摘 要：為了應(yīng)對(duì)日益嚴(yán)重的人口老齡化趨勢(shì)，解決原養(yǎng)老保險(xiǎn)制度缺乏穩(wěn)定性和長(zhǎng)期規(guī)劃，以及沒有基金積累等問題，中國(guó)逐步建立了“統(tǒng)賬結(jié)合”的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。從公平與效率的角度來(lái)看，該制度既保留了原養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的優(yōu)點(diǎn)，又借鑒了個(gè)人賬戶模式激勵(lì)性，在強(qiáng)調(diào)公平的同時(shí)又兼顧了效率。但是由于歷史的和現(xiàn)實(shí)的種種原因，該制度在實(shí)際運(yùn)行中面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，也出現(xiàn)了個(gè)人賬戶“空賬”運(yùn)轉(zhuǎn)的問題。因此，中國(guó)有必要借鑒“名義賬戶”的做法，推進(jìn)中國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：“統(tǒng)賬結(jié)合”；公平；效率；名義賬戶

中圖分類號(hào)：F840 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）18-0098-02

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，醫(yī)療技術(shù)的進(jìn)步，加之20世紀(jì)70年代計(jì)劃生育的影響，中國(guó)人口出生率逐年下降而平均壽命不斷增加，人口結(jié)構(gòu)迅速趨于老化。人口老齡化意味著現(xiàn)收現(xiàn)付制的負(fù)擔(dān)越來(lái)越重，在職人口和政府財(cái)政的負(fù)擔(dān)越來(lái)越重，面臨著收不抵支的財(cái)務(wù)平衡危機(jī)。與發(fā)達(dá)國(guó)家顯著不同的是，中國(guó)“未富先老”，因此人口老齡化對(duì)整個(gè)社會(huì)的沖擊更為嚴(yán)重。1994年，世界銀行在《防止老齡化危機(jī)》報(bào)告中，正式向各國(guó)推薦“三支柱方案”，引起了中國(guó)和世界其他國(guó)家的關(guān)注。在國(guó)內(nèi)，中國(guó)正處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型時(shí)期，因此，中國(guó)做出了以基本養(yǎng)老保險(xiǎn)為基礎(chǔ)、以企業(yè)年金和個(gè)人儲(chǔ)蓄為補(bǔ)充的三層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度安排，并于1997年開始實(shí)行統(tǒng)一的“統(tǒng)賬結(jié)合”的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃，作為國(guó)企改革的配套措施。

一、“統(tǒng)賬結(jié)合”的涵義及必要性

“統(tǒng)賬結(jié)合”即統(tǒng)籌賬戶與個(gè)人賬戶相結(jié)合，其主要特點(diǎn)是：由企業(yè)和個(gè)人共同繳費(fèi)，每個(gè)人按其工資的一定比例建立個(gè)人賬戶，這部分的產(chǎn)權(quán)歸職工個(gè)人所有；其余部分計(jì)入社會(huì)統(tǒng)籌賬戶，形成統(tǒng)籌基金，該賬戶具有公共屬性。社會(huì)統(tǒng)籌的功能是實(shí)現(xiàn)高低收入者之間的收入再分配，注重公平和保障；個(gè)人賬戶依據(jù)生命周期理論，通過強(qiáng)制儲(chǔ)蓄基金，實(shí)現(xiàn)個(gè)人的跨時(shí)收入再分配，注重效率和激勵(lì)。

社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的實(shí)質(zhì)就是把公平與效率結(jié)合起來(lái)，把社會(huì)互濟(jì)互助與個(gè)人自我保障結(jié)合起來(lái)，把保障基本生活需要與鼓勵(lì)勤奮勞動(dòng)結(jié)合起來(lái)。這種結(jié)合并不是“社會(huì)統(tǒng)籌”和“個(gè)人賬戶”的簡(jiǎn)單相加，二者應(yīng)是互相滲透、互為補(bǔ)充的有機(jī)整體。社會(huì)保障作為收入的再分配，具有縮小工資分配差別、追求公平的功能；社會(huì)互濟(jì)是由自然經(jīng)濟(jì)社會(huì)進(jìn)入工業(yè)化社會(huì)、家庭的保障功能大大削弱后的必然產(chǎn)物；統(tǒng)一籌集和調(diào)劑社會(huì)保險(xiǎn)基金是大范圍內(nèi)分散風(fēng)險(xiǎn)的需要。這些社會(huì)保險(xiǎn)的基本原理與我們的社會(huì)發(fā)展目標(biāo)是相吻合的。因此，需要“社會(huì)統(tǒng)籌”。但同時(shí)，為了加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高效率，也必須在養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇中更多地體現(xiàn)勞動(dòng)差別，必須引入激勵(lì)機(jī)制，而“個(gè)人賬戶”就是一種較好的體現(xiàn)方式。它以記賬的形式，比較直觀地反映了工資水平的高低和勞動(dòng)貢獻(xiàn)的大小，因而對(duì)勞動(dòng)效率的刺激更加直接。

二、“統(tǒng)賬結(jié)合”體現(xiàn)的公平與效率

中國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合，與此相對(duì)應(yīng)，社會(huì)統(tǒng)籌部分實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付制，個(gè)人賬戶實(shí)行基金積累制，這種現(xiàn)收現(xiàn)付制和基金積累制并用的部分積累制的籌資模式，能體現(xiàn)社會(huì)互濟(jì)和自我保障的理念，既強(qiáng)調(diào)了公平與效率的結(jié)合，也充分發(fā)揮了兩種財(cái)務(wù)制度的優(yōu)勢(shì)。這種形式是從現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金制轉(zhuǎn)軌時(shí)采用的。

社會(huì)統(tǒng)籌部分，各類企業(yè)按工資總額的20%繳費(fèi)，計(jì)入統(tǒng)籌賬戶。退休時(shí)的基礎(chǔ)養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)以當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄U費(fèi)工資的平均值為基數(shù)，繳費(fèi)每滿一年發(fā)給1%，能為職工提供20%～30%替代水平的退休金，具有較強(qiáng)的收入再分配功能，包括年輕人向年老人的代際再分配、富人向窮人的代內(nèi)再分配等，其所帶來(lái)的公平效果是有益的。收入高、繳費(fèi)多的富人獲得的退休金相對(duì)較少，而收入低、繳費(fèi)少的窮人獲得的退休金相對(duì)較多，使終身收入低的人的老年生活有了基本保障。

個(gè)人賬戶部分實(shí)行既定供款計(jì)劃即DC計(jì)劃，職工按個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)的8%繳費(fèi)，計(jì)入個(gè)人賬戶。從2006年1月1日起，個(gè)人賬戶的規(guī)模由本人繳費(fèi)工資的11%下調(diào)為8%，全部由個(gè)人繳費(fèi)形成，單位繳費(fèi)不再劃入個(gè)人賬戶。目的是縮小個(gè)人賬戶規(guī)模，以便減輕做實(shí)個(gè)人賬戶所負(fù)擔(dān)的巨大財(cái)政壓力。個(gè)人賬戶部分取決于個(gè)人賬戶中已有的積累，將個(gè)人養(yǎng)老金所得與繳費(fèi)直接聯(lián)系在一起，一是增強(qiáng)了人們的自我保障意識(shí)，摒棄了中國(guó)舊有的“大鍋飯”和“平均主義”觀念，強(qiáng)調(diào)了權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等；二是具有良好的激勵(lì)作用和效率機(jī)制，鼓勵(lì)人們年輕時(shí)積累，年老時(shí)享用，平滑一生中的收入和消費(fèi)。

三、“統(tǒng)賬結(jié)合”存在的問題

1.個(gè)人賬戶“空賬”運(yùn)行。“空賬”運(yùn)轉(zhuǎn)是指在社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的養(yǎng)老保險(xiǎn)體制中，由于社會(huì)統(tǒng)籌部分對(duì)目前領(lǐng)取養(yǎng)老金的退休職工支付不足，而向個(gè)人賬戶透支，并且無(wú)任何借貸手續(xù)，造成個(gè)人賬戶形成空賬。該現(xiàn)象在很大程度上屬于歷史遺留問題，表現(xiàn)在轉(zhuǎn)制成本由誰(shuí)負(fù)擔(dān)的問題一直未得到解決。這是由于“老人”沒有個(gè)人賬戶積累，以及“中人”在制度實(shí)施前的時(shí)間里沒有個(gè)人賬戶積累，造成了缺口，即轉(zhuǎn)制成本。當(dāng)養(yǎng)老保險(xiǎn)由統(tǒng)賬結(jié)合的新制度取代舊制度時(shí)，存在著一代人必須養(yǎng)活兩代人的難題，即工作的人在為自己積累個(gè)人賬戶之外，還必須繳納足夠的保險(xiǎn)費(fèi)去填補(bǔ)國(guó)家所欠下的養(yǎng)老負(fù)債。個(gè)人賬戶被挪用來(lái)填補(bǔ)缺口，從而造成“空賬”，承諾在未來(lái)支付養(yǎng)老金的當(dāng)前繳費(fèi)就成了政府的借入債務(wù)。養(yǎng)老保險(xiǎn)“空賬”正在以25%左右的速度擴(kuò)大，據(jù)測(cè)算，2011年城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶“空賬”已超過2.2萬(wàn)億。嚴(yán)重的“空賬”危機(jī)加大了養(yǎng)老金未來(lái)的支付危機(jī)。

2.個(gè)人賬戶基金貶值的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明，利用基金增值到達(dá)預(yù)籌積累的目的，以應(yīng)對(duì)老齡化帶來(lái)的支付危機(jī)，因此，個(gè)人賬戶部分的基金積累必須實(shí)現(xiàn)保值增值。社會(huì)保障基金應(yīng)遵循安全性與收益性并重的原則。1995年中國(guó)實(shí)施個(gè)人賬戶以來(lái)，嚴(yán)格限制個(gè)人賬戶的基金投資，只是通過存入銀行和購(gòu)買國(guó)債的方式獲取利息。而中國(guó)銀行存款利率長(zhǎng)期低于通貨膨脹率，國(guó)債也實(shí)行管制利率，收益率偏低。中國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的實(shí)際收益率低于通貨膨脹率，這種單一的投資方式難以使基金保值，更不用說(shuō)增值了。另一方面，中國(guó)金融市場(chǎng)不健全，法制監(jiān)管不完善，又加之通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)周期風(fēng)險(xiǎn)等影響，個(gè)人賬戶的養(yǎng)老基金在長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)的安全性也難以保證。長(zhǎng)此以往，勢(shì)必影響?zhàn)B老保險(xiǎn)制度的償付能力。

3.個(gè)人賬戶產(chǎn)權(quán)不明確。中國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)領(lǐng)域長(zhǎng)期以來(lái)存在著養(yǎng)老金產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰的現(xiàn)象，導(dǎo)致個(gè)人賬戶養(yǎng)老金被挪用、侵占等問題。個(gè)人賬戶的資金由職工按其工資收入的8%繳費(fèi)構(gòu)成，實(shí)質(zhì)上是勞動(dòng)者的延期報(bào)仇，因此參保者與個(gè)人賬戶養(yǎng)老金之間存在著明確的產(chǎn)權(quán)主客體關(guān)系。個(gè)人賬戶是屬于私有產(chǎn)權(quán)范疇，以收定支，完全積累。在權(quán)利方面，參保者擁有對(duì)個(gè)人賬戶所有資金及收益的所有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)等，其后代還享有對(duì)該部分養(yǎng)老金的繼承權(quán)；在義務(wù)方面，參保者在個(gè)人賬戶部分對(duì)自己負(fù)責(zé)。而中國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況是，參保者對(duì)個(gè)人賬戶的繳費(fèi)責(zé)任很明確，但其權(quán)利界限很模糊，得不到應(yīng)有的保障。參保勞動(dòng)者被動(dòng)的享受養(yǎng)老金待遇，對(duì)于個(gè)人賬戶基金的投資、運(yùn)營(yíng)、管理狀況基本無(wú)從了解，對(duì)于實(shí)現(xiàn)基金保值增值的方式也不能自主選擇，這與個(gè)人賬戶基金的性質(zhì)是相違背的。

4.統(tǒng)賬結(jié)合的實(shí)質(zhì)仍是現(xiàn)收現(xiàn)付制。個(gè)人賬戶“空賬”規(guī)模不斷擴(kuò)大，長(zhǎng)此以往，統(tǒng)賬結(jié)合的制度僅僅是一種計(jì)發(fā)辦法，部分積累制將名存實(shí)亡，現(xiàn)行的制度實(shí)質(zhì)上仍然是現(xiàn)收現(xiàn)付制，而引入個(gè)人賬戶無(wú)疑增加了養(yǎng)老金的管理成本，使人口老齡化背景下的養(yǎng)老金支付危機(jī)更加嚴(yán)峻。世界銀行在一份報(bào)告中指出，中國(guó)幾乎所有的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)都被用于支付現(xiàn)期退休金，“空賬”的個(gè)人賬戶根本不能滿足養(yǎng)老金預(yù)籌積累的目標(biāo)。

四、“名義賬戶”——改革的發(fā)展方向

實(shí)賬的個(gè)人賬戶并不符合中國(guó)現(xiàn)有的國(guó)情，是一種超前的制度設(shè)想，導(dǎo)致制度的運(yùn)行偏離了設(shè)計(jì)的軌道，違背了改革的初衷。雖然現(xiàn)行制度建立了權(quán)利與義務(wù)對(duì)等的機(jī)制，但是從企業(yè)虛報(bào)、少繳，個(gè)人提前退休等方面看，“搭便車”的道德風(fēng)險(xiǎn)依然存在，企業(yè)負(fù)擔(dān)比以前更重，而做實(shí)個(gè)人賬戶的資本市場(chǎng)條件不足。中國(guó)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度下一步該怎么走，才能達(dá)到持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)？

1994年，瑞典首先提出了“名義賬戶”制的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度模式，1995年以來(lái)，意大利、拉脫維亞、吉爾吉斯坦、波蘭等歐洲國(guó)家紛紛建立起這種新模式。實(shí)踐證明，該模式能夠有效解決現(xiàn)收現(xiàn)付制向完全積累制轉(zhuǎn)變過程中的成本問題，受到國(guó)際學(xué)術(shù)界的廣泛關(guān)注。

“名義賬戶”制在籌資上實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付的DB型，而在給付上實(shí)行基金制的DC型。“名義賬戶”資金不需要做實(shí)，即不進(jìn)行真實(shí)的積累，只需建立資產(chǎn)記錄，單獨(dú)記錄個(gè)人繳費(fèi)，并模擬實(shí)賬積累的個(gè)人賬戶的基金收益，以“名義回報(bào)率”計(jì)算這些收益，記錄“個(gè)人資產(chǎn)”收支及增值情況。根據(jù)名義賬戶中的“資產(chǎn)額”給付退休金，從而增加了制度的透明度，達(dá)到鼓勵(lì)個(gè)人繳費(fèi)，使權(quán)利與義務(wù)相結(jié)合的目的和效果。這既符合公平與效率的原則，又避免倒退回傳統(tǒng)的單純現(xiàn)收現(xiàn)付制。最關(guān)鍵的是，不需要巨大的轉(zhuǎn)制成本，可操作性更強(qiáng)，從而有可能從根本上解決中國(guó)城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度存在的問題。另外，名義賬戶制作為現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金制的過渡，能給中國(guó)金融資本市場(chǎng)的發(fā)展和完善提供時(shí)間。我們最終還是將做實(shí)個(gè)人賬戶為目標(biāo)，因?yàn)橹挥凶鰧?shí)個(gè)人賬戶，并確保基金的安全性，通過投資多元化提高收益率，才能真正把政府和企業(yè)從沉重的財(cái)政負(fù)擔(dān)中解放出來(lái)，也才能使勞動(dòng)者通過年輕時(shí)的努力工作，換取年老后的幸福生活。

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[責(zé)任編輯 陳丹丹]