財務報表粉飾行為的危害及防范

【摘要】近年來，財務報表失真的現象屢見不鮮，這一報表粉飾行為不僅對債權人和投資者造成了一定的負面影響，誤導其根據失實的財務信息作出了錯誤的判斷和決策，而且還影響了政府監管部門，使監管部門不能及時地發現、防范和化解企業集團和金融機構的財務風險。鑒于此，需要對財務報表粉飾行為進行足夠的重視與了解，并對其進行及時的識別和防范。本文主要就財務報表粉飾行為的主要危害和防范措施進行了簡要描述。

【關鍵詞】財務報表 報表粉飾 防范措施

財務報表粉飾行為不僅誤導了大量投資者，嚴重損害了其切身利益，而且還造成了證券市場的不規范，制約了經濟的持續的、良好的發展。鑒于此，政府監管部門及報表使用者應加大對其危害的關注程度，并了解防范財務報表粉飾行為的具體對策

一、財務報表粉飾行為危害的主要體現

1.危害注冊會計師行業的健康成長

近年來，我國注冊會計師行業取得了一定的發展，但是，隨著注冊會計師數量的日益增多，其競爭程度也日趨激烈，在這種情況下，很多注冊會計師為了一己私利，就淡化了注冊會計師對公眾的責任感，降低了作為一名注冊會計師應有的職業敏銳性與應盡的義務，他們對上市公司粉飾財務報表的行為視而不見，甚至與上市公司串通起來共同作弊，這無疑使注冊會計師的公信力受到了公眾越來越多的質疑，并降低了注冊會計師在公眾心中的地位，這些都嚴重危害了注冊會計師行業的健康成長。

2.危害廣大投資者

從投資者的角度而言，其進行投資決策的主要依據就是各上市公司的財務報表，如果上市公司對其財務報表進行了粉飾，而投資者又不具備一定的識別能力，未能及時、全面的認清這一粉飾行為，那么，在這種情況下，經過上市公司粉飾的財務報表就很可能會誤導廣大投資者，使其做出錯誤的投資決策，進而使其蒙受損失。因此，這種報表粉飾行為深深地危害到了廣大投資者。

3.危害企業的長期發展

在我國上市公司中，管理層進行各項決策的主要依據就是本企業的財務報表，在這樣情況下，一旦其財務報表存在不真實的情況，未能正確反映上市公司的當期狀況，那么，這些錯誤的會計信息就會對其管理層產生一定的誤導，使其難以做出正確的決策，從而給企業帶來難以避免的損失，危害了企業的長期發展。

4.危害了市場的健康發展

很多上市公司為了一己私利，往往對其真實的經營情況進行掩蓋與隱瞞，通過這種粉飾行為，向廣大投資者表現出了“利好”的信息，以方便其籌集到更多的資金，這對資源實現有效配置產生了一定的副作用，也在一定程度上降低了其有效的利用率。因此，這種報表粉飾行為增加了經濟運行中的不確定因素，嚴重威害到了我國市場經濟的健康地、持續地發展。

二、防范財務報表粉飾行為的具體對策

1.完善會計準則和會計制度

要查視已頒布的會計準則和會計制度，尋找并填平其中的真空地帶，防止這些真空地帶為上市公司粉飾其財務報表提供前提與基礎。此外，會計準則和會計制度的制定，應具有一定的超前性，對未來可能出現的粉飾行為進行科學的分析和預測，早一步發現并及時治理，以此來避免會計處理中“無法可依”的現象出現，從而防范上市公司對其財務報表進行粉飾。

2.建立健全企業內部控制制度

建立健全企業內部控制制度，完善企業內部會計制度，嚴格依據相關法律法規來進行企業的會計核算、財務收支等程序，減少財務報表粉飾行為。建立健全國有企業財會人員委派制度，在一定程度上弱化企業管理者對財會人員的控制，以此來防范會計舞弊，減少財務報表粉飾行為。

3.加強會計人員職業道德水平建設

會計人員是企業會計信息的提供者，也是企業經濟活動的管理者，加強會計人員職業道德水平建設，使其堅守一名會計人員應有的職業操守，對凈化會計行業的整體環境是大有幫助的。會計人員職業道德水平的提高，也有助于會計信息質量的提高，這無疑也減少了財務報表粉飾這一行為。

4.完善注冊會計師制度

注冊會計師制度在防范財務報表粉飾方面起著不可忽視與無法替代的重大作用。注冊會計師的審計結果在很大程度上影響著利益相關者，但是，我國現有的注冊會計師聘任制度存在著嚴重缺陷，很多注冊會計師為了一己私利而對企業的報表粉飾行為視而不見，這與注冊會計師制度是相悖的。鑒于此，應完善注冊會計師聘任制度，提高注冊會計師的職業敏銳性，強化注冊會計師對社會公眾的責任感。

5.強化單位負責人的法律責任

作為公司的管理者，應該遵紀守法，不得違反會計法律法規的規定，但是，在現實中，很多公司領導為了虛增經營業績，往往蓄意誘導、授意會計人員粉飾其財務報表，隱瞞了真實的會計信息。因此，應強化單位負責人的法律責任，制止其蓄意誘導、授意會計人員粉飾財務報表。

6.加強法規制度建設與處罰力度

防范財務報表粉飾行為離不開相關法律法規的制約，加強相關法律法規的建設，頒布并不段更新相關法律法規，如《會計法》《公司法》《證券法》等，對防范財務報表粉飾行為有很大的意義。對蓄意粉飾其財務報表的企業，應加大處罰力度，給予其嚴厲的打擊和處罰。

（編輯：陳岑）