淺談計算機審計面臨的問題與對策

高向群

【摘要】計算機審計，有助于將審計人員從枯燥、低效率地翻賬本和業務數據中“解救”出來，提高審計效率：有助于完善審計技術與手段，聚焦審計目標，突出審計重點：有助于保證數據的真實性、準確性，提高審計質量。在全面推行計算機審計過程中或多或少地存在一些問題，這些問題阻礙和制約計算機審計工作的發展。如何發現問題，提出問題、分析問題、解決問題是推進計算機審計必須面臨的一個課題。

【關鍵詞】計算機 審計 問題 對策

【中圖分類號】F239，1 【文獻標識碼】A 【文章編號】1672-5158（2013）04-0176-01

隨著我國信息化的發展，審計環境和審計對象日趨復雜。計算機審計方面存在的問題，嚴重制約了審計工作的正常開展。筆者結合近年的計算機審計實踐經驗，從推進計算機審計應用中存在的主要問題人手，深入剖析制約計算機審計發展的各種因素，提出些針對性對策。

一、當前計算機審計主要面臨的問題

（一）計算機審計的法律、法規依據不健全。審計工作要以相關法律、法規為依據，做到依法審計。在審計過程中，審計人員采集被審計單位計算機相關數據及信息時，被審計單位常有抵觸情緒。被審it@位以保護數據信息、涉及泄密或可能對系統損壞等理由推諉，審計人員需要多次嘗試溝通或經過冗長的審批環節才能取得電子數據。再者沒有明確的法律、法規提出對不配合計算機審計的處理意見。在對相關單位計算機數據取證調查過程中，常常缺乏可操作性，使審計工作處于被動狀態。

（二）傳統的審計工作模式、審計方法和思維根深蒂固。審計人員尤其是年紀偏大的審計人員，心理排斥或者不愿主動接受計算機審計的方式。他們沒有充分認識到計算機審計的作用，甚至會認為計算機審計不如手工審計快。有“無用論”、“無為說”的想法，不愿花時間、精力學習計算機技術。審計遇到困難或者需要計算機輔助審計技術時，他們往往依賴于年輕的審計人員或相關計算機專業背景的審計人員。

（三）審計人員計算機審計技術水平的更新無法比擬社會信息化發展的速度。審計部門年齡稍大的審計人員，大多具有豐富的財務、審計知識和經驗，但計算機審計知識還處于初級探索階段。年輕的審計人員雖通過自學、參加審計署中級培訓等方式掌握了一定的計算機知識，但因缺乏計算機專業背景，未能全面掌握深層次的計算機程序編譯、檢測等技能。被審計單位信息系統不同，數據庫格式各異等外部原因對計算機審計都提出新要求。計算機審計培訓次數少、時間短、周期長，計算機技術速度更新快，審計人員需要專業計算機高級技術支持時，只能現場現用現學、現學現用，影響了審計效率。

（四）單一性的審計應用軟件制約審計多元化發展。審計項目具有多樣性的特點，不同審計項目的數據規模、業務環節和流程、證據內容等也有很大差別。當前審計部門應用最為廣泛的審計軟件A0使審計工作效率顯著提高，但在使用該軟件進行數據采集、轉化時常常因為數據的復雜性、不兼容性等原因使得該軟件未能充分發揮預期作用。

（五）計算機審計過程還存在一些誤區，影響計算機審計發揮預期作用。需要計算機輔助審計調查時，往往不重視審前調查工作。由于審前調查不夠充分深入，審計重點不突出，未能根據項目計算機數據特點制定審計實施方案。在實際審計過程遇見計算機難題時，常常無計可施，再去尋求幫助，影響實效。地方審計機關常常重視計算機審計配套設施、設備的建設而忽略實際應用，往往形式大于實效。很多審計機關上下級沒有進行聯網及時共享審計信息、數據資源；審計機關局域網與相關部門也未能實現互聯互通，這些都是互聯網審計發展的致命阻礙。

二、計算機審計面臨問題的對策

（一）促進完善計算機審計相關法律、法規制度。審計的建言獻策有助力政府有關部門出臺相關制度、規范。我們要善于思考，對計算機審計過程中出現審計依據不充分等問題，應從宏觀、政策層面分析。提出完善、出臺政策制度的審計建議、審計信息、審計要情等供領導參考決策，規范化計算機審計。

（二）轉變傳統審計觀念與格局，提高計算機審計認識。全國審計機關全面推廣計算機審計的工作開展得如火如荼，審計人員已經能夠認識到計算機審計的重要性、緊迫性。但在實踐工作中，還要積極嘗試引導審計人員尤其是年齡較大的審計人員運用計算機審計技術輔助審計。使他們在解決計算機問題過程中享受到計算機審計帶來的便捷，感受到計算機解決問題的成就感。用自身解決的實際計算機問題的滿足感、成就感來轉變“無用論”、“無為說”的觀念；用良好的激勵機制來肯定計算機審計取得的成績，鼓勵計算機應用。真正認識到計算機審計的實用性、重要性、緊迫性，才能為推進計算機審計發展奠定堅實的基礎。

（三）加強計算機審計人才培養，及時更新計算機審計知識。首先抓住審計署計算機中級培訓的機會，積極參與學習，儲備系統的計算機人才。其次地方審計機關要與時俱進，提高培訓實效。對計算機審計過程中的代表性、共同性問題及時有針對性進行培訓交流，解決問題。做到審計培訓內容結合審計工作需要，審計學習內容指導審計實際工作。同時要確保計算機審計培訓的系統性和連續性，讓計算機審計理論指導審計實踐工作、審計實踐工作提高計算機培訓的針對性。再者，公開招聘、選聘計算機高級人才，充實審計隊伍。通過普及性學習、骨干培訓與高級計算機人才培養，營造一支素質較高、梯次健全、適應審計信息化建設的人才隊伍。

（四）推進AO學習和應用的同時，探索其他輔助審計技術。通過審計署的AO考試、中級計算機培訓，審計人員能熟練掌握A0軟件整個操作過程。組織、參與國家級、省級A0軟件應用實例評選，營造一種“以結果為導向，以應用促發展”的激勵機制。總結使用軟件的心得與體會，編寫A0軟件實例便于交流與推廣，互相啟發，成果共享。繼續學習掌握SQL、ASL等計算機語言，能夠實現人機互動。政府機關率先嘗試制定統一數據接口標準，引導社會企業開發審計相關軟件的轉型，最終實現數據轉換“零障礙”。審計人員主動將A0軟件使用中的問題與不足、意見與建議反饋給相關審計部門，更好地設計出相對應的審計模型，優化AO審計軟件功能，促進軟件升級更新，更好的輔助、服務審計工作。

（五）重視日常計算機審計工作，逐步建立各級部門數據互訪平臺。根據審計項目的特點，進行審前調查。審計關口前移，審計調查時就可以進行采集、轉換被審計單位相關財務、業務管理等電子數據。只有對被審計單位信息系統做到“胸有成竹”，才能確定計算機審計的重點、方向及開展計算機審計需要的條件。根據實施方案，配備足夠的計算機人力、設備等，保證項目正常開展。目前，大多審計機關之間已經建立部門數據共享的內網0A系統，該軟件可以實現業務交互、數據共享，但與聯網審計的要求還有很大差距。地方政府各部門的內網大多屬于電子政務網，主要功能也只是文件傳輸、信息通告等。審計部門與地方政府要認識到聯網是發展趨勢，試點條件成熟的機關與部門。最終以點帶面，架構互相網絡，推進全面聯網審計的發展。

三、結束語

本文主要介紹了計算機審計過程中遇見的普遍問題，并提出一些淺顯的對策。但在實際計算機審計過程中，會遇見各種各樣的細節問題，我們要把計算機審計遇見的問題當成“紙老虎”，要有“明知山有虎，偏向虎山行”的決心與毅力去攻堅克難，為全面推進計算機審計的發展做出應有貢獻。