論營改增對通信企業營銷模式的沖擊與應對

【摘要】2010年后，營業稅改增值稅這一重大改革在全國范圍內正式開展起來，上海部分現代服務業成為了試點行業。經過對試點企業全面觀察，發現營業稅改增值稅對通信企業營銷模式產生了巨大沖擊。為了很好地應對這一形勢，本文基于大量文獻資料扼要分析了通信企業幾種常用的營銷模式，在此基礎上分析了通信企業所面臨的沖擊及采取的應對措施，為通信企業提高運營效率和效益提供借鑒性意見。

【關鍵詞】通信企業 增值稅 營銷模式 沖擊 應對措施

我國在“十二五”期間正式全面展開營業稅改增值稅（以下簡稱“營改增”）戰略國策，頒布了《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改增值稅試點實施辦法》及其《有關事項規定》、《試點過度政策》等。在全國大力展開營業稅改增值稅改革的當下，通信企業營業模式受到了強烈沖擊，對營銷模式組織設計和稅收管理產生了深刻影響。在營改增的過度時期，通信企業必須采取積極的應對措施，應解決稅務改革、制度轉型所帶來的一系列問題。

一、通信企業常用的幾種營銷模式分析

通信企業采用的業務套餐多種多樣，從稅務角度考慮可概括為四種營銷模式。這四種銷售模式在實踐中互有滲透，形成了各種各樣的營銷套餐，將業務變成了千百種形式。關于四種營銷模式的具體內容如下。

第一種，預售預存。預售預存主要包括兩個方面的內容，一是以一定的折扣向客戶出售繳費充值卡，預收相應款項用于以后的通信消費；二是以包年預交的形式事先一次性繳納一定期限的通信費用，同時享有通信企業所提供的優惠價格或服務。

第二種，購買業務提供終端服務。簡單地說，就是客戶在向運營商訂購通信業務的時候，運營商以低廉的價格或免費為客戶開通相關的業務終端，如辦理有限有線寬帶免費贈送寬帶貓等。

第三種，購買終端贈送業務。在客戶向運營商購買終端服務端的時候，運營商免費向客戶提供業務。如贈送話費，一是向自家銷售的手機用戶贈送話費，二是向購買自己的電話卡的客戶贈送話費。

第四種，合同號包保消費。顧名思義，這種營銷模式主要存在于運營單位與客戶簽訂合同的情況下，在合同規定下由一家運營商向客戶提供固定電話、移動電話、寬帶等服務。如辦理合同包保月通信費用超過一千元，即可獲贈一定小時的通話時間或一定條數的寬帶服務。

二、營改增對通信企業營銷模式的沖擊和應對措施

（一）營改增對通信企業營銷模式所帶來的沖擊

實行營業稅改增值稅后，通信企業應按照國家財政部門、稅務部門的政策交納相應額度的流轉稅費。雖然營改增帶來了許多益處，卻帶來了一定的稅制改革問題，并對服務業內的相關企業的運營模式和管理模式產生了嚴重影響。通信企業所繳納的營業稅屬于價內稅，繳納多少完全取決于營業額的多少，不存在購進抵扣環節。在營業稅改為增值稅后，通信企業所繳納的增值稅不僅與營業額有關，更與有效進項稅抵扣憑證有關，使得涉稅職責不僅在于財務部門，也在于市場營銷等部門。盡管營改增對通信企業營銷模式產生了一定的沖擊，但是利于消除重復征稅，降低企業的稅收成本，建立完善的稅務制度，進而優化產業結構，尤其是現代服務企業。

（二）通信企業面對營改增所采取的應對措施

面對營改增所帶來的影響，通信企業在應對措施上應把握兩個方向，一是加強涉稅人員專業知識培訓，二是加強涉稅內容基礎管理。基于這兩點，下面本文針對通信企業的營銷模式具體分析了有效的、可行的、針對性較高的應對措施。

1.預售預存的應對措施。通常，增值稅納稅義務發生的當天應是索取銷售款項憑據的當天，需要開具發票的則是發票開具的當天。如果采取預售貨款的方式銷售產品，應為產品發出的當天。從這些內容可以看出來，在通信企業營業稅改增值稅后可以采用聯合套餐替代包年預存，如果不取消包年預存的話，包年預存的時間不宜超過一年。同時，預售預存時最好不要開具正式的增值稅發票。

2.購買業務送終端服務的應對措施。根據增值稅相關規定，在將自產、委托其他企業加工或購進的貨物無償贈送給其他企業或個人，同樣屬于繳納增值稅范疇。如果納稅人兼營不同稅率的產品，應分別核算銷售額，進而繳納增值稅。在通信企業采用購買業務送終端的套餐時，增值稅核算應注意以下內容：一是在合約計劃期間注意合理劃分終端銷售價格和通信價格；二是在低價出售終端服務的情況下，由于終端貨物與通信業務有著不同的稅率，必須分別計算；三是按照增值稅相關規定，贈送終端貨物應等同于貨物銷售，同樣需要繳納增值稅。

3.購買終端送業務營銷模式的應對措施。在客戶向運營商購買終端貨物，運營商向客戶贈送通信業務時，應將贈送的業務費用與客戶所辦理的套餐聯系在一起，看做是一種優惠、折扣，體現在同一張通信發票上注明。

4.合同號包保消費方面的應對措施。增值稅有關規定：銷售額與折扣開具在同一張發票上時，可將折扣后余額當作銷售額，按此銷售額核算增值稅。如果單獨將折扣額開具一張發票，無論從財務上如何處理都不得從銷售額中扣減折扣。為此，通信企業營改增后，應該按照市場標準價對通信業務進行計價，將計算出來的金額與包保實際收取的金額，根據稅法有關規定開具在同一張發票上，視為銷售折扣。

三、結論

我國開始實行營改增改革后，通信企業營銷模式受到了一定沖擊。為了在通信行業內順利開展改革工作，通信企業要立足于營銷模式采取針對性的應對措施，事先做好稅收籌劃工作，渡過這一重要的改革時期。

參考文獻

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作者簡介：劉紅（1975-），黑龍江省寶清縣，中國聯合網絡通信有限公司雙鴨山市分公司，中級會計師，研究方向：財務管理、稅務。

（編輯：唐榮波）