銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量動(dòng)態(tài)遷徙的跟進(jìn)式內(nèi)部審計(jì)

【摘要】風(fēng)險(xiǎn)分類是衡量銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量的基本指標(biāo)，是銀行內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)工作內(nèi)容，本文擬以內(nèi)部審計(jì)的視角從動(dòng)態(tài)遷徙的角度對信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類進(jìn)行分析，以期通過審計(jì)更好地為經(jīng)營者提供真實(shí)、準(zhǔn)確的貸款風(fēng)險(xiǎn)信息，更好地為經(jīng)營服務(wù)。

【關(guān)鍵詞】信貸資產(chǎn) 遷徙 貸款風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部審計(jì)

從銀行經(jīng)營特點(diǎn)和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)出發(fā)，信貸資產(chǎn)安全始終是銀行經(jīng)營管理工作的主要目標(biāo)，為此，外部監(jiān)管也將信貸資產(chǎn)質(zhì)量作為重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容。自從貸款風(fēng)險(xiǎn)分類工作推行以來，風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果已成為評價(jià)信貸資產(chǎn)質(zhì)量的重要途徑，制定并嚴(yán)格按照貸款質(zhì)量分類的標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序?qū)J款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和揭示，及時(shí)提取貸款損失準(zhǔn)備金，是防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。作為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)，信貸資產(chǎn)質(zhì)量以及貸款風(fēng)險(xiǎn)分類自然成為內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容，它是揭示信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)，因此銀行內(nèi)部審計(jì)在進(jìn)行信貸資產(chǎn)質(zhì)量相關(guān)的審計(jì)中，對貸款風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果應(yīng)加以充分利用。

貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的基本目標(biāo)是揭示貸款的實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度，真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)地反映貸款的質(zhì)量，因此貸款風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果在貸款期間內(nèi)可能因借款人財(cái)務(wù)狀況或貸款償還因素變化呈現(xiàn)出動(dòng)態(tài)變化的情況。中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)《商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)》中風(fēng)險(xiǎn)遷徙類指標(biāo)用來衡量商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)變化的程度，表示為資產(chǎn)質(zhì)量從前期到本期變化的比率，屬于動(dòng)態(tài)指標(biāo)。……