醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題與對(duì)策研究

劉曉星 山東中醫(yī)藥大學(xué)附屬醫(yī)院

內(nèi)部控制指機(jī)構(gòu)遵照一定的戰(zhàn)略設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)政策以及基礎(chǔ)財(cái)務(wù)目標(biāo)，利用行之有效的制度方式加強(qiáng)針對(duì)企業(yè)或是機(jī)構(gòu)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督與管理，是健全企業(yè)以及單位管理與治理機(jī)制、提高企業(yè)內(nèi)部資源運(yùn)用效率的關(guān)鍵措施。對(duì)醫(yī)院而言，其內(nèi)部控制創(chuàng)建水平屬于評(píng)估醫(yī)院綜合能力的關(guān)鍵因素，且隨著20世紀(jì)70年代內(nèi)部控制機(jī)制在管理工作中得到廣泛運(yùn)用，利用內(nèi)部控制機(jī)制的建立使得管控融合為一體以及是資產(chǎn)管理未來發(fā)展的主要趨勢(shì)。為此，如何解決醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)方面存在的問題也成為許多醫(yī)院所關(guān)注的重點(diǎn)。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)方面存在的具體問題

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)制度有待健全

當(dāng)前醫(yī)院所運(yùn)用的財(cái)務(wù)制度有關(guān)各類法規(guī)、制度目前雖然能夠基本滿足醫(yī)院日常經(jīng)營(yíng)管理的需求。例如費(fèi)用報(bào)銷流程制度以及預(yù)算管理制度等。但出現(xiàn)部分特殊資金管理問題，卻并沒有對(duì)應(yīng)的控制管理制度作為支持。如醫(yī)院在針對(duì)專項(xiàng)資金管理工作方面缺乏既有的經(jīng)驗(yàn)，而于內(nèi)部控制規(guī)范方面也缺乏已有的經(jīng)驗(yàn)，在內(nèi)部控制規(guī)定方面缺乏要求，必須結(jié)合醫(yī)院落實(shí)情況，以及項(xiàng)目管控有關(guān)規(guī)定創(chuàng)建更為健全的內(nèi)部控制制度。

（二）預(yù)算管理控制制度有待健全

結(jié)合醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)章制度，醫(yī)院多通過零基預(yù)算法，編訂醫(yī)院年度財(cái)務(wù)預(yù)算狀況。然而醫(yī)院若要編訂一份健全且有計(jì)劃性的預(yù)算，便需要構(gòu)建一套包含有預(yù)算編訂、審核、批復(fù)、落實(shí)、調(diào)節(jié)、決算以及考評(píng)等各個(gè)環(huán)節(jié)均包含的內(nèi)部控制管理力度。以此確保預(yù)算編寫的流程具有規(guī)范性、審核程序合乎法律規(guī)定、預(yù)算落實(shí)符合規(guī)定、預(yù)算調(diào)節(jié)有規(guī)定可依以及評(píng)估獎(jiǎng)懲分明。這便需要醫(yī)院結(jié)合自身管理工作現(xiàn)狀以及專業(yè)特征，于預(yù)算方式構(gòu)建方面采用更為靈活的預(yù)算管理程序，基于內(nèi)部控制范圍的要求之下，設(shè)計(jì)能夠滿足醫(yī)院現(xiàn)況的預(yù)算內(nèi)部控制制度。

二、健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度的對(duì)策

（一）注意預(yù)算管理控制要點(diǎn)

醫(yī)院屬于一種擔(dān)負(fù)有特殊職能的機(jī)構(gòu)，同時(shí)也有可能接受部分帶有政府補(bǔ)貼性、公益性以及科教創(chuàng)新性質(zhì)的工作，從中獲取一定的資金。而依照專項(xiàng)資金管理控制有關(guān)實(shí)際需要，單位需要保證針對(duì)上述資金管理以及運(yùn)用的合理性。故而，醫(yī)院需要構(gòu)建并不斷完善組織管理體系，旨在明晰項(xiàng)目目標(biāo)、執(zhí)行項(xiàng)目管理部門以及明晰任務(wù)以及責(zé)任等，從而構(gòu)建項(xiàng)目落實(shí)以及管理一條健全的責(zé)任鏈，具體內(nèi)容為領(lǐng)導(dǎo)—負(fù)責(zé)人/部門管理人—執(zhí)行人。而健全的項(xiàng)目管理制度以及程序具體包含有關(guān)文件管理制度、財(cái)務(wù)或是物力資源管理制度、信息數(shù)據(jù)交流與上報(bào)制度、培訓(xùn)以及指導(dǎo)制度以及監(jiān)督和評(píng)價(jià)制度等，明晰以及規(guī)范項(xiàng)目落實(shí)以及管理的程序與實(shí)際要求，確保各個(gè)項(xiàng)目能夠依照預(yù)期計(jì)劃逐步順利開展。同時(shí)，制定項(xiàng)目落實(shí)具體方案，并詳細(xì)劃分項(xiàng)目預(yù)期實(shí)現(xiàn)的目的，明晰時(shí)間進(jìn)程，健全工作各項(xiàng)具體措施。不僅如此，醫(yī)院還需要求各個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化，且加強(qiáng)關(guān)于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理，同時(shí)設(shè)立專業(yè)的核對(duì)明晰項(xiàng)目，確保專款專用，并保證專項(xiàng)賬目專門核算，不可隨便更改資金的使用目的，嚴(yán)禁資金被挪用或是占用，強(qiáng)化針對(duì)項(xiàng)目資金監(jiān)督以及評(píng)價(jià)考察，針對(duì)項(xiàng)目落實(shí)需要?jiǎng)澐植煌碾A段，第一時(shí)間予以監(jiān)督以及核對(duì)，避免項(xiàng)目落實(shí)持續(xù)拖延以及運(yùn)作效率過低。同時(shí)，醫(yī)院應(yīng)確保報(bào)銷單據(jù)的完整度，包含請(qǐng)示、規(guī)劃、通知、發(fā)票以及資金支出項(xiàng)目錄等。

（二）完善項(xiàng)目管理內(nèi)控制度構(gòu)建

醫(yī)院的預(yù)算工作是醫(yī)院結(jié)合我國(guó)相關(guān)規(guī)章制度，按照醫(yī)院未來發(fā)展規(guī)劃以及預(yù)期實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)編訂有關(guān)下一年度財(cái)務(wù)收入與支出計(jì)劃，具體包含收入預(yù)算以及支出預(yù)算兩個(gè)部分，醫(yī)院全部收入與支出必須都列入預(yù)算管理之中。長(zhǎng)久以來，醫(yī)院會(huì)按照財(cái)政實(shí)際需要，結(jié)合行業(yè)特征以及發(fā)展實(shí)際需求編訂下一年度的財(cái)政預(yù)算。醫(yī)院不僅需要針對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行入預(yù)算，同時(shí)也需要針對(duì)單位經(jīng)營(yíng)進(jìn)行預(yù)算，然而因?yàn)楸O(jiān)管力度相對(duì)較低、考核標(biāo)準(zhǔn)較低、預(yù)估能力不佳等多種因素的共同影響，使得財(cái)務(wù)部門在編訂預(yù)算過程中僅僅是以上一年度收入與支出狀況作為參考，根據(jù)部門預(yù)測(cè)性項(xiàng)目資金需要進(jìn)行財(cái)政預(yù)算的編寫，當(dāng)在年終進(jìn)行決算時(shí)，才發(fā)現(xiàn)預(yù)算結(jié)果同決算結(jié)果之間存在明顯差異，并沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)算確保收入與支出平衡、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)政監(jiān)督與管理的目的。

目前，我國(guó)積極推廣財(cái)政集中支付管理方式，而針對(duì)預(yù)算的精確度以及完善度也提出更高的需要。故而，健全預(yù)算管理控制也屬于健全單位內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一。故而，醫(yī)院需要更改現(xiàn)行的預(yù)算項(xiàng)目突擊申報(bào)的方法，強(qiáng)化預(yù)算交流，運(yùn)用信息化系統(tǒng)，并保證醫(yī)院之中各個(gè)科室以及部門參加預(yù)算工作之中，分別上報(bào)自身下一年度的財(cái)政預(yù)算，將突擊申報(bào)轉(zhuǎn)變?yōu)槿甓染苌陥?bào)的方式。另外，醫(yī)院也需要積極處理預(yù)算編制期間可能產(chǎn)生的預(yù)算編制質(zhì)量不高等問題。

結(jié)束語：基于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展以及醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)改革工作的持續(xù)深化，醫(yī)院內(nèi)部控制工作力度也需要進(jìn)一步強(qiáng)化，以滿足現(xiàn)代管理工作的要求。醫(yī)院應(yīng)明確自身內(nèi)部控制工作方面存在的問題，注重預(yù)算管理控制要點(diǎn)同時(shí)構(gòu)建并持續(xù)健全項(xiàng)目管理內(nèi)控制度，從而加強(qiáng)自身針對(duì)內(nèi)部管控的重視程度，以便讓內(nèi)部控制制度發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值以及作用，提高醫(yī)院管理工作效率。