淺議中國增值稅改革

【摘要】增值稅作為我國最重要的間接稅，在國民經濟中的地位不可小覷，因此，要從建立高效率稅制的根本目標出發，逐步完善我國的增值稅體制，充分發揮稅收正面效應，促進經濟健康平穩發展。

【關鍵詞】增值稅 稅收效率 營改增

一、引言

根據契約國家論的基本論點，國家的產生是人們相互之間或人民同統治者之間相互訂立契約的結果，即國家是共同協議的產物。在這個過程中，人民向統治者讓渡自己的一部分權利，作為回報，統治者需要維持一個國家的秩序。一個國家要履行其應盡的財政職能，就必須取得相應的財政收入以維持政府運作的開支。財政收入表現為政府部門在一定時期內（一般為一個財政年度）所取得的貨幣收入，包括稅收收入、國有資產收益、國債收入、收費收入以及其他收入等。稅收收入是現代國家財政收入最重要的收入形式和最主要的收入來源，所以，一國的財政收入規模與稅收規模息息相關。在當前中國財政收入模式主要來源于間接稅的背景下，增值稅扮演了至關重要的角色。

增值稅是指以商品生產、流通和提供勞務的各個環節的增值額或增值因素作為課稅對象的一種流轉稅。自1954年誕生以來，在短短50多年的時間，世界上已經有上百個國家和地區相繼開征增值稅。增值稅特點鮮明，道道征稅，稅不重征，納稅人稅負相對公平，促進了商品的生產流通。

二、國外增值稅情況簡介

法國是增值稅最早產生之地，實行消費型增值稅，涵蓋了商品和服務生產銷售的各個環節，覆蓋了農業、工業、批發、零售以及服務等所有的經濟領域，增值稅納稅人的涵蓋范圍也更廣；……