律師事務所稅收籌劃的有效控制解析

【摘要】稅收籌劃是有效控制稅費繳納額度，實現節稅的重要途徑。律師事務所的稅收籌劃一方面需要專業的財務人員參與，通過有效的財務管理、財務核算等實現合法節約稅費。另一方面需要對國家的稅收政策、稅收法律規定等進行充分的了解，基于稅收政策等進行有依據的、可行的稅收籌劃，才能確保律師事務所稅收籌劃的有效性。

【關鍵詞】律師事務所 稅收籌劃 控制

我國稅法有明確的規定，律師屬于高收入群體。隨著社會的發展，人們法律意識、維權意識等不斷的增強，律師事務所的業務也不斷地加律師事務所收入和律師個人收入，使相關人員取得更多的利益。

一、律師事務所稅收籌劃的意義

（一）稅收籌劃概述

稅收籌劃是指在法律規定范圍內，也就是在不違法的情況下，通過對經營投資管理、財務管理等方式進行有計劃、有規劃的統籌安排，實現節約繳納稅額的目的，為企業的運營贏得更多的利益的過程。律師事務所的稅收籌劃，首先，要確保稅收籌劃的合法性。律師事務所是一個和我國法律密切相關的機構，目前有國辦形式也有合伙、合作等形式，是國家法律的代言人。因此，更不能知法犯法，采取偷稅、漏稅等手段減少稅收。其次，認清律師事務所稅收籌劃的普遍性，也就是說律師事務所在稅收上與其他企業是一樣的，所有法律規定的有關企業稅收的權利和義務都適用于律師稅務所的經營過程。再次，明確稅收統籌的目的性和統籌性。一方面稅收的目的是通過合法手段達到節稅目的。另一方面納稅行為滯后于經營行為，因此通過統一的經營籌劃、利益分配籌劃等能在法律允許范圍內有效地實現節稅。

（二）稅收籌劃的意義

隨著律師事務所被納入高收入行業，律師事務所已成為高納稅行業。國家對律師事務所的工作人員建立了專門的檔案，配合國家對個稅等稅收的實施。《關于強化律師事務所等中介機構投資者個人所得稅查賬征收的通知》頒布以后，律師行業所面臨的稅收越來越重。稅收籌劃的目的就是在合法前提下盡可能地少繳稅、節約稅費。籌劃措施的有效實施，第一，提高了律師事務所投資資金的利用率，節約了律師事務所的運營成本。第二，節約的稅收可更有效地應用于其他方面。如提高律師福利待遇、改善辦公條件等，調動了事務所內部工作的積極性。第三，高額的律師個人所得稅對律師的擇業地、就業等有一定的影響，合理的、科學的稅收統籌有利于律師事務所吸收人才、留住人才。

二、律師稅務所籌劃的控制措施

（一）合理利用相關文件進行籌劃

目前，我國律師事務所納稅的相關法律、規范等文件還不完善、不健全。一方面隨著律師行業的發展和律師稅收方面的一些問題的暴露，相關的文件正在不斷地完善。另一方面，由于國家經濟發展、政治變化等方面的進步和改革，我國關于稅收的一些政策、制度也在不斷地調整。在律師事務所籌劃過程中，要明白律師事務所納稅有其普遍性和動態性，對國家頒布的稅收相關文件要充分地研究和應用。如《關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》、《關于律師事務所從業人員取得收入征收個人所得稅有關業務問題的通知》以及《企業會計準則》等。例如其中規定合伙性質的律師事務所自2000年起停征企業所得稅，結合其個人所得稅等狀況可得出目前合伙所是律師事務所組織形式中納稅最合適的一種形式。

（二）人員聘用稅收籌劃

律師是高薪職業，聘用律師聘金的支付方式與稅收多少有很大關系。第一，人員工資是律師事務所運營的主要支出之一，工資成本對事務所經營成本有很大的影響。第二，律師事務所通過稅收籌劃，可以通過改變薪酬支付的方式等來實現“節稅”目的，提高律師的實際所得。如薪酬的一部分由現金支付、一部分用非貨幣形式支付（如休假、培訓等）；采用聘用律師和合作辦所之間的稅收差距就較為明顯；將年終獎分散到每個月中去，減少年終獎收入帶來的稅額，避免工資的大起大落。第三，掌握好納稅的臨界點，注重控制好收入的層次，避免臨界點工資檔次的攀升。第四，注重律師聘用的方式，如將聘用律師的應納所得稅與收入掛鉤，稅收增大了，收入也增加了。又如采用合伙的方式降低個人所得稅的繳納和額度，同時注重稅收的計算方式和計算技巧，盡可能節約稅收支出。

（三）讓專業的會計人參與稅收籌劃

律師對我國的各項法律、制度充分地了解，但要有效地實現稅收的節約、節減。將節稅籌劃做得最佳，就需要專業的財務人員給出的一些建議。一方面，專業的財務人員可通過計算技巧、會計處理技巧等實現稅務支出的節減。另一方面專業的財務人員對律師事務所的收入、成本、損失等考慮得更為全面、更為專業，并能結合各類收入、成本等進行正確的、專業的核算，為實現律師事務所節稅籌劃打好基礎。總之，專業的財務人員能更充分地運用財務管理技巧為律師事務所實現合法的“節稅”目的，因此有了專業財務人員的參與會使律師事務所的稅收籌劃更有效果。此外，還可利用稅收優惠期等進行有效地稅收控制。

三、結語

稅收籌劃是在合法前期下通過財務管理、薪酬管理等方式結合國家政策、財務計算技巧等進行的有效的節稅行為。一方面稅收籌劃節約了律師事務所的稅收支出，有利于律師事務所的壯大和發展。另一方面稅收籌劃為律師事務所的律師贏得了更多的利益，變相提高了律師的待遇，促進了律師工作的積極性。目前，我國的稅收政策還處在不斷調整、變化的狀態。及時地掌握國家稅收政策，解決好律師事務所的稅收籌劃問題，使律師事務所的節稅行動得以實現，為律師事務所的運營贏得更大的合法利潤。

參考文獻

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作者簡介：王莎莎（1987-），女，漢族，山東威海人，煙臺大學文經學院，助教，研究方向：稅法、稅務會計。

（編輯：劉影）