企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制淺析

摘 要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指會(huì)計(jì)使用單位為了保障會(huì)計(jì)信息的安全可靠，并能相互牽制保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。目前我國(guó)較多企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程中出現(xiàn)了大量問(wèn)題，以下將對(duì)此做出分析，并提供相應(yīng)的解決方案，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；問(wèn)題；解決措施

1 企業(yè)內(nèi)部控制的作用

1.1 內(nèi)部控制是為了更有效的保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資使其完整不受侵害。內(nèi)部控制是通過(guò)各種手段方法減少因違法違紀(jì)行為導(dǎo)致的企業(yè)內(nèi)部的設(shè)備和物資受到損害，延長(zhǎng)企業(yè)內(nèi)部設(shè)備的使用年限，能夠使企業(yè)資金得到更良好的應(yīng)用。

1.2 加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)資料的審計(jì)提高其可靠性

會(huì)計(jì)信息是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的依據(jù)，若想使財(cái)務(wù)管理合理有效必須依托于準(zhǔn)確可靠的財(cái)務(wù)信息，只有會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確了，企業(yè)決策者才能對(duì)企業(yè)狀況正確全面的掌握，從而制定正確的決策方案，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，保證企業(yè)在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。而內(nèi)部控制制度又是會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確的可靠保障，因此內(nèi)部控制和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)命脈息息相關(guān)。

1.3 提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益

內(nèi)部控制在企業(yè)中起著管理員工約束員工正確對(duì)待本職工作、協(xié)調(diào)各個(gè)部門關(guān)系、明確員工職責(zé)、合理分配工作內(nèi)容、考核員工業(yè)績(jī)等基本作用，明晰的管理制度將提高員工的工作積極性，是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更加順利有序，使得企業(yè)效益最大化。

2 企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題

2.1 內(nèi)控制度的審計(jì)較弱

目前極少數(shù)企業(yè)會(huì)設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，都將審計(jì)工作歸類到財(cái)務(wù)工作中去，而不再設(shè)立審計(jì)組織。即便有些企業(yè)專門設(shè)置了審計(jì)部門但對(duì)其重視不夠，基本將其歸于財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理，不屬于單獨(dú)運(yùn)作的部門，其重要性被忽視，作用也大大折扣。

2.2 內(nèi)部控制的理念不能深入人心，對(duì)其認(rèn)識(shí)水平較低

我國(guó)當(dāng)前很多企業(yè)中對(duì)于內(nèi)部控制的意識(shí)相對(duì)薄弱，片面的認(rèn)為內(nèi)部控制只是束縛企業(yè)發(fā)展的緊箍咒，對(duì)企業(yè)員工的管制會(huì)降低員工的工作積極性。還有一部分企業(yè)管理者則認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)審查并對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行控制管理的部門，但對(duì)內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)制度的控制又執(zhí)行不當(dāng)，管理職能沒(méi)有體現(xiàn)，因此內(nèi)部控制在企業(yè)中無(wú)法得到良好的利用，多是形式主義，內(nèi)容不完善，不貼切，無(wú)法起到管理企業(yè)的作用。

2.3 內(nèi)部控制體制不完善

由于現(xiàn)行企業(yè)中存在大量家族企業(yè)，管理模式落后，領(lǐng)導(dǎo)者自身素質(zhì)也普遍偏低，對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)相當(dāng)淺薄，重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，內(nèi)部控制形同虛設(shè)，審計(jì)監(jiān)督收效甚微。無(wú)法建立完善的內(nèi)部控制體系，片面零散的內(nèi)部控制不具系統(tǒng)性，科學(xué)性，控制效果較差。

2.4 企業(yè)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平較低

目前我國(guó)大多中小型企業(yè)，由于家族性質(zhì)管理模式和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人個(gè)人素質(zhì)偏低，國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)教育水平偏低等各種因素導(dǎo)致現(xiàn)行會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)相對(duì)偏低，知識(shí)范圍狹窄，管理意識(shí)不強(qiáng)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)直接影響其監(jiān)督水平的發(fā)揮。內(nèi)部控制的獨(dú)立性事其監(jiān)督職能發(fā)揮的可靠保障，而會(huì)計(jì)人員獨(dú)立性的缺乏將導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督公開公正性大大折扣。

3 解決措施

3.1 建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

伴隨會(huì)計(jì)控制職能逐漸受到重視，國(guó)家內(nèi)部控制已經(jīng)漸漸形成整體的控制機(jī)制，并作為專門課題進(jìn)行相當(dāng)程度的研究和開拓。內(nèi)部控制不在局限于會(huì)計(jì)審計(jì)，已經(jīng)慢慢滲透到企業(yè)管理的各個(gè)層面。故我國(guó)學(xué)者朱榮恩認(rèn)為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)或內(nèi)部控制制度應(yīng)該是框架性的，更應(yīng)該基于整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)來(lái)探討內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立。在現(xiàn)代公司運(yùn)營(yíng)管理中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不能僅簡(jiǎn)單的只從財(cái)務(wù)部門出發(fā)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)信息的管理流程的優(yōu)化，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)涉及到公司任何業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)有關(guān)的各個(gè)部門，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究不應(yīng)僅從會(huì)計(jì)角度來(lái)考慮，更應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的角度出發(fā)研究，旨在尋求與建立內(nèi)部管理控制與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的和諧統(tǒng)一。只有把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立與設(shè)計(jì)與公司經(jīng)營(yíng)管理有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，才能建立適合企業(yè)發(fā)展、行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制。

3.2 建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)組織

會(huì)計(jì)部門是現(xiàn)行企業(yè)不可或缺的組成元素，其在企業(yè)發(fā)展中的地位也隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大得到重視和提升。一般而言企業(yè)規(guī)模越大，業(yè)務(wù)越多其財(cái)務(wù)工作也就越繁雜，對(duì)會(huì)計(jì)工作要求也就越高，因此要實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理工作的順利開展，建立一個(gè)穩(wěn)定的、獨(dú)立的會(huì)計(jì)組織以全方面的監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是極其重要的，同時(shí)給予會(huì)計(jì)人員相應(yīng)的管理監(jiān)督權(quán)力，以充分調(diào)動(dòng)其財(cái)務(wù)管理的積極性；同時(shí)在建立獨(dú)立組織之外也應(yīng)制定一套完善的監(jiān)督機(jī)制，以嚴(yán)格限制會(huì)計(jì)人員的工作行為，防治會(huì)計(jì)人員以權(quán)謀私，并加強(qiáng)對(duì)其考核監(jiān)督，保障企業(yè)財(cái)務(wù)工作走向科學(xué)化、有序化道路。

3.3 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)除了制定嚴(yán)格的管理制度以規(guī)范各個(gè)崗位的工作職責(zé)，同時(shí)對(duì)制度實(shí)施情況的監(jiān)督管理更是其中確保企業(yè)穩(wěn)定生產(chǎn)、高效經(jīng)營(yíng)不可缺少的重要環(huán)節(jié)，因此加強(qiáng)其內(nèi)部審計(jì)提高管理能力，以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的中心地位。由于內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督組織，在企業(yè)的運(yùn)行中承擔(dān)著經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，提高經(jīng)濟(jì)效益的重任，具有監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢、控制職能。對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)收支和其它經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，衡量和確定其會(huì)計(jì)資料是否正確、真實(shí)，反映的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合規(guī)、合理和有效，有無(wú)違法違紀(jì)和浪費(fèi)行為，從而督促被審計(jì)對(duì)象遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。另外在監(jiān)督的同時(shí)，確保了企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性，進(jìn)而為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者制定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提供了有效的依據(jù)。

3.4 加強(qiáng)內(nèi)部控制專業(yè)人員的培訓(xùn)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平對(duì)財(cái)務(wù)管理將造成直接性的影響，所以完善企業(yè)內(nèi)部控制離不開會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升。努力提高財(cái)務(wù)人員的知識(shí)層次和工作能力加強(qiáng)知識(shí)技能培訓(xùn)，提高管理意識(shí)，使會(huì)計(jì)人員成為管理和財(cái)務(wù)處理俱佳的多才能人才，為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)做出最大貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

[1]周漢庭，楊穎.審計(jì)學(xué)[M].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2009.6：25-26.

[2]許天祥.如何做好內(nèi)部審計(jì)[M].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2008.5：12-15.

[3]王國(guó)維.計(jì)信息化[M].中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版，2009.2：45-47.