企業內部控制問題及相應對策分析

【摘要】隨著我國經濟結構調整和轉型，國有企業、民營企業和合資企業等企業的作用和地位也發生著一定程度的變化。其中，文化優秀、管理得力和秩序井然的企業能夠抓住機會擴大發展，反之，則被市場無情淘汰。由此可見，企業內部控制是影響當代企業生存和發展的關鍵。本文通過研究企業內部控制的現狀，討論目前企業內部控制中出現的問題，最終為提高企業內部控制提供一些可行性的方法和對策。

【關鍵詞】企業管理 內部控制

企業內部管理是指以專業的管理制度為基礎，以防范企業風險，有效監管企業運營活動為目的，以建立全方位控制體系和標準化流程形式來直觀描述一個企業內部生產經營活動的管理制度。企業內部管理制度主要由內部環境、控制活動、風險評估、信息溝通和內部監督五部分組成。

一、我國企業內部控制的現狀

為獲得更好的經濟發展，我國各級政府和各企業主都十分重視企業內部控制問題。但因為我國市場經濟制度起步較晚，加入世貿組織的時間也不長，所以相對來說，企業內部控制底子還很薄弱，尚存在一定程度的不足。具體表現在以下方面：

（一）內部環境混亂

我國的企業內部管理環境混亂，特別是大多數中小型民營企業，主要體現在管理公司權責不明責任不清，缺乏內部管理制度或是有令不行有法不依。

造成內部環境混亂的主要原因是：

1.歷史遺留問題。在經濟體制改革之前，我國企業的生產經營活動都由國家宏觀調控管理，企業管理以行政管理為主，現代企業管理制度并不受重視。盡管現在我國經濟制度以市場經濟為主，但由企業行政管理到內部控制管理仍需要時間過渡。

2.企業管理者不重視。受思想局限，一些領導害怕改變，缺乏提高自身管理水平的覺悟，習慣并滿足于傳統企業管理方法，不重視現代企業內部控制管理。

3.主管部門行政干預。出于現實利益的考慮，一些企業主管部門不愿意放手企業自主管理，仍然保持對企業的行政干預，企業缺乏內部管理的自主能力。

4.選拔人才無據可依。我國企業大多是按資排輩或者憑借個人喜好來選拔企業管理人員，并沒有明確的標準。

（二）控制活動無效

我國企業內部管理制度并沒有合理科學的行業指導規范，企業內部無據可依，控制活動失效。具體表現在人事配比不合理、崗位職能交叉過于嚴重、審計人員職責不明晰以及會計審核工作流于形式，沒有相應的審核機制等。

造成內部控制活動失效的主要原因：

1.我國企業法人治理制度不完善。我國許多企業往往集生產者、管理者和審計者于一身，既生產盈利又監督管理，兩種對立角色難以實現內部控制，故造成控制活動無效。

2.企業管理者缺乏現代企業管理意識，會計人員職業水平偏低。我國大型企業管理者幾乎都是行政任免的管理者，政治水平高但是企業管理水平低；同時企業會計人員業務水平也偏低，一些不具備職業資格的人員依靠關系也能進入會計隊伍，工作能力差，這些都造成內部控制能力差，導致內部控制無效。

（三）風險評估能力差

現代企業面臨的外部環境瞬息萬變，要求企業管理者有良好的風險評估意識。但我國相當一部分企業管理者缺乏相應的企業財務管理知識和科學合理的風險管理機制，市場經濟風險評估能力很差。導致企業抵抗風險能力差和應對市場環境能力差。這主要體現在市場分析能力差、經營風險預測不足，盲目追求短期經濟效益等方面。

（四）信息溝通不暢

在企業內部控制管理中，信息是企業生產經營計劃和決策的基礎，是組織和控制過程的依據，是管理系統各層次相互溝通，形成網絡的紐帶。但是在一些企業內部控制管理中，信息僅僅起到了上傳下達的作用，溝通的作用卻沒有凸顯，信息溝通不暢。這樣就造成了各級管理者無法對自己所管轄經濟業務、財務成果以及業務外部市場深入了解和控制，無法及時掌握市場反饋信息和依據信息與業務項鏈管部門共同分析判斷企業生產經營策略，提高企業生產率。

（五）內部監管不力

企業內部監管不力體現在很多地方，例如企業主管部門不按市場規律辦事而無人監管；企業管理者搞一言堂家長制無人監管；企業會計利用內控漏洞貪污挪用公款無人理等等。

企業監管不力主要原因是企業內部沒有科學合理可行的內部監管制度。

二、提高企業內部控制的對策

從上文可以看出，我國企業內部控制管理還存著很多問題，究其根源還是企業人員內部控制意識淡薄、業務水平差和缺乏相應的監管機制所造成的。因此，提高企業內部控制的對策應從以下方面入手：

（一）提高意識，創建內部控制氛圍

要想建立科學合理的內部控制制度，首先要得到企業管理者的肯定，企業管理者必須摒棄行政管理企業的做法，意識到內部控制才是現代企業生存和發展基石，自覺接受企業內部監督。其次在管理者的推動下，企業要加大內部控制宣傳，提高內部員工的思想意識水平。最后，企業相關部門要制定出與企業發展同步的切實可行的內部控制制度，創建出良好的企業內部控制氛圍。

（二）以人為本，提高內部控制水平

“人”是企業發展的軟實力，要想提高企業內部控制管理水平，首先要提高相關員工的業務水平。針對管理人員風險意識不強，會計內部控制水平偏低問題，企業應當對其培訓現代企業管理知識和風險評估管理知識；針對企業員工內部控制意識淡薄，內部監管不力的現象，企業建立相應的金錢、培訓或其他方式的激勵機制，激勵企業員工發揮主觀能動性，提高企業內部控制水平；針對企業內控人才匱乏的現狀，企業應該考慮建立吸引高素質專業人才的平臺，增強企業軟實力。

（三）加強監督，鞏固內部控制成果

在提高企業內部控制水平，制定出企業內部控制文件后，企業內部控制的最后環節也是最重要的環節是狠抓落實，將制度切實轉化為促進企業發展的生產力。在落實這個環節，必不可少的是加強內部監督，只有加強內部監督，才能使企業內部控制形成一個雙向反饋的閉合環，量化內部控制與企業效益的轉化率。

為保證內部監督有效性，監督人員可以由企業管理者直接領導，根據分析企業經營管理現狀提出具體改進方式；同時，隨著我國注冊會計師行業和審計行業的發展，企業主還可以聘請外部監督機構監控企業。

三、總結

總之，企業內部控制管理是企業發展的推動力。盡管目前我國正處于經濟結構調整時期，各方面經濟力量正在發生激烈碰撞，企業內部控制管理也存在著內部混亂、控制無效、信息溝通不暢和內部監管不力等問題，但只要做好提高企業員工內部控制意識、增強企業軟實力和加強企業監管機制等工作，就能在一定程度上提高企業內部管理水平，為我國經濟發展做出貢獻。

參考文獻

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（編輯：唐榮波）