深化和完善國庫集中支付改革，加強財政資金監管水平

【摘要】國庫集中支付改變了傳統的撥款方式，實現了“管錢的不撥錢，撥錢的不花錢，花錢的不見錢”的資金撥付方式，對預防腐敗及提升財政管理水平具有重要意義。本文主要就國庫集中支付運行以來取得成效、運行中出現的主要問題及對策展開論述。

【關鍵詞】國庫集中支付 直接支付 授權支付

國庫集中支付改變了我國傳統的資金撥付方式，提高了資金使用效益和透明度，轉變了財政監督方式，利用網絡手段對預算單位的資金支付活動進行全過程和實時監控，實現了事前有計劃、事中有控制和事后有監督，對防治腐敗有極為重要的意義，同時實現了財政資金的有效歸集，增強政府宏觀調控能力，便于集中財力干大事。

一、國庫集中支付取得主要成效

改革成效有目共睹，實行國庫集中支付從制度上解決了以往財政資金支付中間環節多、支付不透明、信息反饋遲緩以及擠占、挪用、截留財政資金等問題，提高了財政資金的使用效率和規范化程度，財政部門依法理財水平和預算單位財務管理水平顯著增強。

一是強化監督，增強了財政支出的透明度，保障了財政資金運行的安全性。實行國庫集中支付，財政資金在國庫單一賬戶體系運行，國庫集中系統準確記錄了各預算單位從預算指標的下達、用款計劃的提報、用款額度的下達及支付全過程，強化了財政監督，透明度大大增強。直接支付，財政資金從國庫單一賬戶直接撥付到供應商，中間各個環節見不到錢，減少了直接接觸資金的機會，也就從客觀上減少了違規的條件，預算單位的授權支付是通過財政部門為預算單位開設的預算單位零余額賬戶支付，每一筆支付都處于財政部門的監督之下，變事后監督為事前、事中監督，提高了支出透明度，便于從源頭上預防和治理腐敗。

二是方便用款，減少資金申請和撥付環節，提高了資金運行效率和使用效益。國庫集中支付簡化了撥款程序，資金在實際支付時，大部分實現直達，在途時間大大縮短，解決了資金多環節撥付的問題，大大提高了資金運行效率。實行國庫集中支付，資金在未支付前，全部沉淀在國庫統一管理，改變了過去財政資金多頭存放的問題，便于政府集中財力辦大事，提高資金的使用效益。

三是提高預算編制水平和預算單位財務管理水平。科學合理的預算編制是國庫集中支付運行的前提和基礎。國庫集中支付改革從機制上杜絕了無預算指標的撥款，實行國庫集中支付，無論直接支付還是授權支付，都必須根據預算指標提報用款計劃，有了用款額度，再按項目用途辦理資金支付，促使預算單位重視部門預算的編制工作，加強了對本部門工作的預測和研究，改變了以往編制預算時“基數+增長”、虛列項目的盲目做法。國庫集中支付嚴格的支付流程規范了操作，杜絕了預算單位用款的隨意性，促進了預算單位轉變理財觀念，增強管理意識，逐步轉變“重分配、輕管理”的觀念，促使各單位財務工作從核算反映型向管理決策型轉變，推動了財務基礎工作和財務管理水平的提高。

四是完善了財政國庫運行分析體系，既及時提供了預算的執行情況及國庫資金運行的信息，又為下步工作開展提供依據。一是完善了預算執行情況分析制度，進一步提高了預算執行分析的及時性、全面性和前瞻性。二是建立了資金運行情況分析和報告制度，并通過建立歷史數據庫，建立庫款預測模型，加強對庫款運行情況的預測。三是建立政府綜合財務分析報告制度，提高財政資金使用效率和效益。

二、國庫集中支付工作運行存在的主要問題

國庫集中支付改革，經過近幾年的努力，雖然取得了顯著成效，但由于各種因素的影響，還存在著不少問題，需要積極探索，不斷完善。

1.支付存在的潛在風險。直接支付將資金直接撥付給供應商或用款單位，這一方式方便快捷，而且有利于財政對資金去向的跟蹤問效，提高資金的使用效益，但是審核作用未體現。根據目前集中支付改革的規定，預算單位在辦理支付業務時，無需提供原始憑證，使得審核崗不能對原始憑證的真實性及具體用途進行有效的監控，一是收款賬戶是否真實難以核實，預算單位有提供虛假收款人、收款賬戶的可能。二是預算單位提供的供銷合同的真偽難以鑒定，存在用虛假合同騙取可能。審核崗應發揮的監督作用流于形式。直接支付只能以轉賬方式支付，不能提取現金，而授權支付可以提取現金，因此，大多數預算單位仍然習慣改革前的做法，樂于采取授權支付方式，特別是有些預算單位還經常大量地提取現金存入原有的基本存款戶，再從基本戶進行支付，目的是想用款方便，脫離財政的監控。另一方面，預算單位用款計劃傾向授權支付，國庫科和業務科室對計劃的審批缺乏嚴格的把關，一般是預算單位如何申報就如何審批，支付中心沒有權限，國庫科下達額度后，支付中心直接下達額度匯總清算單，直接予以清算，因此大量的財政資金通過授權支付方式進行，造成直接支付比例偏低，往往是政策明確要求實行直接支付的政府采購支出和基本建設支出也以授權支付方式支付，從而使集中支付流于形式，沒有發揮出應有的作用。

2.財務人員素質不高，安全意識不強。有的預算單位不認真執行國庫集中支付的有關規定，資金支付隨意性較強，經常錯過銀行當日的清算時間，特別是出現大額的資金支付時，使代理銀行的財政備用金不夠墊付，勢必自行墊付資金。這樣既影響了預算單位正常用款，也在一定程度上挫傷了銀行代理財政業務的積極性。大部分單位會計和出納資金安全意識淡薄，密碼設置過于簡單，個別單位使用的甚至還是支付局設置的初始密碼，增加了資金運轉風險。

3.內部控制制度還存在薄弱環節。在機構設置和人員配備方面，由于人少事多，不得不一人多崗，難以實行崗位分設、內部制約和AB角制度。

三、完善國庫集中支付的建議

1.合理界定直接支付范圍，提高直接支付比例，加大直接支付力度。明晰直接支付與授權支付范圍劃分細則，按照部門預算確定用款計劃，從源頭上確定直接支付和授權支付，嚴禁將應該實行直接支付或轉賬支付的項目改為提取現金或變相實行授權支付。認真督促各單位在預算指標內，按資金用途分月編報用款計劃，并根據批復后的用款計劃申請用款。支付中心有權對違反規定額度不予以清算，責令改正，真正做到按部門預算編制用款計劃。

2.強化監管，預防風險。一是建立健全內部審核控制的長效機制，切實加強對財政直接支付的有效審核。針對財政資金支付存在的風險問題，一方面要從技術上尋求突破，找到解決問題的辦法。根據調查，我們建議使用一套印鑒防偽系統，對預算單位申請書的印鑒進行掃描，從技術上保證資金支付的安全。另一方面要重視國庫隊伍建設，不斷充實人員力量，建立內部分工明確、協調一致的工作機制，嚴格執行崗位分設、印鑒分管等控制制度，實行受理初審、復核、審批三級崗位責任制，做到環環相扣，層層把關，確保支付安全。二是監督關口前移，防患于未然。政府采購在監督招投標時，負責核實供應商、勞務提供者資質及賬戶的真偽，并提供給支付中心，確保資金支付的安全。

3.開展財政綜合整治，清理“小金庫”，逐步取消單位實撥資金賬戶。更加注重銀行賬戶的規范化管理，從嚴設置賬戶，嚴格落實政策規定，嚴格按制度辦事，實現賬戶管理的規范化。通過采取賬戶審批、備案、年檢等管理措施，將行政事業單位賬戶納入規范化管理渠道，讓其走在陽光下。按照“規范、統一、高效、精簡”的要求，清理合并實撥資金賬戶，逐步杜絕財政資金的體外運行。

4.加大處罰力度，增加違規成本，促使預算單位遵守國庫集中支付相關規定。制定責任追究辦法，嚴格按規定對違規行為進行處理，做到權責明確，違規必究。

5.為了更好地開展工作，安排相關會計人員參加各種業務培訓學習。一是對支付中心工作人員、預算單位財務人員、代理銀行業務人員等進行培訓，讓其熟練掌握國庫集中支付相關政策及軟件操作，減少操作失誤，提高效率。二是加強行政事業單位財會人員職業道德規范和安全教育，提高責任意識和安全意識，從而有效防范風險。

6.加強信息系統建設，構建財政管理信息“大平臺”，支付中心、業務科、國庫、預算單位以及代理銀行共享信息資源，進一步改進和完善支付軟件，擴大系統功能，提高網絡運行的穩定性和速度，加快信息傳遞，更加全面、及時、準確地提供預算執行信息，提高工作效率。

7.加快建立國庫動態監控系統。國庫動態監控系統是以國庫集中支付為基礎，以支付信息化管理為依托，對國庫資金運行進行實時、動態監控的一系列措施。建立其實時監控、綜合核查、整改反饋、跟蹤問效的機制，增強財政資金在使用過程中的安全性、規范性、和有效性。

我們以改革創新為動力，加強學習，強化服務，不斷深化完善國庫集中支付改革，不斷提高財政監管水平。

作者簡介：王忠萍（1979-），女，山東龍口人，漢族，本科，中級會計師，研究方向：事業單位會計。

（編輯：陳岑）