論我國企業內部控制體系建設

摘 要：內部控制作為現代化企業經營管理的重要手段，受到越來越多的企業所重視，它是指企業管理者為了實現其經營目標，在企業內部制定的規章、評價和控制等一系列方法的總稱，內部控制的成效與否直接影響到一個企業的管理水平。本文就我國企業內部控制的現狀進行淺析，并提出了一些改進建議來完善內部控制體系的建設，提高企業的經營效益。

關鍵詞：內部控制 體系建設 措施

隨著我國經濟的發展，企業的發展也越來越強調正規有序。企業活動的核心點是財務管理，然而財務管理的正規化需要規范的內部控制做基礎和保障。在企業的經營管理過程中，內部控制建設工作非常重要。加強內部控制建設，提高企業管理水平，規范并強化企業的內部監督機制，把握企業經營中存在的風險，并分析其成因，采取有效的防范措施，是企業實現效益的最好保障。所以內部控制體系規范建設，是我國企業現階段需要完成的重要任務。

一、構建企業內部控制體系的必要性

1.構建內部控制體系是增強我國企業內部控制制度的迫切需要

由于市場競爭壓力的不斷增加，企業面臨著越來越多的考驗。因此完善企業內部的控制體系，提升管理者的管理水平，加強企業內部控制制度的建設，成為提高企業在市場中的競爭地位的必要條件。當前，我國企業的內部控制體系缺乏完整性，企業管理者對內部控制制度的意識很多都不到位。還有一些企業積極參照國外企業內部控制的成效來學習，但有些并不適應我國企業的內部結構，沒有結合企業實際發展的狀況進行具體分析，造成企業內部控制發揮不了其應有的作用。因此，要想徹底改善企業內部環境的建設，必須得到領導的高度認可和重視，并從企業的實際狀況出發，構建一套完善的內部控制體系，才能進一步規范企業內部控制制度，進而促進企業的高速發展。

2.構建內部控制體系是現代化企業制度的需要

現代化企業制度是企業發展歷程的經驗總結，是以適應社會大生產和社會主義市場經濟為前提條件，要求產權清晰、全責明確、政企分開、科學管理的一種新型企業制度。而企業內部控制的最終目的是通過“科學管理”來實現企業利潤最大化。那么建立健全的內部控制體系，是進一步完善現代化企業制度，明確責權關系，優化企業內部治理結構，實現企業現代化管理制度的迫切需要。

3.構建內部控制體系是提高企業管理水平的重要環節

制度的構建是企業管理體系的基石，是規范企業各項經濟活動的軌道。如果沒有完善的內部控制體系，那么，企業的管理和執行將任意妄為，不求進步，混亂無章，缺乏監督機制。所以，構建內部控制體系對提升我國企業管理水平相當重要，它能確保企業經營活動的有效進行，保障企業資產的完整性以及財務信息的質量準確性，進而企業提高企業的管理水平。

二、我國企業內部控制體系的現狀

1.企業控制的環境較差

控制環境是指建立、加強或削弱特定的程序以及效率產生影響的各種要素，控制環境的好壞直接關系到企業內部控制的執行情況。我國企業控制環境面臨一些問題如下：

第一，企業的管理者缺乏對內部控制的意識。受我國長期計劃經濟體制的影響，我國內部控制制度起步較晚，不能與發達國家相提并論。管理者的管理理念仍然停留在初級階段，沒有進一步的調整。另外，相當一部分的管理者對內部控制不看重，缺乏風險防范意識，沒有建立一套完善的內部控制體系。

第二，企業治理結構不完善。沒有遵循現代化企業制度，對組織框架結構進行合理的建設。管理者的管理模式仍然落后，沒有明確的界定職責范圍，權利之間得不到相互制衡和監督，導致內部控制體系不能有效執行。比如：有些企業的總經理兼任懂事長和懂事，這樣權利之間根本得不到有效的制約，往往導致的是內控無人監管，管理者借助職權貪污受賄、徇私舞弊、濫用職權等現象時有發生。

第三，在現代企業中，有很多財務人員的素質較低，職業道德觀念差，業務水平有限，缺乏法律意識，自我管制能力匱乏，而其工作直接受上級管理者的強制指令，為討好其管理者，弄虛作假、偽造變造會計憑證、提供虛假財務信息，導致內部控制管理難以進行。

2.內控機制不健全

目前，有很多企業對內部控制體系的建設缺乏科學性，其在工作中的效果并不理想。有的企業內部控制的執行和監督僅僅過于形式化，認為內部控制只是企業的規章制度，只要執行即可，沒有進行具體的監督管理，更沒有相應的獎罰措施，企業內部管理缺乏約束性。還有的企業側重于事后監督，沒有對企業整體運營情況進行控制管理，事后補救處于被動，往往導致企業經濟蒙受損失。有的企業雖然建立了內部控制機制，但隨著企業業務的增加，其內部控制機制沒有得到相應的調整，造成內部控制體系的不健全。

3.缺乏有效的監督機制

企業的控制制度離不開有效的監督機制，即審計。審計按主體劃分包括內部審計和外部審計。內部審計是對會計監督的再監督，是對一切在經濟活動中產生的錯誤進行的披露，進而維護企業的經濟利益。然而，一些企業沒有獨立的內部審計部門，企業的管理者獨攬大權，內部控制制度缺乏監督機制。

而外部審計是指政府審計機關及委托會計師事務所對企業的審計工作。盡管我國注冊會計師隊伍的不斷壯大，但事務所屬于盈利機構，往往聽從于客戶的意見對財務信息進行審計調查，這樣就助長了會計信息失真的現象，甚至一些事務所低價競爭，向企業支出回扣來承攬業務。審計質量得不到保證。

4.缺乏風險評估意識

隨著全球經濟一體化進程的不斷深入，各國企業間的合作越來越密切，市場競爭日趨激烈，經營風險也隨之增加。企業要想謀求發展，必須做到“防患于未然”，對市場潛在的風險進行預測和評估，做好預防工作。然而，我國企業管理者的風險防范意識薄弱，沒有風險管理機制，往往造成事后受損嚴重。

三、完善企業內部控制體系建設的新思路

1.加強企業控制環境的建設

控制環境分為內部環境和外部環境。內部環境是企業內部控制的重點，影響著企業所有職工的內部控制意識，它包括企業家精神、企業物質基礎、企業法人組織結構、企業文化建設四大部分，其目的是為企業的發展營造一個良好的經營氛圍。

外部環境是指政治環境、社會環境、經濟環境等一切市場環境的總稱。企業的外部環境不受企業管理者所控制，若想建立健全的內部控制體系，應當通過報紙、雜志以及互聯網等相關媒介，實時洞察對外部環境的變化情況，做出對企業有利的分析來強化內部環境的建設。

2.完善內部措施，保證內部控制體系的實施

要建立完善的內部控制，必須做到以下幾點：一是加強內部控制的宣傳力度，提高管理者以及職工對內部控制的意識，明確崗位的責任范圍，職務相分離，執行者和監督者不能是同一個人，這樣才能達到權利相互制衡、相互約束的效果。二是堅持以人為本，加強企業精神文明建設，完善企業內部的環境。第三，根據《會計法》和《內部會計控制規范》以及結合企業自身的相關規定，建立健全的企業內部控制制度，讓企業職工有章可循，保證企業生產經營活動的有效進行。

3.建立風險評估機制

風險管理已成為現代化企業管理制度的重要環節之一，企業管理者要加強風險防范意識，配備專業的風險評估人員，設立專門的風險管理機構，建立評估機制，運用科學的風險管理辦法，對企業將面臨的市場風險進行分析，并提出解決措施，幫助企業管理者進行決策，進而提升企業的內部控制效率。

4.加強對內部控制的監督

企業內部的審計部門和外部的會計師事務所等機構的監管是保證企業內部控制的有效實施，對內部控制的執行情況起到監督的作用。企業內部審計部門具有獨立性，不受任何部門的約束，直接服務于上級領導，對企業的內部控制制度高度監管，并對內部控制制度實施的過程中出現的問題給出客觀評價和改進措施，進一步完善其內部控制體系。外部監督主要是指政府部門或會計師事務所等機構對內部控制制度的審計，政府和會計師事務所的監管，能促進相關法律法規的完善，提升對企業的審計作用。

四、結束語

構建我國企業的內部控制制度，有助于提升企業的管理效率，進而提高企業的經濟效益，是實現現代化企業管理制度的需要。目前，我國企業的內部控制處于發展階段，需要企業管理者的高度重視，建立和完善企業的內部控制體系，優化企業管理水平，提升其核心競爭力，從而促進企業的健康發展。

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