對企業納稅風險的幾點思考

【摘要】納稅是企業經營中不可回避的一項重要工作，處理不當很容易會給企業的正常經營帶來風險，如何采取有效的措施將納稅風險降到最低成為了企業經營管理中的一項重要重要工作。本文以納稅風險控制為寫作主線，通過對企業納稅風險的主要成因進行歸納分析，并在此基礎之上提出了相應的應對策略，以期為我國企業納稅籌劃水平的提升做出有益探索。

【關鍵詞】納稅風險 稅收籌劃 原因 策略

由于各種因素的影響，目前我國企業的納稅風險水平整體較高，這對于企業的正常發展帶來了巨大挑戰，能否采取有效的措施來降低企業的納稅風險成為了企業的當務之急。構建一個完善的納稅風險預警、控制體系，按照國家稅法的相關規范來依法納稅，在法律允許的原則下通過一系列納稅手段的運用來降低納稅風險帶給企業的經濟損失成為了企業經營中必須要重點解決的問題。

一、企業納稅風險產生原因

企業納稅風險產生的原因是多方面，既有外部因素，也有企業自身因素，本文將引起企業納稅風險的主要因素歸納為以下幾點：

（一）企業納稅意識滯后

盡管納稅是企業經營中必須要承擔的義務，但是對于大部分的企業管理者而言，納稅不是一種自覺的行為，而是被動行為，即應政府的要求被動履行納稅義務，企業管理者對于納稅沒有一個正確的認識，不能夠從企業的整體發展角度來進行納稅籌劃。事實上，納稅對于企業而言不僅僅是一項義務，同時也是一項權利，調查中卻發現，很多企業都沒有意識到并正確運用資金的權利，對于繳納稅的稅款是否應該、合理等都沒有一個準確的認識，結果導致企業繳納了本可以避免的稅收，加大了企業的成本支出，影響了企業的正常經營活動。

（二）納稅人員能力欠缺

納稅風險的控制是一項難度較大的工作，不僅要求納稅人員具有較強的稅收籌劃能力，同時還要求員工能夠及時了解國家出臺的各種稅收政策，只有兼具上述兩個方面的能力，才能夠在納稅風險控制崗位上做到游刃有余。但是目前我國很多企業納稅工作人員在專業能力方面還有很大的欠缺，同時一些納稅工作人員職業素養較差，在企業管理者的要求下，進行偷稅賬務處理，從而給企業埋下隱患，一旦被稅務機關發現，企業就會受到嚴厲處罰。

（三）稅收法律不太完善

目前我國在稅收法律方面的相關制度還不夠健全，各種稅收法律存在一些交叉的問題，復雜的稅收制度以及稅收計算方法，加上每年國家各個部委、各級地方政府所發布的有關稅收相關法律多達數千項，這客觀上增加了企業納稅的風險。企業在這種繁雜的稅收制度方面往往無所適從，片面上增大了企業的風險。從這個意義上來看，我國企業納稅風險過高不僅僅是企業方面的原因，更是相關政策的不完善所導致，加上政府在稅法的執行中有一定的自由裁量權，增大了企業納稅的不規范性，也導致納稅風險的產生。

二、企業納稅風險控制策略探討

納稅對于企業而言不可回避，而納稅風險對于企業也是一個客觀存在，針對企業納稅風險產生的原因，要最大限度地降低企業的納稅風險，需要從以下幾個方面著手：

（一）樹立正確的納稅意識

納稅是企業的一項義務，企業管理者應樹立積極主動納稅意識，正確運用自己所享有的權利維護自身的權益，做到對納稅項目、納稅金額、納稅依據的全面了解。正確的納稅意識來源于政府以及企業對納稅的宣傳灌輸，這其中政府發揮著主導作用，政府應采用多種形式，通過多種渠道來進行納稅風險的一個宣傳，從而扭轉企業管理者落后的納稅意識，讓企業能夠積極主動地去納稅，并對于自己納稅中存在的問題進行咨詢，從而確保納稅行為在符合要求的同時，力爭做到支出最小化。

（二）加強納稅人員培訓力度

面對復雜的納稅體系制度以及每年層出不窮的稅收制度，對于單個企業而言是無力改變這種情況的，企業理智的做法就是從提升納稅工作人員的能力為突破口，通過開展強化培訓，不斷加強納稅工作人員的能力，讓其接觸、了解到最新稅收制度的內容，從而為企業進行納稅籌劃奠定基礎。對于企業管理者而言，在觀念層面應高度重視納稅工作人員培訓的重要意義，認識到納稅工作人員培訓帶給企業的直接以及間接收益，從而讓納稅工作人員培訓得到人力物力的大力支持。

（三）完善企業納稅相關制度

良好的制度規范有助于降低企業的納稅風險，目前我國企業的很多納稅風險基本上都是由于企業對于政府納稅制度理解不充分所導致的，未來我國應進一步調整、變革既有的稅收制度，使得稅收制度變得簡單，同時要協調各個稅收法律之間的沖突，確保稅收相關法律的協調性。完善的稅收制度可以給企業稅收活動的開展提供一個良好的法律規范，實現企業納稅活動的完善。除了在稅收制度方面加以完善以外，還需要政府在稅收政策的執行方面做到統一一致，避免稅收政策執行中自由裁量權過大給企業納稅風險所帶來的影響。

總之，短時間內來看，我國企業納稅風險較高將會是一個客觀存在，對于企業的納稅風險問題，企業的管理者應在觀念層面給予足夠的重視，從而確保納稅風險控制行動的有力。而有效地降低企業納稅風險，一方面需要企業的自身的積極努力應對，另外一方面還需要政府進行制度的完善，當然外因是條件，內因是基礎，對于企業而言，一定要修煉好內功，完善稅收統籌規劃，從而最大限度地降低稅收可能給企業帶來的損害。

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（編輯：劉影）