我國商業銀行會計風險的防范

周妍

摘 要：隨著經濟全球化和市場經濟體制的不斷完善，我國的金融市場改革也在不斷深化，商業銀行作為重要的金融機構，其在自身不斷快速發展的同時也增加了相應的會計風險。本文通過簡析商業銀行會計風險，針對目前我國商業銀行存在的會計風險成因，提出相應的防范措施，以期不斷促進銀行業健康發展。

關鍵詞：商業銀行;會計風險;防范措施

引言

商業銀行是社會主義市場經濟發展的重要保證，其不僅是商業貿易的重要交易基礎，也密切關系著人們日常生活的方方面面。會計工作是進行銀行業務的基礎，直接關系商業銀行的經營風險。因此，在銀行業發展過程中要重視對會計風險的控制與管理，做好銀行內部的監督管理工作，維護好商業銀行的地位。

1、簡析商業銀行會計風險

1.1商業銀行會計風險定義

商業銀行會計風險是指隨著銀行業務范圍的不斷擴大，各商業銀行之間的競爭力也不斷加大，就會使會計工作出現失誤的概率增大;外加會計核算體系、監督管理體制等不完善、會計信息更新不及時等都會影響商業銀行的經營和管理，從而導致商業銀行產生一定的會計風險，不僅會給銀行帶來一定的經濟損失，還會影響國家經濟的安全與穩定。

1.2商業銀行會計風險分類

1.2.1核算風險

會計風險是客觀存在的，其具有可控性和復雜性。隨著互聯網大數據信息時代的到來，商業銀行的會計核算制度也在不斷創新和發展，但是部分商業銀行的管理制度尚不完善，業務轉型尚未完全結束，與之配套的會計核算制度尚未全面更新，核算人員的綜合素質有待提高、操作流程使用不規范以及系統故障的不確定性等，都會給商業銀行帶來一定的會計核算風險。

1.2.2監督風險

會計監督是通過對經濟活動進行一定的監督，能夠使其遵循一定的原則來正常進行業務處理。隨著會計核算電子化水平的不斷提高，僅依靠電子化的復核對比功能就可以實現部分業務的自動核對監督，但是部分業務真實性審核等工作目前只能通過人工審核的方式來進行。由于部分商業銀行缺乏完善的會計監督管理機制、審計部門操作人員的專業能力有待提高、其風險監督核查能力較低，缺乏對業務進行全面風險分析的能力，就會使其具有產生會計風險的可能性。

1.2.3信息風險

會計信息的準確性是確保決策準確的重要依據，但是會計信息的形成是從原始憑證到后續數據連續加工的整體復雜過程。一旦出現會計信息更新不及時、數據處理不客觀、存在披露虛假信息的行為或者操作失誤等都會使會計信息失真，從而導致信息風險的發生，使商業銀行的流行性和安全性無法得到保證。

2、目前我國商業銀行存在會計風險的成因

2.1外部環境的復雜化

隨著市場經濟的快速發展，各類經濟主體也相繼出現，市場利率在不斷推進的同時，也導致商業銀行之間的競爭環境日益復雜，惡性競爭行為的出現使得商業銀行的會計風險不斷增加;互聯網大數據共享時代，商業銀行也開始通過計算機網絡進行業務處理，但是人們在享受信息處理高效、便利的同時，也帶來了一定的信息外泄風險，如病毒入侵、操作失誤等。

2.2內部控制體系的不完善

商業銀行涉及到貼現、匯票、保理、信用證等諸多業務種類，受傳統會計信息管理觀念的影響，導致很多會計人員的信息管理理念較為陳舊，缺乏對會計管理的全面理解。商業銀行內部控制體系不完善，其在管理流程、實施方式等內容上存在一定的管理缺陷，外加其對會計管理工作的方法缺乏創新與改革意識，也就會進一步影響銀行會計管理工作的進行，導致會計信息價值下降。

2.3缺乏有效的會計監督機制

目前市場經濟管理的會計監督不足，部分銀行的會計管理趨于功利化，為了減少開支、謀取私利或者提高自己的業績考核指標，就會忽視國家或者銀行自身制定的相應規章制度，存在報假賬等謊報會計虛假信息的行為來徇私舞弊，就會造成銀行會計核算不真實，成本信息失真。出現違法操作、以權謀私的情況屢見不鮮，其不僅會加劇會計風險，無法為銀行決策提供有效的數據支持，還會紊亂市場經濟秩序，阻礙我國市場經濟的健康發展。

2.4會計人員綜合素質有待提高

部分會計人員的綜合素質有待提高，在具體業務操作過程中，仍然采用傳統的預測、核算、分析、考核的方法來控制會計數據信息的產生，就會使會計信息處理的質量和效率降低;會計人員缺乏必要的責任感和使命感，不遵守職業規范，部分崗位每日經手大量的現金流，存在因某些原因而放棄自己的職業操守，產生監守自盜的行為;對商業銀行相關政策和規定的執行力度不大，其自身會計數據信息處理的參與意識淡薄，風險管控意識較低，也會給銀行帶來一定風險。

3、我國商業銀行會計風險的防范措施

3.1積極應對金融市場的變化

互聯網信息共享的大數據時代，商業銀行的會計管理人員要明確會計風險控制與管理工作對于提高銀行經濟效益、工作效率、管理水平以及市場競爭力的重要性;要具有敏銳的市場觀察能力，積極調研市場需求，合理配置相關資源，加大風險管理的宣傳力度，有效監督研發具有自身特色的價值高、質量好、安全的金融產品;提高會計核算水平，規范市場化操作，確保競爭環境的公平、公正與公開，以高標準的服務理念來吸引客戶，避免會計風險的出現。

3.2完善內部控制體系

制定完善的內部控制體系和會計風險管理制度，根據商業銀行自身的發展情況和特點以及市場需求來科學選擇會計的核算方式，加強會計核算與風險管理工作的規范化、科學化和合理性，真正做到“有章可循”。充分利用信息技術，采用多元化的管理模式，引入新型會計管理技術，融合新模式、新理念，建立合適、完善、有效的現場信息化管理平臺;合理設置網絡風險管控機制，根據市場經濟信息的變化情況來及時預測、反饋會計風險發生的可能性，從而可以提前制定相應的預防措施，提高商業銀行應對風險的能力。

3.3建立健全會計監督管理機制

建立健全會計監督管理機制，重視會計業務處理過程的考核。安排高素質的核算人員對該項目進行全程跟蹤，妥善保管各類原始憑證，定期審核賬目的報表信息和數據，建立資金日報表機制，保證會計管理與內部控制機制的有效結合，防止出現為一己私利而放棄自己的職業道德進行違規操作的行為;不定期檢查與考核會計人員的工作能力，一旦發現失真的會計信息，要追究其責任、責令限期整改，做好事前、事中和事后的監督工作，達到控制會計風險的目的。

3.4提高會計人員的綜合素質

設立相關的會計人才門檻制度，重視對會計人員進行專業知識考核和職業道德評估，確保會計從業人員具有較高的綜合素質，以此減少會計風險的發生可能性;加大會計人員專業技能和綜合素質的培養，尤其是責任感、使命感和正確價值觀的培養，重視培訓其學習跟會計系統相關的專業知識以及有關的法律制度，增強其風險管控意識和整體管理思維;對其進行會計業務的系統培訓，使其可以準確利用互聯網進行會計業務處理工作，提高會計風險的預警與管理質量。

4、總結

新時代國際金融環境日益復雜，會計風險將會是未來商業銀行發展的必然趨勢。通過積極應對金融市場的變化，完善商業銀行內部的控制系統，建立健全會計監督管理機制，提高會計人員的綜合素質，可以有效控制商業銀行的會計風險，減少不必要的損失，促進商業銀行的可持續發展。

參考文獻：

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