電力施工企業稅務籌劃方法探討

毛鄧

電力施工企業稅務籌劃方法探討

毛鄧

（中國能源建設集團湖南火電建設有限公司 湖南長沙 410000）

企業稅務籌劃指的是納稅人在明確國家稅務法規的基礎上，為了減輕稅務負擔或者實現涉稅零風險，在合理合法的范圍內，通過經濟活動而進行事先規劃的行為。現如今，營改增涉及的領域越來越廣泛，電力施工企業必須促進稅務籌劃轉變。對此，本文首先對企業稅務籌劃進行介紹析，然后對電力施工企業稅務籌劃方法進行分析，并對營改增背景下電力施工企業稅務籌劃的轉變思路進行了詳細探究，以期通過合理合法的經濟行為，盡量減少電力施工企業稅務。

電力施工企業；稅務；籌劃

1 引言

現如今，我國電力施工企業正處于深化體制改革的關鍵時期，面對激烈的市場競爭環境，電力施工企業必須不斷加強成本管理，減少成本支出，實現經濟利潤最大化。隨著我國稅務制度的不斷推進和稅務法律法規的不斷健全、完善，在法律范圍內合理地進行稅務籌劃是降低成本的有效方法，也是當前電力施工企業管理人員和財務人員必須重視的問題。

2 電力施工企業稅務籌劃概述

2.1 稅務籌劃的含義

稅務籌劃指的是在不與我國法律相沖突的情況下利于稅法當中規定的優惠政策來進行資金運作，這樣能夠在很大程度上節省不必要的開支，甚至是幫助企業在段時間內取得競爭優勢。稅務籌劃主要的工作內容就是對企業運作過程中涉及到的稅務政策進行分析，從中選出最優方案，然后節約開支，促進企業利益的最大化。

2.2 稅務籌劃基本原則

2.2.1 合法性

在電力施工企業進行稅務籌劃時，必須滿足合法性要求，相關政策的制定要在法律允許的范圍之內進行，企業不能違反最新出臺的財務法規。為了真正的實現企業受益的最大化，工作人員必須留意國家稅務政策的相關變化，避免作出任何損害公司利益或者違反法律規范的事情。

2.2.2 與公司總目標一致

稅務籌劃活動總體上來是建立在企業財務管理活動之下的，而企業財務管理活動又是與公司總體經營目標相一致的，這就要求稅務籌劃的各個環節要與總體的經營目標相一致。稅務籌劃的目的是為了降低企業的稅務負擔，但是稅務負擔的降低并不能夠使得企業的總體收益增加。因此，在進行稅務籌劃時需要考慮公司總體的財務管理目標以及總體的經營目標，如果只是靠減稅來做稅務籌劃的參照，那么一定會出現相反的效果。

2.2.3 成本效益

在企業稅務籌劃中，不可避免的需要面對一定的風險，根據市場價值的作用規律來說，在籌劃方案的作用之下納稅人取得部分收益一定會為此支付高昂的費用，要保證支出的費用小于獲得的收益，那么這樣的籌劃方案才是合理的，不管籌劃方案如何設置都應該遵循這一原則。

3 電力施工企業稅務籌劃現狀

3.1 領導層對稅務籌劃工作不夠重視

在電力施工企業財務管理中，稅務籌劃是十分重要的內容，但是，有些電力施工企業領導層對于稅務籌劃的重要性認識不足，在實際工作中，往往只重視經營管理以及內部建設，而這也與企業半封閉管理模式有一定的關聯。另外，有些電力施工企業財務管理部門擬定對稅務工作進行籌劃管理，但是領導層并不贊同，而這些都體現出領導層對于稅務籌劃工作不夠重視。

3.2 稅務政策和企業制度方面的問題

在電力施工企業稅務管理政策方面，有些企業對于一些關鍵政策沒有明確界定和標準，而這就會導致電力施工企業在進行稅務籌劃時，無法滿足政府相關部門所提出的具體要求，導致稅務籌劃工作無法有效進行。另外，不同地區的相關政府部門有不同的要求，都需要當地的電力施工企業去不斷熟悉。在電力施工企業的稅務制度方面，有些電力施工企業的稅務相關部門沒有一套完備的管理制度，而這就會造成稅務籌劃工作缺乏明確的工作規范。

3.3 沒有有效實現信息化的應用

現如今，電力施工企業的稅務管理方法依然比較落后，在實際工作中，很多施工人員僅靠施工經驗進行主觀判斷，而這就會造成稅務籌劃工作效率無法得到提高，增加電力施工企業稅務籌劃風險。

4 電力施工企業稅務籌劃方法

4.1 加強管理人員和財務人員的稅務籌劃意識

我國很多電力施工企業缺乏市場競爭性，公司管理人員和財務人員普遍比較缺乏市場意識、競爭意識、節約意識和稅務籌劃意識，導致公司無法通過合法、合理的稅務籌劃方案，享受國家優惠政策，增加了企業的稅負，降低了企業利潤，阻礙了企業發展。對此，電力施工企業應該加強對管理人員及財務人員稅務籌劃意識的培養，鼓勵財務人員學習國家相關優惠政策，并將之應用到企業稅務籌劃中。

4.2 協調相關稅務部門，爭取優惠政策

為了更好的對電力施工企業進行查漏，電力施工企業必須明確相關稅務部門的調查方向，了解相關稅務部門的調查手段及如何確定的最終結果，并以此為依據建立企業的稅務管理方案。同時，電力施工企業對于稅務優惠的政策內容要有一個全面的把握，掌握其優惠的條件、內容、以及辦理的程序，對于優惠政策的各個條件都要具體落實到位。

4.3 充分利用有效的資源，深化對于信息化的應用

電力施工企業應建立共享式的網絡信息模式，使稅務信息上下之間聯系的更為緊密，有效的開發和利用稅務信息資源，根據公司的需要，實現稅務籌劃管理中信息的發布、法規查詢和在線交流等功能。在稅務籌劃管理方面，利用網絡來實現財務信息表的自動生成、自動提交等功能，來滿足電力施工企業對于財務管理方面的需求。

5 營改增境遇下促進電力施工企業稅務籌劃轉變

5.1 基礎工作

電力施工企業稅務籌劃工作的基礎就是企業會計精確、合理、規范的稅務核算。為了確保企業稅務籌劃基礎工作能夠達到要求，必須做好企業會計基礎工作。在營改增背景下，為了提高增值稅核算的精細性，要求電力施工企業會計必須具備較高的綜合制度，明確現有的會計制度，在實際工作中嚴格規范會計行為，這樣才能有效改進會計基礎工作水平。

5.2 策劃工作

①在實行營改增前，電力施工企業已經簽訂了合同，而這些項目可能處于合同執行期，對此，企業應該及時與對方進行溝通協商，明確稅金承擔方式，嚴格把控開具發票的時間。②仔細判斷庫存合同。首先確定在營改增后，對多少合同開具發票，同時還需要考慮對于營改增前已經完工但是沒有結算的電力工程，是否需要開具營業稅發票；對于營改增前已經開工但是還沒有完工的電力工程，是否需要分開開具稅票。

5.3 配套工作

電力施工企業稅務配套工作內容主要有以下兩點：①首先確保電力施工企業各個施工項目以及業務能夠適應營改增機制，然后在此基礎上盡量完善電力施工企業內部管理和控制機制。②在對總包商以及分包商進行合同管理時，應該結合實際情況進行優化和完善。③在對合作方進行選擇時，對于條件基本一致的合同方，應該盡量選擇能夠開具增值稅發票的合作方，這樣能夠有效降低施工企業稅務籌劃成本。

6 結語

綜上所述，良好的稅務籌劃管理能夠有效減少電力施工企業稅務，提高企業市場競爭力。對此，電力施工公司首先需要明確意識到稅務籌劃管理的重要性，然后充分結合公司發展實際情況，有效運用相關稅務制度和政策，優化稅務籌劃方案，為企業創造稅務效益，促進電力施工企業的健康發展。

[1]張凌毅.電力施工企業稅務籌劃方法探討[J].產業與科技論壇，2011，10（18）：18～19.

[2]孫 婷.電力施工企業的整體稅務籌劃探究[J].科技創新導報，2015，12（26）：203～204.

F812.42

A

1004-7344（2016）33-0250-02

2016-10-25

毛 鄧（1982-），女，會計師，本科，主要從事會計核算、財務管理、成本控制工作。