企業界對怎樣建立高質量的、有效的內部審計機構，在對企業經營狀況進行監督的同時，能夠促進實現組織目標、增加組織價值給予更多的關注。因此，只有高度重視內部審計質量，控制活動，才能加速企業發展，讓企業屹立不倒。

關鍵詞：內部審計質量;發展現狀;對策

隨著現代經濟的發展，各大企業都在追求價值最大化。所以，管理層和內部審計人員必須要有重塑內部審計模式的要求，并且都需要建立一個科學客觀的、以滿足利益相關者需要為基礎、以價值創造為導向、與公司目標相結合的內部審計質量控制體系，以判斷內部審計的真正價值。

一、淺談現代經濟下內部審計的發展現狀

（一）針對于內部審計的認識不夠透徹

隨著內部審計的發展，檢查會計記錄是表現其的方式之一，因此就形成了將內部審計本質界定為查賬的觀點，或者將內部審計等同于會計檢查和會計稽核。隨著人們對內部審計認識的深入，在查賬論的基礎之上又形成了監督論，認為內部審計是經濟監督的一種形式。與監督論相對應存在的是評價論，認為內部審計是獨立的評價活動。這些有關內部審計本質的觀點反映了人們對于內部審計現象的認識程度在逐漸深化，并逐漸趨向內部審計的本質。

（二）內部審計目標的形成不夠完善

內部審計目標的確立對內部審計活動的開展具有舉足輕重的作用，但是，很多內部審計機構并沒有充分意識到這一問題，它們或者忽視了內部審計目標的確立，或者對內部審計目標體系的建立缺乏系統性。

（三）內部審計對公司治理的優化作用缺少認識

公司治理結構的深化，以往將內部審計目標定位于消除信息不對稱為企業經營帶來的風險，已經無法滿足企業現階段經營的需要。由于其過多的將精力投入在所有者上，無法對其他利益者的要求進行考量，勢必會影響到企業的發展。經過實踐與探索，人們意識到，公司治理的目標應是維護所有利益相關人的利益，幫助其增加價值。

二、完善內部審計質量體系的政策建議

（一）重視發展審計人才戰略，加快公司內部審計隊伍建設

1、合理配備內部審計人員。強化內部審計人力資源管理是提高內部審計工作質量的關鍵一環，獲得具備適當技能的專業人員是內部審計部門進行革新首先必須解決的問題。內部審計模式的變革導致了工作方式的變化和內部審計責任的拓展，使內部審計部門面臨著更迅速、更徹底和更具有成本效益性地開展工作的巨大壓力。面對這樣的情況，企業必須注重對內部審計人員的管理。

2、提高內部審計人員素質。企業在選拔適合自身發展的內部審計人員后，對人力資源的后續教育與培養更是保持內部審計人員專業素質、保障內部審計專業水平的必要措施。

（二）從內部審計本質出發，營造高質量內部審計需求環境

1、改變內部審計觀念認識，樹立良好的內部審計形象

有效的內部審計活動為改善企業流程，提高經營效率，樹立風險理念等產生重要的意義。但想達到這樣的效果，就需要企業的每位成員從根本上改變對內部審計的傳統觀念，重視內部審計對企業發展的決定性作用。但是改變人們對內部審計的認識是一個長期的工作，并要求其融入企業文化更是難上加難。

2、完善企業內部控制，強化高質量審計環境建設

高效的內部控制是企業實現組織目標的重要手段。內部審計既是內部控制的一種方式，又是對控制的再控制，它與內部控制的聯系十分緊密。內部審計制度的建立本身就是企業內部控制的重要內容之一，內部審計制度作為企業內部控制的最后一道防線，其質量必將受到內部控制水平的制約，同時內部審計制度對企業內部控制起到舉足輕重的作用。

（三）深化內部審計目標層次，構建系統的內部審計目標

內部審計目標并不僅僅是由一些單個目標構成的，而是由不同層次的審計目標構建起來的。內部審計作為組織內部一個十分重要的職能部門必然具有一定的總體目標，而對于內部審計所開展的各項審計活動也都應該具有適合的具體審計目標。

為實現內部審計的總體目標，需要內部審計機構開展多種審計項目，而依據內部審計的總體目標，內部審計機構應該確立每個審計項目的目標體系。在每個審計項目的目標體系中也應該包括總體目標和具體目標的不同層次，總體目標決定著審計項目的最終成果，而具體目標則指導審計目標的具體實施。

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