淺論如何完善事業單位內部控制

【摘要】當下我國的財政體制的改革越來越深入，而事業單位內部的控制隨著改革的深入逐漸的完善起來。以下在文中主要是針對行政事業單位內部控制的建設以及在具體實施過程中內部控制實務的角度對存在的問題進行了分析。對事業單位的具體執行以及內部的控制進行了完善與研究分析，針對事業單位內部控制出現的問題提出了一些具體的改善措施。

【關鍵詞】事業單位 內部控制 完善

一、我國事業單位內部控制的必要性

伴隨著經濟體制改革在我國的不斷深入以及行政事業單位制度的完善，在行政事業單位內部，急切的希望對事業單位內部的控制完善起來。對事業單位的經營進行管理的強化，對存在的風險進行有效的控制，防止事業單位內部出現紕漏或者錯誤。國家財政部、證監會、審計會、銀監會、保監會等于2008年6月28日在北京聯合會頒布了《企業、事業單位內部控制基本規范》，這件文件的頒布對事業單位內部的控制的規范與完善提供了專門的部署。

二、我國事業單位在內部控制當中出現的問題

（一）事業單位內部對其控制的意識不是很強，內部制度弱化。對事業單位內部財政的控制缺乏一定的積極性與主動性。作為主要的財政撥款單位，行政事業單位在其中擔任著很重要的角色。但是，在我國對于事業單位內部財政的控制并沒有太多的文獻具體控制。目前僅有就是《預算法》對事業單位內部財政進行了一些規定，因此造成了單位內部財政支出沒有可依據的規章制度。

（二）在事業單位的管理體制上，財政管理措施相對比較簿弱，給事業單位內部造成了預算失控的風險。財政的預算是事業單位所有活動計劃的一個具體的反映，其在執行的過程當中存在的不足，事業內部財政的預算編制不完善，單位內部的編制不夠科學性，計劃性也不是很強。比較繁瑣的地方就是預算追加的調整，資金的預算使用上缺乏預見性，整體也缺乏約束與控制力。

三、行政事業單位內部控制完善的具體解決方法

（一）加強內部實施的內控

事業單位內部的一些機構的設置以及一些的職能分工的控制比較的明顯，這樣的設置做到了事業單位內部之間的相互監督以及相互制約，做到對所負責的事負責。而對于領導而言，要做到親自抓，努力抓。對于領導的實績的內容作為了工作的考核。

（二）強化內部人員崗位分工

對于職務權限要進行分離，加強崗位之間相互監管。比如出納與會計以及審批執行的權限分離，對于其中出現的錯誤等一些行為在一定程度上達到了有效的防止與控制。在授權方面的批準相對來講比較的嚴謹，在執行方面也是相當到位。對于一般的業務方面，權利方面也得到了相應的授予，在一些經濟業務方面都有相關專職的人員進行負責把關，進一步加強內部監督，針對一些給以權利，在事業內部控制方面得到了有效的控制，以防止運用不當或者權利亂用現象的造成國有資產流失的發生。

（三）加強單位財產安全方面的控制

事業單位財產安全方面的控制比較的完善，做好對單位內部財產購置時間、方式，以及存放、領用登記手續完備，能對查清內部財產控制都做了相應了明確的規定，可對事業單位內部的資產安全做到了維護。

（四）建立健全事業單位的完善體系

事業單位內部的控制要建立完善的體系，要讓事業單位對內部財務的工作以及內部的控制達到了預想的效果，那就必需科學性、合理性建立健全事業單位的完善體系，才能達到必要的效果，對事業單位的內部控制給予一定的保障。

我國財政部已經頒布相應的文件：《內部會計控制基本規范》的具體的實施性的辦法，在契合度上而言，主要還是對一些上市企業來制定的。在《內部會計控制基本規范》的一些具體的實施方法上對事業單位并沒有進行專門的針對性措施。對于事業單位內業務的一些特殊性，比如：收支兩條線管理、事業部門的預算、政府的具體采購以及國庫單一賬戶體系等一些，都沒有具體的去體現事業單位內部控制的差異。

對于事業單位內部控制中體系的不是很健全、不是很完善的情況，事業單位內部應該依據其自身的狀況，研制出事業單位內部控制制度的具體方法以及特性，進一步的加強事業單位內部控制的制度體系。

（五）加強審計，強化監管

為了加強事業單位內部的控制，應該充分的加強審計部門的作用。事業單位的審計部門是對整個事業單位內部控制完善與執行的主要的保障部門，所以，在對事業單位內部控制體系完善的過程當中，必須加旪日常審計工作，強化監督管理，防患于未然。同時，對于事業單位內部控制體系要進一步完善，通過審計部門的監督作用，整治不規范行為，防止違法亂紀發生。也應該相對的成立一些組織機構，對于事業單位內部的控制進行進一步的監督、組織、知道以及督查。

（六）加強構筑內部控制環境。

無論是事業單位，還是企業內部基本上都存在相應的控制環境，對于控制環境而言，不僅僅是一種氛圍，而且還是一個單位的文化，在一定程度上對單位財務管理的控制意識與實際上的控制都存在著自覺性。另一方面，事業單位內部控制的基本保障就是決策機構的重視以及支持。主要是事業單位內部的監督是衡量與評價事業單位內部其他一些管理的控制，其主要的成效并不是完全的取決于單位的本身，主要的取決是決策機構與其的利用與信任程度，還有一點就是事業單位內部的控制主要是針對人進行工作，而這就必須配備上一些高素質的人才。正是因為這一點，對于單位職工的學習以及業務知識方面培訓應該更加注重，從而提升個人綜合素質，以便加強對內部控制的實施。

四、結語

總而言之，對于我國的事業單位內部的控制的現狀，想要進-步建立健全完善體系，那就必須從上到下的進行改變其內控觀念；其次就是從單位內部的層面進行改變，上下進行結合，從根本上對單位內部的控制體系進行完善。

參考文獻

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[2] 邵立勝.淺議如何完善機關事業單位內部控制制度[K].《中國機關后勤》， 2012（04）.

（編輯：劉影）