企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制及管理問(wèn)題探析

【摘要】企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制與管理，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和收益等都有直接的影響，它是企業(yè)管理工作的基礎(chǔ)。由于我國(guó)傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制根深蒂固的影響，導(dǎo)致我國(guó)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制與管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)管理水平。因此，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制及管理及其存在的問(wèn)題進(jìn)行研究與分析，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部 財(cái)務(wù)控制 管理

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制及管理的涵義

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制，主要是為了完成財(cái)務(wù)控制的預(yù)定目標(biāo)，利用控制論的基本原理與方法，對(duì)企業(yè)日常的一些財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)、規(guī)范以及約束的一系列方法、程序、技術(shù)和理念等。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制活動(dòng)，受到企業(yè)內(nèi)部與外部環(huán)境的共同影響，主要表現(xiàn)為企業(yè)財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的制定與實(shí)施；此外，企業(yè)員工是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的主體，也是客體，這樣的雙重性決定了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制必須對(duì)工作負(fù)責(zé)，也要收到企業(yè)的控制與監(jiān)督。

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制與管理，有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)的管理質(zhì)量，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全與穩(wěn)定，保障企業(yè)的合法經(jīng)營(yíng)管理，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷改革與發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制及管理逐漸得到越來(lái)越多的關(guān)注與重視。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制及管理的意義

（一）對(duì)企業(yè)資產(chǎn)形成良好保護(hù)

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與管理，有利于會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的不斷提高，保證真實(shí)完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，有效對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)與保護(hù)，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率與質(zhì)量。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制管理，有利于規(guī)范的財(cái)會(huì)行為制度的樹立，提高員工遵紀(jì)守法、依規(guī)章制度辦事的意識(shí)，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的效率與治療，有效保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)。

（二）有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃

財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，而實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的財(cái)務(wù)計(jì)劃的關(guān)鍵環(huán)節(jié)又是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施的監(jiān)督、調(diào)節(jié)與實(shí)施，所以只有強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制及管理，才能保障企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制及管理過(guò)程中，應(yīng)高度重視預(yù)算與決策的實(shí)踐環(huán)節(jié)。

（三）實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理主要包含了財(cái)務(wù)控制、預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算及分析等幾個(gè)重要環(huán)節(jié)，這其中財(cái)務(wù)控制又是財(cái)務(wù)管理循環(huán)過(guò)程中的重中之重，也是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的決定性因素。所以，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的規(guī)范，有效防治企業(yè)資產(chǎn)流失現(xiàn)象的出現(xiàn)。

三、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制及管理中存在的問(wèn)題：

（一）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的意識(shí)比較薄弱

當(dāng)前我國(guó)雖然已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌，但很多企業(yè)還是深受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，甚至存在一部分的國(guó)有企業(yè)尚未真正實(shí)現(xiàn)政企分離，企業(yè)尚未掌握獨(dú)立的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的自主權(quán)；此外，我國(guó)一些地方還存在地方保護(hù)主義，企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中具有一定的地域優(yōu)勢(shì)，所以管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制管理工作并未重視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制與管理意識(shí)薄弱。

（二）企業(yè)內(nèi)部自我評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制不夠完善

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度包括一整套的科學(xué)控制方法與程序，也包含了完善的評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制，自我評(píng)價(jià)與監(jiān)督的主要作用在于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行與完善，促使內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的多變需求。然而當(dāng)前我國(guó)企業(yè)顳部的自我評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制并不完善，反而過(guò)度關(guān)注了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方法，導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制制度未能有效執(zhí)行；另外，內(nèi)部評(píng)價(jià)與監(jiān)督人員的素質(zhì)和能力有限，未能對(duì)內(nèi)部控制工作實(shí)現(xiàn)真正有效的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制管理制度不健全，控制權(quán)責(zé)不清晰

企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全的直接影響表現(xiàn)在違法事件與行為的滋生，這會(huì)給企業(yè)造成致命的打擊，同時(shí)很多企業(yè)存在內(nèi)部控制權(quán)責(zé)不清的缺陷，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)未能實(shí)現(xiàn)制約與平衡，企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境不良，濫用職權(quán)的現(xiàn)象容易滋生，導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制信息與數(shù)據(jù)真實(shí)性的確實(shí)。

四、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制及管理的策略

（一）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制及管理，明確責(zé)任

企業(yè)應(yīng)設(shè)立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)體系，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織。制定財(cái)會(huì)人員的崗位責(zé)任，建立與之配套的考核機(jī)制，有效提高財(cái)務(wù)人員的工作效率與效果；制定合理且完善的企業(yè)內(nèi)部制約制度，促進(jìn)企業(yè)財(cái)會(huì)人員之間的互相監(jiān)督與制約，減少錯(cuò)誤和違法行為的產(chǎn)生。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，完善審計(jì)制度

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制及管理的一項(xiàng)重要工作即為審計(jì)制度的完善，企業(yè)應(yīng)制定必要的財(cái)務(wù)監(jiān)察制度，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，降低違法行為的出險(xiǎn)率，強(qiáng)調(diào)事前預(yù)防、事中控制與事后結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決可能存在的問(wèn)題，加強(qiáng)財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理力度，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的不斷提高。

（三）全面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，建立并健全企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體制

對(duì)企業(yè)高層的管理人員形成鼓勵(lì)，依據(jù)我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)，科學(xué)合理的建立財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制，適當(dāng)監(jiān)督與執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的評(píng)估與考核，將激勵(lì)與監(jiān)督良好結(jié)合，保障企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，形成對(duì)員工的激勵(lì)、約束及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供資金計(jì)劃，建立高效、完善的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系。

總而言之，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與管理是企業(yè)管理工作的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，也是一個(gè)重要的內(nèi)容，有利于企業(yè)管理效率與效果的提高，保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與信息的真實(shí)，從多方面影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理。因此，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制及管理工作，值得引起企業(yè)管理者的關(guān)注與重視，不斷發(fā)現(xiàn)并解決存在的問(wèn)題，最終促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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（編輯：劉影）