縣級供電公司財務戰略與電費業務流程控制

【摘要】在2009年政府工作報告中，首次提出關于深化電價體制改革后，2010年政府工作報告再次提到電力體制改革，并且在內容上更加具體。電力體制改革方案明確提出了電力行業要打破壟斷，引入競爭機制，實現優化資源配置，建立現代企業管理制度。在體制改革的大背景下如何找到適合于自己的發展道路，是縣級供電公司面臨的最主要的難題。

【關鍵詞】供電公司 財務戰略 風險管理 內部控制

本文主要包括三大部分：第一章是財務戰略定位與內部控制，第二章是財務內部控制理論，第三章是財務一體化管理，從供電公司發展的實際情況出發，在對供電所的財務管理進行了細致分析的基礎上，對公司的財務戰略和公司如何加強內部財務控制和改進財務管理進行了分析和闡述。

通過論述，本文認為良好的財務戰略與業務流程管理，既是公司現代化管理的需要，也是加強公司財務管理、控制不良行為的需要。本文對供電所的內部財務活動流程進行再造設計，提出建立財務內部控制的思路與控制方法，為規范縣級供電公司財務內部控制提出了合理的思路，在為供電所提出建議的同時，也為其他公司的財務控制提供了一定的借鑒作用。

一、財務戰略定位與內部控制

戰略的概念起源于軍事領域，其發展在很大程度上是受商業實際需要的推動的結果，而不是理論發展的結果。

企業制定和實施科學的經營戰略，是成功運作的前提。中國南方電網在2011年提出中長期發展戰略，具體目標是2010年實現公司總部和省公司組織架構的一體化，2011年實現業務流程、管理制度、技術標準、作業標準和指標體系的一體化，2012年實現全公司信息系統的一體化，全面完成公司各領域“七個一體化”推進工作，推動公司從控股型和戰略型之間的管控向經營型管控模式轉變。

（一）財務戰略定位具體內容

財務戰略作為戰略理論在財務管理中的應用和延伸，以戰略管理的思想方法為指導，對財務管理加以完善和提高，將之推進到財務戰略的新階段。企業經營戰略與財務戰略是主戰略與子戰略之間的關系，它從財務的角度對涉及經營的所有財務事項提出自己的目標，對企業戰略進行全面的支持。同時，由于財務戰略管理研究內容涉及的領域比較廣泛，國內外的研究尚處于起步階段，因此在理論與實際操作上均有待發展。

南方電網公司的財務“一體化”戰略為財務管理設定了最高目標，為了有效實現一體化的這一目標，必須在制度和流程上完善財務制度和規范財務業務。作為南方電網的全資子公司的縣級供電公司，必須學習南方電網公司的財務一體化的制度，明確財務業務細化流程，對制度、崗位、標準、流程以及授權等全面熟悉和掌握，實現財務管理與上級部門的要求一致，加強實際業務與一體化管理的融合，形成一套完整、統一的管理體系，確保財務一體化戰略的成功實施。

（二）實現財務戰略的保障是財務內部控制

內部控制是提高企業運營效率、保障企業依法經營和會計信息真實可靠，促進企業實現財務戰略的活動，在經營管理中占著舉足輕重的地位，是現代企業制度的根本要求，是企業各項管理工作的基礎，也是企業提高管理水平和防范風險的一種有效機制。供電公司要實現穩定、持續地發展，就必須不斷完善財務內部控制體系，規避財務風險，提高企業的經營效率和效果，實現其戰略目標。

根據《企業內部控制基本規范》明確指出，“內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略”。從中可以看出，企業內部控制的系列目標中，促進發展戰略實現是內部控制最高層次的目標。它一方面表明，企業內部控制最終所追求的是如何通過強化風險管控促進企業實現發展戰略；另一方面也說明，實現發展戰略必須通過建立和健全內部控制體系提供保證。發展戰略為企業內部控制指明了方向，內部控制為企業實現發展戰略提供了堅實保障。

二、財務內部控制理論

（一）財務內部控制的概念

隨著內部控制理論在財務管理學科中的發展，財務內部控制的概念在經營管理的實踐中已經時常被應用，很多詞典對財務內部控制進行闡述和定義。《會計辭海》中對財務內部控制定義為：是指以政策、制度、計劃或目標為依據，對財務活動進行約束、指導和干預，使之符合原定要求的管理過程。《新會計大辭典》中財務內部控制，一般是指對企業、事業、行政單位各項財務活動按照財務計劃的要求，進行嚴格的監督，把財務活動限制在計劃規定的范圍之內，發現偏差及時進行糾正，不斷總結經驗、改進工作，從而保證財務計劃的實現。前者的定義僅狹義在政策制度和計劃，后者定義僅強調控制的流程，這兩種定義，主要側重于對財務內部控制的方法和流程的闡述。

（二）財務內部控制的內容和方法

企業財務內部控制的內容主要包括以下幾個方面：

1.明確財務管理中職責及監督機制

公司在制定財務內部控制制度和體系時，必須明確組織機構和業務分工在各項財務管理活動中相應的職責和所處地位，分辨清楚各個部門的工作性質和責任，以及相互的制約因素，把橫向和縱向的制約機制明確下來。然后，在此基礎上建立財務內部控制體系，明確各部門的職責和要求，形成約束機制，達到控制目的。

2.執行合法的會計政策和制定合理的工作流程

公司的財務內部控制必須結合本公司的實際情況，在符合國家法律法規要求的情況下，將內部的財務管理進一步規范和實施，會計政策是國家制定的行業標準，這個公司必須合規合法地執行。財務管理流程是可以結合實際進一步再造的，比如：資金使用流程、會計處理流程、授權審批流程、財務檢查流程以及財務人員崗位定期輪換流程等，都可以在財務內部控制體系中進一步優化。

3.授權審批程序的控制

企業在處理財務業務時，必須經過合理的授權批準之后才能進行操作，否則財務管理活動就會失去控制。具體控制方法為：

（1）明確授權審批的范圍：企業的所有財務活動都應納入管理范圍；（2）明確授權審批的層次，根據財務活動的重要性和金額大小確定不同的層次；（3）明確授權審批的責任，應當界定被授權者地履行權利時相對應的責任，避免因為責任不清造成難以追究授權責任。（4）制定授權審批的科學程序，應規定每一項業務的審批程序，按明確的程序辦理審批，避免越級、違規審批的問題發生，被授權者必須在授權范圍內行使授予的職權，經辦人員必須在授權范圍內辦理業務。

（三）電費業務流程控制

基層供電所作為縣級供電公司的派出營業機構，承擔安全生產、經營管理的任務，滿足管轄區域的供電服務需求。這其中必然涉及電費收繳、線路維護費開支等財務活動，通過科學的財務收支核算辦法，對業務流程進行有效地控制，對保障供電公司的生產經營和財務管理活動起到重要作用。

1.電費業務流程管理

2. 電費核算流程控制

3.劃撥費用流程控制

所管轄供電所的日常辦公費用、車輛油料費、線路維護費等開支，必須經過財務部相關人員的授權審批后，才能得到財務部出納員劃撥的費用款。供電所支出的差旅費、線路維護費、裝卸費、辦公用品費和小工費等，經辦人必須索取合法的票據和稅票，經供電所負責人審批后，再經財務審核后，經財務部負責人審批無誤后，據實劃撥費用到供電所，同時記入成本費用明細賬，記賬時，應將施工合同書、批給線路維護費報告、購買物品的原始憑證等，作為付款憑證附件保存，供電所根據費用開支復印件記錄費用開支賬，根據劃撥單記現金日記賬。

三、財務一體化管理

以下詳細介紹四個模塊：資金安全管理、資金預算管理及費用控制、“收支兩條線”管理以及集約化會計核算管理。

（一）資金安全管理

各營業收費點應高度重視資金安全管理，按照要求認真做好以下主要內容：（1）資金管理崗位責任制執行情況，檢查不相容職務是否分離。錢賬分管內部牽制原則，要求出納和會計不能由同一人擔任。（2）所有銀行賬戶是否已納入財務部門管理，閑置賬戶、低效、無效賬戶是否撤銷。（3）是否按月編制賬戶核對匯總表，對收費系統或賬務處理問題要及時發現并處理。（4）資金進、出點管控情況，所有收入是否及時入賬，資金支付是否嚴格執行審批程序。（5）資金管理中存在的問題和下一步整改措施。（6）每日收取電費必須當日匯存公司制定賬戶。

（二）資金預算管理及費用控制

財務一體化管理的重點在資金，建立一套科學合理的資金集中管理模式，是完善企業財務管理運行機制的客觀要求。優化預算流程和資源配置，實現與業務計劃的有效銜接。實施精細化管理。深化現金流預算管控，做實項目預算，按項目逐項編制、優選和安排資金。深化“自上而下”預算管理，嚴肅各項指標考核管理，建立規范、嚴格的預算調整程序，嚴控預算外支出。

（三）“收支兩條線”管理

“收支兩條線”管理規定：一是明確規定了供電所一切合法收入的上繳要求。公司要求供電所必須到公司指定的銀行賬戶上繳電費收入，嚴禁存入供電所所內銀行賬戶或以私人名義開立的銀行賬戶，防范出現“小金庫”的經營風險。二是明確規定了供電所有關支出報賬程序。要求各供電所的線路維護費、包干費等支出由各供電所報賬員按公司規定報賬。并明確規定了供電所不得設置任何財務賬套。公司將在年末對供電所執行“收支兩條線”的情況進行檢查，并將納入年終績效考核。一是考核電費回收率，二是考核費用支出量。

（四）集約化會計核算管理

伴隨著電力體制改革的深入發展，供電企業的各供電所過去的財務管理方式已經使企業存在很大的財務風險，為了進一步優化財務管理方式，需要建立良好的集約化財務管理模式。集約化管理是通過集合人財物、管理等生產要素，進行統一配置，以節儉、約束、高效為機制趨向，從而降低成本、高效管理。

參考文獻

[1]杜安國.透過現象看本質：企業財務編制案例分析[M].上海：立信會計出版社，2009.

[2]干勝道.自由現金流量專題研究[M].大連：東北財經大學出版社，2009.

[3]段九利，郭志剛.現金流量管理規范操作[M].北京：中國時代經濟出版社，2005.

[4]鄭皓.金融企業財務表：編制、閱讀與分析[M].上海：上海社會科學院出版社，2001.

[5]英國皇家銀行學會 （CIB），劉霄侖.企業財務與審計管理[M].北京：中信出版社，2002.

作者簡介：葉志成，男，云南宣威人，本科，研究方向：成本費用管理。

（編輯：陳岑）