談城鄉(xiāng)個人所得稅的功能

城鄉(xiāng)交納個人所得稅已經(jīng)不是20世紀80年代在華工作的外籍人士的“專利”，個人所得稅的觸角日益伸向社會各個階層的民眾，故對我國現(xiàn)行個人所得稅制度進行改革的呼聲近年來不絕于耳。當(dāng)前，我國個人收入分配方面的公平是一個社會公書程度妁經(jīng)濟基礎(chǔ)和實質(zhì)性內(nèi)容，關(guān)系到一國社會經(jīng)濟的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。稅收作為市場經(jīng)濟條件下各國政府最為常用、最具效力的調(diào)控分配的政策工具，無疑應(yīng)當(dāng)在我國有更大的發(fā)展空間，并在社會經(jīng)濟生活中發(fā)揮其更加重要的作用。正因為如此，我以個人收入分配稅收調(diào)控為視角，談?wù)劤青l(xiāng)個人所得稅功能。

一、目前我國城鄉(xiāng)個人所得稅城鄉(xiāng)個人所得稅，是對我國居民的境內(nèi)、外所得，以及非居民的境內(nèi)所得征收的一種稅。個人所得稅在籌集財政收入，調(diào)節(jié)收入分配，促進經(jīng)濟增長方面起著及其重要的作用，它有利于促進經(jīng)濟改革的深入發(fā)展，保障社會安定團結(jié)。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)的不斷發(fā)展，以自然人為核心的社會財富流動和分配占整個社會財富流動和分配的比例必然會越來越大，形式會越來越多樣化，個人所得稅將在社會經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計顯示，個人所得稅收人占稅收收入總額的比重已由1994年的 1.6%迅速提升至2007年的6.44%，個人所得稅已成為稅收收入的重要組成部分。

新稅制實施以后，我國個人所得稅盡管在征管中取得了很不錯的成績，但是仍然存在著許多的不足以及有待進一步改進的地方。我國的個人所得稅起步相對比較晚、還不是很成熟，隨著國際稅收競爭的加強和我國國民經(jīng)濟的增長，城鄉(xiāng)、行業(yè)、地區(qū)之間貧富差距的擴大，個人所得稅在組織財政收入、調(diào)節(jié)收入分配方面起著很重要的作用。但是，同時也面臨著全面的改革。

二、城鄉(xiāng)個人所得稅的功能

稅收職能由稅收的本質(zhì)所決定，是稅收作為一個經(jīng)濟范疇所具有的內(nèi)在功能，具體表現(xiàn)在稅收的作用。稅收的功能具有內(nèi)在性、客觀性和穩(wěn)定性特征。稅收的基本功能具體為組織財政收入功能、收入分配功能、資源配置與宏觀調(diào)控功能。個人所得稅作為一個重要的稅收范疇，其基本功能同樣為組織財政收人功能、收入分配功能、經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能（或資源配置與宏觀調(diào)控功能）。

1.城鄉(xiāng)個人所得稅的組織財政收入功能。個人所得稅以個人所獲取的各項所得為課稅對象，只要有所得就可以課稅，稅基廣闊，因此個人所得稅便成為政府稅收收入的重要組成部分，是財政收入的主要來源。

2.城針人所得稅的收入分配功能。市場經(jīng)濟是有效的資源配置方式，但由于在分配上是按照要素的質(zhì)量和多少進行分配，往往會造成收入分配的巨大差距，從而影響社會協(xié)調(diào)和穩(wěn)定，進而損害效率。個人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配，促進公平的重要工具。個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配主要是通過累進稅率進行的，在累進稅率下隨著個人收入的增加，個人所得稅適用的邊際稅率不斷提高，從而低收入者適用較低的稅率征稅，而對高收入者則按較高的稅率征稅。這有利于改變個人收入分配結(jié)構(gòu)，縮小高收入者和低收入者之間的收入差距。

3.城針人所得稅的經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能。微觀上，個人所得稅對個人的勞動與閑暇、儲蓄與投資、消費等的選擇都會產(chǎn)生影響。宏觀上，個人所得稅具有穩(wěn)定經(jīng)濟的作用：其一，自動穩(wěn)定功能或“內(nèi)在穩(wěn)定器”功能，指個人所得稅可以不經(jīng)過稅率的調(diào)整，即可與經(jīng)濟運行自行配合，并借這種作用對經(jīng)濟發(fā)生調(diào)節(jié)作用；其二，相機選擇調(diào)節(jié)，在經(jīng)濟蕭條或高漲時，采取與經(jīng)濟風(fēng)向相逆的稅收政策，對個人所得稅的稅率、扣除、優(yōu)惠等進行調(diào)整，實行減稅或增稅的政策，從而使經(jīng)濟走出蕭條或平抑經(jīng)濟的過度繁榮，保持經(jīng)濟的穩(wěn)定。

由上述分析可知，城外人所得稅具有組織財政收入、調(diào)節(jié)收入分配狀況和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的功能。我國個人所得稅政策施行 20多年以來，在調(diào)節(jié)個人收入、緩解社會分配不公、縮小貧富差距和增加財政收入等方面都發(fā)揮了積極的作用。但是，隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，如何改革我國個人所得稅體制，提高其調(diào)節(jié)個人收入的能力，緩解分配不公的矛盾，促進社會主義社會和諧發(fā)展，成為人們關(guān)注的熱點和焦點問題之一。

（作者單位：164700 黑龍江省拜泉縣興農(nóng)財政所）