稅收政策

1 企業(yè)所得稅

●對中關村科技園區(qū)內(nèi)的新技術企業(yè)，減按15%稅率征收所得稅。企業(yè)出口產(chǎn)品的產(chǎn)值達到當年總產(chǎn)值40%以上的，經(jīng)稅務部門核定，減按10%稅率征收所得稅。

——《北京市新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)暫行條例》（京政發(fā)［1988］49號）第5條

●新技術企業(yè)自開辦之日起，三年內(nèi)免征所得稅。經(jīng)北京市人民政府指定的部門批準，第四至六年可按前項規(guī)定的稅率，減半征收所得稅。

——《北京市新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)暫行條例》（京政發(fā)［1988］49號）第5條

●依據(jù)《鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》及國家有關部門制定的稅收政策，新創(chuàng)辦的軟件企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。在中關村科技園區(qū)內(nèi)注冊并經(jīng)認定的軟件企業(yè)，也可以選擇享受園區(qū)內(nèi)高新技術企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

軟件企業(yè)人員工資和培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

——《北京市人民政府關于貫徹國務院鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的實施意見》（京政發(fā)［2001］4號）第10條

●對社會力量，包括企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）、事業(yè)單位、社會團體、個人和個體工商戶（下同），資助非關聯(lián)的科研機構和高等學校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務審核確定，其資助支出可以全額在當年度應納稅所得額中扣除。當年度應納稅所得額不足抵扣的，不得結轉(zhuǎn)抵扣。

——《關于貫徹落實中共中央國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定有關稅收問題的通知》（財稅字［1999］273號）第3條

●外商投資企業(yè)和外國企業(yè)資助非關聯(lián)科研機構和高等學校研究開發(fā)經(jīng)費，參照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》中有關捐贈的稅務處理辦法，可以在資助企業(yè)計算企業(yè)應納稅所得稅額時全額扣除。

——《關于貫徹落實中共中央國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定有關稅收問題的通知》（財稅字［1999］273號）第4條

●（外商投資企業(yè)）進行技術開發(fā)當年在中國境內(nèi)發(fā)生的技術開發(fā)費比上年實際增長10%（含10%）以上的，經(jīng)稅務機關審核批準，允許再按當年技術開發(fā)費實際發(fā)生額的50%抵扣當年度的應納稅所得額。

——《當前進一步鼓勵外商投資的有關政策》（京經(jīng)貿(mào)資字［2000］183號）第8條

●高新技術企業(yè)當年發(fā)生的技術開發(fā)費比上年實際增長10%（含10%）以上的，當年經(jīng)主管稅務機關批準，可再按技術開發(fā)費實際發(fā)生額的50%抵扣當年應納稅所得額。

——《北京市關于進一步促進高技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干規(guī)定》（京政發(fā)［2001］38號）第11條

●高新技術企業(yè)在工資總額增長幅度低于經(jīng)濟效益增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度的，實際發(fā)放的工資在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時允許據(jù)實扣除。

——《北京市關于進一步促進高技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干規(guī)定》（京政發(fā)［2001］38號）第18條

●研發(fā)機構實行獨立核算的，其從事技術開發(fā)、技術轉(zhuǎn)讓以及與之相關的技術咨詢、技術服務、技術培訓活動，經(jīng)技術合同登記機構認定，可向地方稅務管理部門申請免征營業(yè)稅；研究開發(fā)的軟件，經(jīng)國家版權局注冊登記，在銷售時將著作權、所有權一并轉(zhuǎn)讓所取得的業(yè)務收入，免征營業(yè)稅。上述技術性年凈收入在30萬元以下部分，可向地方稅務管理部門申請免征企業(yè)所得稅。

——《北京市鼓勵在京設立科技研究開發(fā)機構的規(guī)定》（京政發(fā)［2002］23號）第14條

●研發(fā)機構研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝發(fā)生的各項費用，比上年實際發(fā)生額增長10%以上（含10%）的，經(jīng)稅務管理部門審核批準，可再按技術開發(fā)費實際發(fā)生額的50%直接抵扣當年應納稅所得額。具體辦法按照稅務管理部門有關規(guī)定辦理。

——《北京市鼓勵在京設立科技研究開發(fā)機構的規(guī)定》（京政發(fā)［2002］23號）第15條

●符合高新技術企業(yè)條件的研發(fā)機構，工資總額增長幅度低于經(jīng)濟效益、職工平均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度的，實際發(fā)放的工資收入可以在計算企業(yè)所得稅應繳納稅所得額時據(jù)實扣除。

——《北京市鼓勵在京設立科技研究開發(fā)機構的規(guī)定》（京政發(fā)［2002］23號）第23條

●對于符合外商投資知識密集和技術密集型企業(yè)條件或外商投資額3000萬美元以上的集成電路項目，經(jīng)項目審批部門與稅務部門共同審核批準后，企業(yè)可享受從獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅、第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅、稅率為15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；能達到先進技術標準的，可再減半征收三年。

——《北京市人民政府關于貫徹國務院鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的實施意見》（京政發(fā)［2001］4號）第36條

●在我國境內(nèi)設立的軟件企業(yè)可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。新創(chuàng)辦軟件企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。

——《鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》（國發(fā)［2000］18號）第5條

●企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉(zhuǎn)讓，以及在技術轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分依法繳納所得稅。

——《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅字［1994］001號）第5條

●從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務的高新技術企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術創(chuàng)業(yè)投資的風險投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務機關審核，廣告支出可據(jù)實扣除。高新技術企業(yè)、風險投資企業(yè)以及需要提升地位的新生成長型企業(yè)，經(jīng)報國家稅務總局審核批準，企業(yè)在拓展市場特殊時期的廣告支出可據(jù)實扣除或適當提高扣除比例。

——《國家稅務總局關于調(diào)整部分行業(yè)廣告費用所得稅前扣除標準的通知》（國稅發(fā)［2001］89號）第2條

●高新技術產(chǎn)品的銷售收入占技工貿(mào)總收入55%以上的民營科技生產(chǎn)型企業(yè)，其當年直接用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的費用除按規(guī)定據(jù)實列支外,比上一年實際發(fā)生額增長10%(含10%)以上需直接抵扣當年應納稅所得額的,應按納稅關系向稅務部門申請批準。

——《北京市人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)市科委等九部門關于鼓勵民營科技企業(yè)發(fā)展若干規(guī)定實施辦法的通知京政辦發(fā)［1998］30號）第5條

2 增值稅

●對增值稅一般納稅人銷售其自產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，2010年前按17%的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過3%的部分即征即退。

——《鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》（國發(fā)［2000］18號）第5條

●自1999年10月1日起，外商投資企業(yè)從事自行開發(fā)生產(chǎn)、銷售計算機軟件產(chǎn)品，可按法定17%的稅率征收后，對實際稅負超過6%的部分實行即征即退。

——《當前進一步鼓勵外商投資的有關政策》（京經(jīng)貿(mào)資字［2000］183號）第6條

●對增值稅一般納稅人銷售其自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），2010年前按17%的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過6%的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)新的集成電路和擴大再生產(chǎn)。

——《鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》（國發(fā)［2000］18號）第41條

●計算機軟件產(chǎn)品是指記載有計算機程序及其有關文檔的存儲介質(zhì)（包括軟盤、硬盤、光盤等）。對經(jīng)過國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權、所有權的計算機軟件征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

——《關于貫徹落實<中共中央國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關稅收問題的通知》（財稅字［1999］273號）第1條

●（中關村科技園區(qū)內(nèi)）開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的企業(yè)，可就其軟件產(chǎn)品的銷售額，比照簡易辦法按6%的征收率計算繳納增值稅。

——《關于中關村科技園區(qū)軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅字［1999］192號）第1條

3 關稅

●對已設立的鼓勵類和限制乙類外商投資企業(yè)、外商投資研究開發(fā)中心、先進技術型和產(chǎn)品出口型外商投資企業(yè)（以下簡稱五類企業(yè)）技術改造在原批準的生產(chǎn)經(jīng)營范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的自用設備及其配套的技術、配件、備件，可按《國務院關于調(diào)整進口設備稅收政策的通知》（國發(fā)［1997］37號）的規(guī)定免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)稅。

——《當前進一步鼓勵外商投資的有關政策》（京經(jīng)貿(mào)資字［2000］183號）第1條

●外商投資設立的研究開發(fā)中心，在投資總額內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的自用設備及其配套的技術、配件、備件，可按《國務院關于調(diào)整進口設備稅收政策的通知》（國發(fā)［1997］37號）的規(guī)定免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)稅。

——《當前進一步鼓勵外商投資的有關政策》（京經(jīng)貿(mào)資字［2000］183號）第2條

●研發(fā)機構進口的自用設備、物品等，符合國家現(xiàn)行優(yōu)惠政策的，免征關稅和進出口環(huán)節(jié)增值稅。

——《北京市鼓勵在京設立科技研究開發(fā)機構的規(guī)定》（京政發(fā)［2002］23號）第11條

●研發(fā)機構中經(jīng)有關部門認定為外國專家、港澳臺專家、華僑專家的人員，其攜運入境的圖書資料、科研儀器、工具、樣品、試劑等教學、科研物品，除國家規(guī)定不予免稅的商品外，在自用合理數(shù)量范圍內(nèi)，免征關稅。獲準入境并在北京居留一年以上的外國公民、華僑和港澳臺同胞等研發(fā)機構常駐人員，在簽證有效期內(nèi)初次來華攜帶的便攜式計算機，經(jīng)北京海關審核，在每個品種一臺的數(shù)量限制內(nèi)，予以免征關稅。

——《北京市鼓勵在京設立科技研究開發(fā)機構的規(guī)定》（京政發(fā)［2002］23號）第13條

●來京投資企業(yè)進口符合有關規(guī)定的自用生產(chǎn)設備,免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅;資信良好的來京投資企業(yè)享受便捷通關待遇,并在重點口岸設立特快報關窗口。

——《北京市關于擴大對內(nèi)開放促進首都經(jīng)濟發(fā)展的若干規(guī)定》（京政發(fā)［2002］12號）第14條

●在國家認可的科研教學機構工作的留學人員因工作需要，需從境外進口的科研、教學用品，由其所在單位向北京海關申請，經(jīng)批準可以免稅進口，所需外匯憑規(guī)定的有效證明和商業(yè)單據(jù)，報外匯管理部門批準，向外匯指定銀行購買。

——《北京市鼓勵留學人員來京創(chuàng)業(yè)工作的若干規(guī)定實施辦法》（京人發(fā)［2001］123號）第30條

●對企業(yè)（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)）為生產(chǎn)《國家高新技術產(chǎn)品目錄》的產(chǎn)品而進口所需的自用設備及按照合同隨設備進口的技術及配套件、備件，除按照國發(fā)［1997］37號文件規(guī)定《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

——《關于貫徹落實<中共中央國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關稅收問題的通知》（財稅字［1999］273號）第4條

●對企業(yè)引進屬于《國家高新技術產(chǎn)品目錄》所列的先進技術，按合同規(guī)定向境外支付的軟件費，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。對列入科技部、外經(jīng)貿(mào)部《中國高新技術商品出口目錄》的產(chǎn)品，凡出口退稅率未達到征稅率的，經(jīng)國家稅務總局核準，產(chǎn)品出口后，可按征稅率及現(xiàn)行出口退稅管理規(guī)定辦理退稅。

——《關于貫徹落實<中共中央國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關稅收問題的通知》（財稅字［1999］273號）第5條

●投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，進口自用生產(chǎn)原材料、消耗品，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

——《北京市人民政府關于貫徹國務院鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的實施意見》（京政發(fā)［2001］4號）第11條

●軟件企業(yè)進口所需的自用設備，以及按照合同隨設備進口的技術（含軟件）及配套件、備件，除列入《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》的商品外，可免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。企業(yè)憑軟件認定證書直接向海關申報，辦理有關免稅手續(xù)。

——《北京市人民政府關于貫徹國務院鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的實施意見》（京政發(fā)［2001］4號）第11條

●跨國公司地區(qū)總部根據(jù)實際需要，經(jīng)海關批準，可以設立保稅倉庫、保稅工廠。

——《北京市人民政府關于鼓勵跨國公司在京設立地區(qū)總部的若干規(guī)定》（京政發(fā)［1999］4號）第11條??

●對高等院校、科研院所進口的直接用于科研教學的儀器儀表等符合國家對科教用品免稅規(guī)定的物品，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)稅；對高等院校、科研院所以及高新技術企業(yè)承擔的符合國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目的進口自用設備，經(jīng)政府有關部門批準，除國家規(guī)定不可免稅的商品外，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)稅。——《北京市關于進一步促進高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》（京政發(fā)［2001］38號）第3條

●集成電路生產(chǎn)企業(yè)引進集成電路技術和成套生產(chǎn)設備，單項進口的集成電路專用設備與儀器，按《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》和《當前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術目錄》的有關規(guī)定辦理，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

——《國務院關于印發(fā)鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策的通知》（國發(fā)［2000］18號）第47條

●試驗區(qū)內(nèi)的新技術企業(yè)生產(chǎn)出口產(chǎn)品所需的進口原材料和零部件，免領進口許可證，海關憑合同和北京市人民政府指定部門的批準文件驗收。經(jīng)海關批準，在試驗區(qū)內(nèi)可以設立保稅倉庫、保稅工廠，海關按照進料加工，對進口的原材料和零部件進行監(jiān)督；按實際加工出口數(shù)量，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)產(chǎn)品稅或增值稅。出口產(chǎn)品免征出口關稅。保稅貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，必須經(jīng)原審批部門批準和海關許可，并照章納稅。屬于國家限制進口或者實行進口許可證管理的產(chǎn)品，需按國家的有關規(guī)定補辦進口批件或進口許可證。

新技術企業(yè)用于新技術開發(fā)，進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的儀器和設備，憑審批部門的批準文件，經(jīng)海關審核后，五年內(nèi)免征進口關稅。

——《北京市新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)暫行條例》（京政發(fā)［1988］49號）第7條