淺談企業(yè)納稅管理的作用

摘 要 納稅管理是企業(yè)以稅收管理法及其有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，按其自身生產(chǎn)經(jīng)營及納稅義務(wù)情況，進行自我控制和監(jiān)督的管理活動，是企業(yè)納稅活動的一項重要內(nèi)容。通過納稅管理，既可以較好地貫徹執(zhí)行稅收政策和征收管理法令，保證國家稅款的及時足額入庫，又可以促使企業(yè)自覺地履行納稅義務(wù)，維護其自身的經(jīng)濟權(quán)益。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 納稅管理 作用

一、企業(yè)納稅管理的內(nèi)容

（一） 企業(yè)納稅政策管理

企業(yè)納稅政策管理是納稅管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，是企業(yè)對自身納稅管理活動中所涉及的稅收法律法規(guī)以及其它經(jīng)濟政策法規(guī)的收集、整理、分析，應(yīng)用于納稅管理實踐的一系列管理活動。納稅政策管理是企業(yè)納稅管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容。

（二）企業(yè)納稅成本管理

企業(yè)納稅成本管理是企業(yè)正確運用稅法及相關(guān)法律法規(guī)，對企業(yè)將發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營活動作出事先安排，對企業(yè)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行協(xié)調(diào)與控制，對企業(yè)納稅策略與方案進行統(tǒng)一規(guī)劃，以降低稅款繳納的相對數(shù)與絕對數(shù)、降低企業(yè)納稅管理成本的一系列活動。納稅成本管理的有效性直接關(guān)系到企業(yè)納稅管理最終目標(biāo)的實現(xiàn)，因此是企業(yè)納稅管理的中心環(huán)節(jié)與核心內(nèi)容。企業(yè)納稅成本管理的主要內(nèi)容包括：稅款實際計算、支付額的管理及納稅管理活動相關(guān)費用的管理。在企業(yè)實施納稅成本管理時應(yīng)注意：實施方案與措施必須合理、合法，實施方案與措施不能違背企業(yè)總的發(fā)展目標(biāo)，實施方案與措施應(yīng)便于執(zhí)行且實施成本最小。

（三）企業(yè)納稅程序管理

企業(yè)納稅程序管理是對企業(yè)納稅全過程按照稅收征收管理法規(guī)定的程序進行組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、控制的一系列活動的總稱，具體包括納稅登記管理、發(fā)票管理、納稅減免申請管理、納稅賬冊管理、稅款繳納管理五個方面的內(nèi)容。企業(yè)納稅程序管理是納稅管理有效性的重要保障之一。實施納稅管理必須按照稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定進行納稅程序的管理，努力尋求納稅程序管理操作的簡單化和低成本化。

（四）企業(yè)納稅風(fēng)險管理

企業(yè)納稅風(fēng)險是企業(yè)在納稅過程中由于產(chǎn)生了違背稅收法律法規(guī)的行為，給企業(yè)帶來的實際的或潛在的經(jīng)濟及名譽上的損失。納稅風(fēng)險是每個企業(yè)納稅活動中必須面對的問題。它的產(chǎn)生具有一定的客觀性，最主要的原因是稅收強制性的客觀存在。征納雙方獲得稅收政策信息的不對稱性以及對稅收政策理解上的偏差也可能導(dǎo)致企業(yè)不能正確執(zhí)行稅收政策，這是納稅風(fēng)險產(chǎn)生的另一主要原因。

（五）企業(yè)納稅爭訴管理

企業(yè)納稅爭訴管理是指企業(yè)對納稅過程中發(fā)生的納稅爭議進行調(diào)查、分析、解決的一系列管理活動，主要包括調(diào)查分析爭訴問題、制訂解決爭訴問題的方案、組織實施爭訴問題解決方案、分析與評估爭訴問題解決結(jié)果。在實際納稅管理過程中，上述企業(yè)納稅管理五個方面的管理內(nèi)容會相互滲透、相互支撐，貫穿于企業(yè)納稅管理全過程。

二、企業(yè)納稅管理的作用

（一）納稅管理對國家宏觀管理的作用

1、提高國家宏觀調(diào)控的效率。

稅收是國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和國民收入分配的重要工具。企業(yè)進行納稅管理的過程，實際上是接受國家宏觀調(diào)控政策的過程。當(dāng)納稅人依據(jù)稅法中各項優(yōu)惠政策進行投資、籌資、企業(yè)制度改革、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整時，盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負擔(dān)，客觀上卻使自己的生產(chǎn)、消費活動符合國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的方向，逐步走向優(yōu)化生產(chǎn)及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的道路，納稅管理愈周密，國家稅收調(diào)控愈到位，對社會經(jīng)濟發(fā)展的作用愈大。

2、完善國家稅制。

企業(yè)納稅管理活動所采取的一些措施是對現(xiàn)行稅法不完善性、不成熟性的挑戰(zhàn)，同時也是納稅人對國家稅法及有關(guān)稅收經(jīng)濟政策的積極反饋，是對政府政策導(dǎo)向的正確性、有效性和現(xiàn)行稅法完善性的檢驗。因此，納稅管理的開展從另一個側(cè)面指出了稅法不完善之處及稅制改革的方向。根據(jù)這些信息，國家可以改進有關(guān)稅收政策和完善現(xiàn)行稅法，從而促使稅制建設(shè)向更高層次邁進。同時，凡推行納稅管理的企業(yè)，其納稅意識較強。通過納稅管理，突出了稅法的權(quán)威性、嚴肅性，增強了稅收征管的透明度。

3、實現(xiàn)國家財政收入長期、持續(xù)增長。

企業(yè)納稅管理可以使納稅人減輕稅收負擔(dān)，導(dǎo)致國家財政收入的下降。由于國家宏觀調(diào)控政策的落實、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化促進了國民經(jīng)濟持續(xù)健康地發(fā)展，稅收法律制度的完善提高了稅收征管的效率，最終的結(jié)果是國家財政收入隨著經(jīng)濟的發(fā)展、企業(yè)效益的提高而同步增長。

（二）納稅管理對企業(yè)管理的作用

1、優(yōu)化企業(yè)資源配置。

企業(yè)其利潤最大化經(jīng)營的目標(biāo)，就得合理組織企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、籌資活動，優(yōu)化各項經(jīng)濟資源。企業(yè)的利潤總額在總收入一定的情況下，總成本越小，企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額就越大。總成本由兩部分構(gòu)成：一是內(nèi)在成本，即生產(chǎn)成本、銷售成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等；二是外在成本，即國家憑借其政治權(quán)力，按照稅法規(guī)定，強制、無償?shù)貙ζ髽I(yè)征收的稅收。減少內(nèi)在成本可提高企業(yè)獲利水平，減少外在成本同樣可以提高企業(yè)獲利水平。企業(yè)納稅管理涉及生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、籌資過程中各項資源配置與運作，有效的納稅管理可以優(yōu)化組合各項資源、降低外在成本、提高獲利能力。

2、提高企業(yè)財務(wù)管理水平。

企業(yè)納稅管理要靠規(guī)范的財務(wù)會計資料加以反映。為此，企業(yè)必須建立、健全財務(wù)會計制度，規(guī)范財務(wù)核算資料，精打細算、節(jié)約支出、減少浪費、提高經(jīng)營管理及財務(wù)核算水平。

3、增強企業(yè)防范風(fēng)險的能力。

企業(yè)要實施納稅管理，其財務(wù)管理人員要學(xué)法懂法，具有正確運用國內(nèi)外稅收法律及政策的能力。這會增強企業(yè)納稅意識，提高防范風(fēng)險的能力。企業(yè)納稅管理可以降低企業(yè)運營成本，提高企業(yè)的綜合實力，使其產(chǎn)品或服務(wù)都具有極強的競爭力，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：武漢知音稅務(wù)師事務(wù)有限責(zé)任公司）