網絡環境下企業內部控制問題研究

【摘要】內部控制是企業經營管理的重要內容之一，網絡的普及對企業傳統內部控制的方式方法形成巨大沖擊，在控制環境、控制范圍、信息存儲等方面帶來顯著的影響。提高企業內部控制的措施主要有：做好不相容職務的分離和授權審批；會計信息的安全控制；風險檢測及預警；企業文化建設。

【關鍵詞】網絡 內部控制 會計信息 電子商務

一、網絡環境下企業內部控制的新變化

（一）控制環境

在計算機沒有普及的時代，傳統的企業管理更多的是依靠人力。企業各個分公司之間也沒有資源共享的平臺，企業內部交流和溝通因而缺乏效率。伴隨現代科學技術的發展，網絡技術日益成為人們生活的基礎工具，建立在網絡技術基礎上的計算機信息同步技術成為企業內部管理的重要部分。企業內部各個部門、企業與客戶的聯系都可以突破時間和空間的限制，改變傳統企業管理信息閉塞的情況。不過科技越是先進，企業越需要重視環境控制，以便更加有效地整理利用現有資源，實現信息共享的高效率。

（二）控制范圍

利用網絡技術，企業可以實現同一時間的對外聯系和對內聯系，企業很多業務通過網絡技術呈現控制范圍的廣泛性。例如，遠程報賬、企業產品銷售、企業網絡稅收以及網絡電子商城等。在紛繁復雜的網絡環境中，企業應重視內部控制范圍，傳統的企業管理的內部控制對象是以人和業務為主，現代企業管理的內部控制對象則多以人和機器為主。控制范圍從簡單的人事管理、業務流程管理發展到信息的輸入和輸出、計算機系統安全、網絡程序修改等。此外，控制負責人也由簡單的少數管理人員發展到集合財會、管理等多個方面的企業從業者。

（三）信息存儲

會計工作在傳統企業管理者呈現人工記錄、人工核算，最終生成書面報表的資料形式。隨著網絡技術深入企業管理，會計工作要求從業者掌握精準的電子化工作方式，所以財務信息都必須輸入企業財會系統，根據數據庫的搜索、信息處理等功能及時、準確、有效地記載企業財務信息。同時，通過計算機技術儲存信息不但能保證信息的正確，同時還可以有效降低企業管理成本。無紙化管理更符合環保的觀念。因此，網絡技術的信息儲存功能為企業內部控制提供了新的管理平臺。

二、網絡環境下企業內部控制存在的問題

（一）業務處理集中使得內部牽制不足

傳統企業財會管理設立不同的財會崗位，每個崗位都有不同的負責人管理不同的賬簿，如此一來，崗位分工明確，崗位任職者責任鮮明。伴隨網絡技術為企業建構了統一的財會管理平臺，很多企業減少了崗位設置數量，也減少了從業人員數量，只需要少數的員工就能操作財會系統。因此，當需要核對不同的賬簿資料時，企業內部不同崗位的牽制力較之前的管理模式就顯得很微弱，可能造成部分員工逃避責任的現象。

（二）信息的真實性和安全性難以保證

建立在網絡技術平臺上的財務管理工作，信息的輸入和輸出只需要憑借一定的操作口令，不需要像傳統企業財會管理工作，各個環節都有相應的負責人。因此，網絡財會管理的真實性得不到有效保證；同時，只需盜用他人財會系統密碼就能獲得相應操作權限，這不利于保護企業財務隱私。因此，企業電子財務管理的安全性難以保證。

（三）會計人員的知識結構單一

從事財會管理的人員在傳統的企業財務管理中只需具備單一的知識結構，把握財務管理知識即可。然而伴隨網絡技術在企業財務管理中的應用，簡單的財務管理技術以及不能滿足網絡平臺的操作和系統的維護。網絡財務管理要求財務從業者具備良好的計算機操作技能、網絡系統識別技能和電子商務從業技能等。企業在投入計算機財務管理系統時往往具有一定的臨時性，無法為財務人員提供必要的系統操作培訓，因此無法順利進行系統的日常維護。由此可見，會計人員單一的知識結構無法有效地滿足計算機財務管理工作需求。

三、網絡環境下會計電算化內部控制加強和完善措施

（一）建立健全網絡環境會計電算化風險控制機制，強化安全控制

為了確保企業財務機密的安全性，企業必須投入必要的人力、物力和財力維護網絡財會信息平臺，采取技術措施避免企業財務數據的泄露和被破壞。在企業財務管理系統正常運行前，企業可聘請專家就財務網絡系統的風險進行分析，確定防止風險的建議。從軟件、硬件等多方面建立企業財務網絡系統的風險控制機制，針對可能出現的風險問題建立預備解決方案，并成立專業化風險反應部分，負責緊急事項的處理工作。

（二）加強內部審核監督

強化企業內部控制，還必須加強企業內部審核監督工作力度。由于網絡系統突破時間和空間的限制，環境較為復雜，因此企業內部的監督審核工作難度較傳統的內部控制更高。企業應建立專門針對網絡化財會管理系統的內部審計部門，針對網絡環境的復雜性、靈活性、多變性采取定期審計、綜合控制的方針。對系統數據的審核必須把握與書面信息相一致的基本原則，定期檢查網絡財會系統的安全性，同時通過員工工作業績評估網絡財會系統。

（三）理順、明晰網絡環境下內部控制體系

企業內部控制體系伴隨網絡環境的財會管理工作的深入發展面臨新的改革和創新。傳統企業內部控制體系應結合企業數據安全、企業組織結構等多個方面進行改造。企業在提升網絡信息安全的同時，應為財會從業者提供必要的培訓機會，以網絡財務系統的風險預防、實際操作等為培訓內容，樹立企業員工良好的責任心、企業歸屬感以及職業道德。企業內部控制體系務必符合企業實際經營情況，并結合企業戰略發展目標和現存內部控制制度，不斷完善，確保網絡財務管理成為推動企業發展的有利工具。

（四）實現網絡財務和電子商務與網絡會計電算化內部控制的和諧融合

伴隨計算機技術在企業管理中的普及，電子商務已經成為現代金融的新形勢。為了促進企業贏得市場競爭，實現有效的內部控制，企業可建立網絡財會系統基礎上的電子商務業務，充分利用網絡環境優勢打造安全穩定的企業會計電算化運營。企業應增強對網絡環境下內部控制的認知，以最小風險為電子商務運營目標，在網絡財務系統運行基礎上加入現代企業管理理念，并結合安全管理技術，最大限度發揮企業網絡財務系統功能。

參考文獻

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[3]陳蕾，許戰坡.淺談企業內部控制管理存在的問題與對策[J].會計之友，2011（12 下）：9-11.

作者簡介：徐建偉（1969-），男，會計師，山西國營大眾機械廠財務部。

（編輯：陳岑）