淺析小型企業(yè)財務(wù)管理的對策

【摘要】小企業(yè)在我國的經(jīng)濟發(fā)展中占據(jù)的地位越來越重要，但大部分小企業(yè)財務(wù)管理水平相對落后，本文針對目前小企業(yè)財務(wù)管理存在的諸多問題，提出提升小企業(yè)財務(wù)管理的對策，確保小企業(yè)健康經(jīng)營、可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】小企業(yè) 財務(wù)管理 對策

改革開放三十多年，我們國家中小企業(yè)發(fā)展非常迅速，數(shù)量巨大，據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計，目前以個人獨資企業(yè)等形式的企業(yè)大概有1100萬家，占我國全部注冊企業(yè)數(shù)的90%以上，絕大部分是小企業(yè)，已經(jīng)成為社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分和促進社會生產(chǎn)力發(fā)展的重要力量。小企業(yè)大多數(shù)自己出資，自己經(jīng)營，一方面表現(xiàn)為企業(yè)決策靈活及時，經(jīng)營目標(biāo)明確和強烈的追求利潤最大化的優(yōu)勢；另一方面表現(xiàn)為公司在經(jīng)營上缺乏有力的外部監(jiān)督，資金使用隨意性大，企業(yè)管理水平相對落后，平均壽命過短，市場競爭日趨激烈的今天，這些小企業(yè)隱藏著巨大的經(jīng)營風(fēng)險，優(yōu)勝劣汰成為擺在企業(yè)生存和發(fā)展面前的嚴(yán)峻考驗，如果不及時改善管理水平，特別是財務(wù)管理，則很可能會走向衰敗。如何提升小企業(yè)財務(wù)管理水平則是企業(yè)管理中的難點和重點。下面用筆者遇到的小企業(yè)甲企業(yè)為例，揭示小型企業(yè)普遍存在的財務(wù)管理現(xiàn)象及問題，從而有針對性的提出提升小企業(yè)財務(wù)管理的措施和對策。

一、甲企業(yè)財務(wù)管理混亂的現(xiàn)象

甲企業(yè)2009年3月設(shè)立工貿(mào)為一體的有限公司，租用車間及倉庫從事機械配件加工及鋼材貿(mào)易，企業(yè)注冊資本500萬元，兩個股東各出資50%，企業(yè)固定員工17人。甲企業(yè)規(guī)模不大、管理落后、抗風(fēng)險能力差、企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)不健全。2011年銷售額5000多萬元，其中：配件加工銷售1200多萬元、鋼材批發(fā)貿(mào)易銷售2800多萬元。該企業(yè)會計、出納由兩個股東各派一人，會計從應(yīng)屆畢業(yè)生招聘，未獨立從事過財務(wù)，經(jīng)驗不多；出納另一股東妹妹擔(dān)任，未取得會計從業(yè)資格。經(jīng)查看甲企業(yè)2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表、有關(guān)憑證及賬簿發(fā)現(xiàn)：資產(chǎn)負(fù)債表期末庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、庫存商品余額為負(fù)數(shù)；總賬與明細(xì)賬不符、銀行日記賬與銀行對賬單余額不等、沒有銀行存款余額調(diào)節(jié)表；賬務(wù)處理中存在無原始憑證即編制記賬憑證情況；缺乏相應(yīng)的授權(quán)審批；空白支票與印鑒均由出納保管；無庫存商品明細(xì)賬及盤點表；固定資產(chǎn)及折舊沒有明細(xì)核算；經(jīng)企業(yè)客戶詢證發(fā)現(xiàn)，往來賬賬面余額與實際不符，銷售人員挪用貨款。

二、甲企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的主要問題

甲企業(yè)財務(wù)管理不完善是比較典型的、通過分析，該企業(yè)在財務(wù)管理方面主要存在以下問題。

（一）財務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱

1.表現(xiàn)在機構(gòu)設(shè)置和人員配備上。該企業(yè)財務(wù)人員實踐經(jīng)驗欠缺，賬賬相符、賬證相符、賬實相符這是會計記賬起碼的要求，但在甲企業(yè)卻看到總賬與明細(xì)賬不符，存貨期末余額為負(fù)數(shù)，這顯然不符合常理。經(jīng)過詢問和查賬發(fā)現(xiàn)，負(fù)數(shù)的存貨是由于在月末結(jié)轉(zhuǎn)銷貨成本時一律按銷售收入的90%結(jié)轉(zhuǎn)，另外，固定資產(chǎn)折舊按原值總額5%計提折舊且未明細(xì)核算，沒有按照會計制度的規(guī)定進行賬務(wù)處理。

2.表現(xiàn)在會計核算上。企業(yè)經(jīng)理更多地關(guān)注于業(yè)務(wù)的拓展和銷售業(yè)績好壞，而忽略了對企業(yè)內(nèi)部自身管理的完善和提高，特別在會計控制上投入不足，沒有制定統(tǒng)一會計規(guī)范，會計基礎(chǔ)工作薄弱，會計行為不規(guī)范，編制資產(chǎn)負(fù)債表直接按總賬科目余額填列，造成應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款項目期末為負(fù)數(shù)，會計信息嚴(yán)重失真。

3.表現(xiàn)在財物管理上。企業(yè)為了節(jié)約人力成本，讓一個員工身兼數(shù)職，造成分工不明，職責(zé)不清。企業(yè)財物管理混亂。物資的采購、驗收、入庫、保管各個環(huán)節(jié)缺乏監(jiān)控，造成財產(chǎn)不實，賬實不符。

（二）內(nèi)控制度缺失

1.財務(wù)管理制度體系缺失

內(nèi)部會計控制制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，其核心就是實行權(quán)責(zé)明確、相互制衡的內(nèi)部牽制制度。由于甲企業(yè)沒有建立財務(wù)管理制度，未制定日常經(jīng)營的各項規(guī)定、管理辦法等，所以無法對企業(yè)日常財務(wù)活動進行規(guī)范和約束，企業(yè)的財務(wù)管理是未加約束、缺少監(jiān)督的松散管理，沒有授權(quán)審批制度。

對采購的管理過于放松，沒有審批和監(jiān)督，多數(shù)付款先于購貨發(fā)票，購貨發(fā)票拖延時間較長，導(dǎo)致企業(yè)在與供貨商的談判中處于被動，同時這也是導(dǎo)致企業(yè)增值稅稅負(fù)率較高的原因之一。

2.缺乏相應(yīng)的授權(quán)審批

在對甲企業(yè)的財務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的付款、報銷、采購等均沒有經(jīng)過必要的授權(quán)審批過程，付款隨意，采購由采購人員自行決定，缺少什么就購入什么，甚至由于人為損壞、管理不當(dāng)造成丟失的采購也無人監(jiān)控，造成企業(yè)成本增加。

3.不相容崗位未加分離

經(jīng)濟業(yè)務(wù)由一人承辦又缺乏制約的情況。公司股東借入資金未存入公司賬戶，存入出納個人卡，結(jié)果出現(xiàn)期末庫存現(xiàn)金負(fù)數(shù)，經(jīng)核實出納挪用資金3萬多元。企業(yè)銷售人員與收款人員為一體，雖然銷售人員對客戶熟悉有利于應(yīng)收賬款催收，但違背了企業(yè)會計制度中不相容崗位相互分離的規(guī)定，給銷售人員挪用貨款舞弊制造了機會。

（三）重銷售業(yè)務(wù)、輕財務(wù)管理

該企業(yè)管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負(fù)面影響。從企業(yè)的年銷售額可以看出，將注意力集中在企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展上，忽視了企業(yè)的內(nèi)部管理，尤其是財務(wù)管理。隨著企業(yè)發(fā)展，當(dāng)管理者意識到財務(wù)管理存在問題時，卻不知問題產(chǎn)生的根源是什么，如何解決。究其原因，主要是由于企業(yè)管理者并不是財務(wù)專業(yè)人員，不清楚財務(wù)運行和內(nèi)部控制，不能對各個控制點實施有效的監(jiān)督。

（四）投資決策缺乏科學(xué)性

公司追求短期投資目標(biāo)，總是希望盡快收回投資，缺乏理性的分析與評估，無法對風(fēng)險做到足夠的認(rèn)識和鑒別，造成盲目投資。2010年5月與他人合作投資200萬元的項目，未得礦山開采許可證，結(jié)果被政府勒令禁止探礦、采礦。從而進一步增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。

三、解決小企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的對策

小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題，既有宏觀經(jīng)濟環(huán)境因素又有自身因素造成的。黨中央、國務(wù)院高度重視小型微型企業(yè)的發(fā)展，出臺了一系列財稅金融扶持政策，解決小企業(yè)經(jīng)營壓力大、成本上升、融資困難。但自身因素造成管理觀念落后、管理模式僵化、內(nèi)控制度缺失等問題，從以下幾方面途徑解決。

（一）更新財務(wù)管理理念、提升財務(wù)管理水平

財務(wù)管理是一項綜合性的管理工作，財務(wù)管理工作的好壞直接反映了企業(yè)管理水平的高低，在財務(wù)管理已取代生產(chǎn)管理成為企業(yè)管理核心的今天，小企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)預(yù)算管理、營運資金管理以及財務(wù)控制等，從大局把握企業(yè)的經(jīng)營狀況，提升企業(yè)的財務(wù)管理層次。一是要確立“以人為本”的財務(wù)管理觀念，舍棄任人唯親的陳舊觀念，要引進一批高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，提高財務(wù)管理水平。同時，要充分調(diào)動員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，全面提升企業(yè)員工對財務(wù)管理制度的認(rèn)知度。要取得員工對內(nèi)部財務(wù)管理的理解和支持，切實發(fā)揮企業(yè)員工在財務(wù)管理實施過程中的作用和主觀能動性，實施民主式和參與式的財務(wù)管理模式。

（二）加強制度建設(shè)、完善財務(wù)管理體系

制度問題是一個帶有根本性的問題。在創(chuàng)業(yè)初期，由于主客觀條件不成熟，企業(yè)管理者過分依賴情感的作用，在很大程度上實施的是一種感性而非理性管理，削弱了企業(yè)的“制度意識”，企業(yè)大多缺乏完整的管理制度。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定階段時，沒有一套完善的制度，是很難保證企業(yè)的長期發(fā)展。企業(yè)必須拋棄創(chuàng)業(yè)初期憑經(jīng)驗進行管理的模式，建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)以及能夠相互制衡和約束的權(quán)利分配和決策機制。由于企業(yè)不同、具體情況也不同、在制度建設(shè)上、企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析自身特點、如組織結(jié)構(gòu)、治理層管理理念、財務(wù)管理目標(biāo)、人員狀況等、為企業(yè)打造適合自己的財務(wù)管理制度、從各方面規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)運行，還應(yīng)當(dāng)針對具體的工作和業(yè)務(wù)制定具體工作規(guī)范、流程、如現(xiàn)金管理和使用規(guī)范、銀行賬戶管理辦法、費用報銷流程及標(biāo)準(zhǔn)等。此外，還應(yīng)當(dāng)看到企業(yè)制度的建設(shè)是長期的、發(fā)展的、不是靜止不變的，制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)專人負(fù)責(zé)、全員參與，并具備自我完善機制，根據(jù)企業(yè)日常經(jīng)營活動和發(fā)生的新情況、新問題不斷完善制度體系。

（三）強化會計基礎(chǔ)工作，提高會計核算水平

會計核算作為一門管理科學(xué)，而且是一門硬科學(xué)，它有一套嚴(yán)格的確認(rèn)、記量、記錄與報告程序與方法，會計是用價值的方式來記錄企業(yè)經(jīng)營過程、反映經(jīng)營得失、報告經(jīng)營成果，會計的審核和計算只有在業(yè)務(wù)發(fā)生后才能進行，因此會計核算都是事后反映，其依據(jù)國家的統(tǒng)一會計制度，會計政策、會計估計也是大家所熟知的“企業(yè)會計準(zhǔn)則”、“小企業(yè)會計制度”等進行分類整理。作為管理科學(xué)一個分支，他有一整套的國際通行的方法和制度，包括記賬方法、會計科目、會計假設(shè)及國家制定的會計準(zhǔn)則、制度、法規(guī)、條例等，這些東西為整個會計核算提供了較多的規(guī)范，目的是要得出一本“真賬”，結(jié)論具有合法性、公允性，一貫性，相對來講結(jié)論是“死的”，不同的人對相同的會計業(yè)務(wù)進行核算，在所有重大方面不應(yīng)存在大的出入，當(dāng)然除有意做假賬外。

（四）企業(yè)要苦練內(nèi)功、強化資金管理、加強財務(wù)控制

1.提高認(rèn)識，把強化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，對任何企業(yè)來說，資金的運用與管理都是一個非常重要的事，資金于企業(yè)而言優(yōu)如人們身上血液，沒有、多了、少了、流動快了、流動慢了、不動了、帶病了，都有可能使企業(yè)完蛋，作為企業(yè)的價值管理的財務(wù)部門，其重要職能包含資金的籌集、調(diào)度與監(jiān)管，簡單地說就是把企業(yè)的“錢”管好。

2.加強財產(chǎn)控制。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。定期檢查盤點財產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

3.加強對存貨和應(yīng)收賬款的管理。近年來，很多小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境，加強存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強應(yīng)收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進行妥善的會計處理。

（五）科學(xué)進行投資決策、防范投資風(fēng)險

投資決策是小企業(yè)面臨的一個重大課題。對投資項目進行可行性研究，正確進行投資決策，努力降低投資風(fēng)險，規(guī)范項目投資程序。小企業(yè)應(yīng)采取以下投資方式：一是為盡快收回投資，多采用中短期投資。因為長期投資雖然有較高的回報率，但其投資規(guī)模大，不確定因素多，所以投資風(fēng)險也大。二是揚長避短，多采用對內(nèi)投資方式。三是在對外投資中應(yīng)以直接投資為主。

（六）加強財會隊伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)

要解決好小企業(yè)會計賬目不清，信息失真，財務(wù)管理混亂等問題，有的小企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象。究其原因，一是企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會計人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強制性。為要解決好上述問題，必須加強財會隊伍建設(shè)，會計人員要持證上崗，2013年1月1日實行《小企業(yè)會計制度》對會計人員應(yīng)進行專門培訓(xùn)，加強政治思想教育，增強財會人員的監(jiān)督意識。加強全員素質(zhì)教育，首先從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財務(wù)管理，提高企業(yè)的競爭實力。

（編輯：劉影）