加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)探討

摘要：目前相當(dāng)多的民營(yíng)企業(yè)老板對(duì)內(nèi)部審計(jì)并不重視，認(rèn)為審計(jì)可有可無，經(jīng)營(yíng)管理都是“我”說了算，設(shè)審計(jì)又有什么用？有的企業(yè)設(shè)有審計(jì)崗位，卻沒有充分發(fā)揮審計(jì)的職能和作用。從長(zhǎng)期發(fā)展來看，加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，能加強(qiáng)內(nèi)部控制實(shí)施，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)長(zhǎng)期健康穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 經(jīng)濟(jì)效益 健康發(fā)展

一、民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展

目前，部分中大型民營(yíng)企業(yè)已朝規(guī)模化、公司制、集團(tuán)化方向發(fā)展。早期發(fā)展起來的小型民營(yíng)企業(yè)，已由原來的單一業(yè)務(wù)發(fā)展到多項(xiàng)業(yè)務(wù)，并出現(xiàn)了多個(gè)行業(yè)齊頭并進(jìn)的現(xiàn)象，民營(yíng)企業(yè)呈現(xiàn)多元化發(fā)展，這是一個(gè)必然趨勢(shì)。在集團(tuán)業(yè)務(wù)類型及業(yè)務(wù)量不斷增加的情況下，集團(tuán)各個(gè)子公司內(nèi)部管理也需要亟待加強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。民營(yíng)企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中揚(yáng)長(zhǎng)避短，健康、持續(xù)發(fā)展，對(duì)內(nèi)部管理也提出了更高的要求。內(nèi)部審計(jì)正是基于企業(yè)內(nèi)部管理層次增多、控制范圍擴(kuò)大，需要加強(qiáng)內(nèi)部管理、監(jiān)督、控制而產(chǎn)生和發(fā)展起來的。當(dāng)然，民營(yíng)企業(yè)要發(fā)展壯大，更需要企業(yè)最高管理層重視內(nèi)部審計(jì)，保全資產(chǎn)和增值。

二、民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理存在的問題

當(dāng)前，我國(guó)不少民營(yíng)企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)管理層大多數(shù)是由親緣關(guān)系構(gòu)成，家族經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)象相當(dāng)盛行。民營(yíng)企業(yè)家們往往認(rèn)為，親戚是值得信賴的自己人，由他們來參與經(jīng)營(yíng)管理更讓人放心，因而注重親緣關(guān)系的企業(yè)價(jià)值觀理念在企業(yè)占主導(dǎo)地位。親緣關(guān)系占支配地位的企業(yè)內(nèi)更注重鄉(xiāng)親、熟人、朋友的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，不可避免地造成了企業(yè)管理制度形同虛設(shè)，使企業(yè)得不到理性運(yùn)行和發(fā)展。

因此，在實(shí)際工作中，我們常常會(huì)發(fā)現(xiàn)，在公司日常經(jīng)營(yíng)管理過程中出現(xiàn)工程款未經(jīng)付款審核程序即先行支付出去，原因是公司領(lǐng)導(dǎo)已簽字同意支付該項(xiàng)工程款，出納人員按領(lǐng)導(dǎo)旨意開出支票，也不管相關(guān)的工程進(jìn)度審核和財(cái)務(wù)票據(jù)審核與否。還有在采購環(huán)節(jié)本應(yīng)通過公開招投標(biāo)決定供應(yīng)商，由于供貨商與公司領(lǐng)導(dǎo)是熟人關(guān)系，這時(shí)的招投標(biāo)就形同虛設(shè)，因?yàn)椴少徆?yīng)商已經(jīng)內(nèi)定。另一情況是完全不通過招投標(biāo)形式，直接由采購員完成采購付款。并且一些大額采購還存在現(xiàn)金交易，完全不符合公司內(nèi)部管理控制規(guī)范。長(zhǎng)此以往，公司管理長(zhǎng)期處于混亂狀態(tài)，不利于公司健康穩(wěn)定發(fā)展，也會(huì)導(dǎo)致各個(gè)環(huán)節(jié)增加舞弊人員，并且從上到下將會(huì)日漸增多，為了一己之利損害公司利益，公司資產(chǎn)管理沒有安全，經(jīng)濟(jì)效益下滑等一系列不利于公司良性發(fā)展的現(xiàn)象。此時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，可以減少經(jīng)營(yíng)舞弊行為。

三、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)職能

根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)首要職能是監(jiān)督，按照集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)的指令對(duì)本級(jí)各部門、下屬各子公司的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。由于內(nèi)審監(jiān)督職能容易被審計(jì)人員所接受，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作一開始便以“查錯(cuò)糾弊”、 “堵塞漏洞”等財(cái)務(wù)審計(jì)為主導(dǎo)，往往把被審計(jì)對(duì)象看作自己的“對(duì)立面”，很少以積極的方式提出問題、分析問題和解決問題，起點(diǎn)和定位都不高。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容從最初的以保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全為目的的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步發(fā)展到現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)審計(jì)上來，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能逐漸成為主要的職能。

加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專職審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，按照法律法規(guī)和單位內(nèi)部的有關(guān)規(guī)定，對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性等進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以促使其改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

四、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)管理，促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，提高經(jīng)濟(jì)效益

根據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)管理需求和業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)，可以針對(duì)采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、信息系統(tǒng)等，對(duì)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。

實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)貫穿企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。通過對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程的審查，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比分析，揭示差異，分析差異形成的因素，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，總結(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律，從中揭示未被充分利用的人財(cái)物的內(nèi)部潛力，并提出改進(jìn)措施，可以極大地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。通過審核企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各個(gè)環(huán)節(jié)各項(xiàng)費(fèi)用、成本、支出，評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成本及效益分配是否真實(shí)，評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)行效果，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)、可靠、有效。通過對(duì)營(yíng)銷、采購等重要經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)審計(jì)，把內(nèi)部控制的測(cè)試和評(píng)價(jià)作為必經(jīng)程序。針對(duì)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出切實(shí)可行的建議和措施，完善材料采購、設(shè)備管理、銷售價(jià)格等內(nèi)部控制制度。在審計(jì)部門的推動(dòng)下，集團(tuán)公司才得以對(duì)管理制度進(jìn)行系統(tǒng)、全面的修訂，為經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有序、有效、健康運(yùn)行提供有力保障。

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，民營(yíng)企業(yè)的活動(dòng)不僅要受到國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、財(cái)政制度和法規(guī)的制約，而且要承受市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)沖擊波和風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)。企業(yè)內(nèi)部防范風(fēng)險(xiǎn)，有效治理體系等控制制度規(guī)定健全至關(guān)重要。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)發(fā)揮相對(duì)獨(dú)立地位對(duì)本部門、單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，客觀地反映實(shí)際情況，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的有效性，提出遇到舞弊、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、完善控制體系，提高運(yùn)營(yíng)效果和建議。

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