淺談我國上市公司會計監管的局限性

【摘要】在當前的情勢下，健全市場經濟秩序，加強會計制度改革的一個重要方向便是會計監管，但是縱觀我國上市公司的會計監管制度，還是存在很多的局限性。

【關鍵詞】會計監管 公司治理 局限性

我國在建立會計監管制度的過程中，是先把主要內容確定出來，關于詳細的具體規則，則是在之后進行制定。上市公司會計監管在施行中卻問題不斷，分析其局限性在于：

一、強制性供給型會計監管制度使法定遵從者缺乏遵從制度的內在動力

我國會計監管制度的形成較少體現了利益相關者的博弈，它更多地是一種政府主導的強制性制度變遷過程。而且，與其他政府理性計算的結果一樣，會計監管規范在實施過程中會遇到各種障礙，根本原因是它的形成沒有經過利益各方的“一致同意”。

政府部門往往認為市場運行的信息可以被其所掌握，同時，政府還認為其在促進整個社會經濟利益方面處于重要地位。事實上，不僅政府監管要耗去大量成本，而且信息傳遞過程中損耗、失真還會使政府監管政策發生扭曲；即使忽略監管成本和信息失真，作為全社會經濟管理和調控部門的政府機構，在不親歷市場交易的情況下，能不能對市場運行規則進行正確判別及合理決策仍然值得懷疑。

強供給型的會計監管制度并不是博弈參與人的策略互動內在產生的，制度的法定遵從者缺乏遵從制度的內在動力。強制性供給型的會計監管制度不能被參與人預期，所以自我實施性很差。伴隨監管制度完善而出現大范圍的會計信息失真說明了這一點。

二、法律體系不健全

在當前的情勢下，我國關于會計監管的相關法律法規的建設還不夠完善。

（一）我國對于《會計法》的普及不夠重視

在我國大部分的公民眼中，他們認為《刑法》才是法，只要不違反《刑法》，就不是犯罪，對于《會計法》是什么，違反了會有怎樣的后果則不是很清楚。

正是由于這樣的思想的存在，相關會計人員可能會在不知情的情況下就做出了違法行為。

筆者在調查統計中發現，市場上很多公司不是很了解《會計法》的相關知識；他們認為會計失真這樣的問題是由于相關的會計人員進行造假所引起的；其中的原因可以說一方面是由于不懂法導致犯法。相反，如果我國能重視《會計法》知識的普及工作，對企業進行普及教育工作，那么結果可能就是另外一種局面。

（二）對于違法行為的責罰需加強

在當前的形勢下，我國對于做出違反法律的當事人主要是采取讓其承擔民事責任為主，盡量避免讓當事人承擔刑事責任，這樣的情況下就會產生違反法律的當事人不會對其行為的后果產生懼怕心理，從而產生屢次違法行為。我國《會計法》也有規定，在會計行為中，若構成犯罪行為，則要追究其刑事責任。從這一方面看，我國的法律制定是沒問題的，是很嚴謹謹慎的，然而在實踐中，可以看到，法律卻沒有達到我們預期的效果。所以在今后，我國在對于違法行為的當事人所應承擔的處罰條款中應做適當加強。

在我國制定的《會計法》中，明確規定了企業的會計工作要由企業的負責人負責，我國的上市公司也遵循了管理層對會計責任的重要提示及承諾制度。但這些相關規定因為內容空泛喪失操作性，不能起到對單位負責人肩負責任的警醒作用，而且上市公司的承諾機制也沒有涉及內部控制及評價。

三、會計監管體制不健全

隨著社會的不斷發展，各個公司都在不斷地順應社會的要求進行運營機制等方面的不斷更新。那在更新的過程中，一些新問題，新情況則出現了。但是相對而言，我國卻還沒建立與之相對應的法律，所以對于那些出現的新問題，我國缺乏與之相對應的監督法律，會計監管體制建設還不是很健全。

四、會計人員自身的素質不高

從根本上講，會計監管效果不理想的原因有很大一部分則是因為會計人員自身素質不高。人是會計監管問題的重要問題。一般來說，人們的行為一方面要遵守法律，另一方面要受道德的約束。雖然導致會計監管問題的原因有多種多樣，但是我們必須要承認的是，如果會計人員從源頭就不作假，那么也就不會產生最后一系列的問題。正是因為當前會計人員的職業道德還有待提高，在有些情況下會犧牲他人利益甚至國家利益來成就自己的利益，所以才做出違法違紀行為，使得會計工作變得混亂，會計監管問題屢次出現。

在前些年的時候，由于我國的會計人員很少，我國對于會計人員很是急需，但是在現階段，我國已經解決了會計人員數量的問題，但是會計人員整體素質不高是導致最終會計監管問題不能解決的重要原因，所以在當下，一定要加強會計人員的素質教育和職業道德教育，在源頭上進行預防。

參考文獻

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作者簡介：付永麗（1990-），女，漢族，河南安陽，江西財經大學會計學院，研究方向：公司理財。

（編輯：劉影）