中小企業財務管理存在的問題與對策

摘 要：當前中國很多中小企業在財務管理上存在一些問題，如財務管理觀念落后，財務管理基礎工作薄弱，財會制度不健全，投資盲目且不合理，財務控制薄弱，管理模式僵化，財務信息化管理建設落后等，為了解決這些問題，有必要在中小企業建立現代企業的財務管理模式。將從目前中國中小企業財務管理現狀入手，分析存在的問題，從而有針對性地提出解決對策，以期對中國企業財務管理的科學化、制度化起到一定的促進作用。

關鍵詞：中小企業；財務管理；問題與對策

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）15-0166-02

一、當前中國中小企業財務管理中存在的問題

1.缺乏明確的產業發展方向，對項目投資缺乏科學論證。一是片面追求“熱門”產業，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調控對企業發展的影響。二是對項目的投資規模、資金結構、建設周期以及資金來源等缺乏科學的籌劃與部署，對項目建設和經營過程中將要發生的現金流量缺乏可靠的預測，倉促上馬。一旦國家加大宏觀調控力度，收緊銀行信貸，使得建設資金不能如期到位，企業就面臨進退兩難的境地，甚至造成巨大經濟損失。近幾年來許多企業所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項目由于資金困難而夭折，或“割肉”賣出或成為永久性“在建工程”，不僅企業自己為此付出了慘重的代價，也將一些銀行拖入泥潭。

2.資金短缺，融資困難。目前中國中小企業由于投資規模小、資本和技術構成偏低，在融資的過程中遇到許多的困難，為此制約中小企業的發展。融資困難的主要原因一方面來自于企業自身的素質，中小企業規模小，自有資金不足、信譽不高、信用等級普遍較低；另一方面，國有商業銀行對固定資產投資貸款審批權限過于集中，加上目前不良貸款比重較高，收貸難度大，而國家在中小企業信用擔保體系方面目前尚不健全，使得金融機構無法對不良經營行為進行有效防范，為降低貸款風險，金融機構不得不持謹慎的態度。其次，中小企業沒有民間融資渠道，在民間投資較多的地區大多數是采取民間集資的辦法來解決資金問題，完全靠個人信用和高利息，融資成本很高，風險相對來說要大得多。由此造成中小企業的資金嚴重不足，投資能力相對較弱，阻礙了中小企業的發展。

3.財務風險意識淡薄，企業始終在高風險區運行。這表現在三個方面：一是過度負債。企業要發展，就不可避免地要負債經營，充分利用財務杠桿的作用。但是，一些企業不顧成本、不惜代價，不考慮自身的償還能力，千方百計從銀行獲取貸款。有些企業甚至不明白“借債還錢”這一最淺顯不過的道理，認為從銀行獲得貸款就是獲得利潤，只考慮如何將貸款弄到手，而并沒有認真考慮如何能讓有限的資金發揮效益，更沒有考慮如何償還。在借入資金不能有效發揮作用的情況下，一些企業進入了靠貸款維持生存的惡性循環。其結果是債臺高筑，財務風險極大。二是短債長投。在國家實行較強的宏觀調控力度的條件下，企業要獲得固定資產貸款比較困難。一些企業就采取變通的辦法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資，導致企業流動負債大大高于流動資產，使企業面臨極大的潛在支付危機；三是企業之間相互擔保，相同資產重復抵押，或為了融資而不斷投資新項目，甚至“拆東墻補西墻”，形成復雜的債務鏈。這不僅加大了銀行對企業財務狀況判斷的難度，也給財務監管帶來很大困難，造成整體負債率不斷抬高，企業經營成本和財務費用不斷加大，支付能力日漸脆弱，資金鏈條過緊并隨時可能出現斷裂。

4.財務控制薄弱。一是對現金管理不嚴，形成資金閑置或不足。有些企業認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉。二是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬，應收賬款周轉緩慢，資金回收困難。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的數倍，形成資金呆滯，周轉失靈。四是重錢不重物，資產流失、浪費嚴重。不少中小企業的管理者，對原材料、半成品、成品、固定資產等的管理不到位，財務管理職責不明，資產浪費嚴重。

5.財務會計工作流程不規范、不嚴格。一是原始憑證、會計分錄、科目應用、賬冊設置以及財務收支等方面工作不規范，沒有形成嚴格的制度；二是會計報表的編制既不能充分反映企業的實際生產經營情況，又沒有完全按照國家有關法律法規的要求去做，導致會計信息的失真。對材料、工時、動力等消耗沒有進行嚴格的定額管理和健全的分析核算制度；三是企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性，缺乏必要的財務監督機制。

二、中小企業加強財務管理對策

1.加快建立中小企業信用擔保體系。中小企業信用擔保機構是以服務為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔保費的收取，不能以增加中小企業的融資成本為代價。國家經貿委、國家工商總局、財政部等10部委不久前聯合下發了《關于加強中小企業信用管理工作的若干意見》，就引導中小企業增強信用觀念，改善其信用狀況以創造良好的信用環境，以及加快中國社會化信用體系的建設步伐。這標志著中國以中小企業為主體的社會化信用體系建設開始啟動。值得注意的是，在建立中小企業信用擔保體系過程中，要把建立信用擔保制度和建立其他社會化服務體系（如中小企業資信評估機構，中小企業投資及融資信息服務機構，中小企業聯合會等）結合起來，為中小企業融資提供形式多樣的服務。

2.強化財務控制制度。具體而言，一要提高認識，把強化財務控制制度作為推行現代企業制度的重要內容。二要提高資金的使用效率，使資金運用產生最佳的效果。如固定資產投資時應考慮投資完成后流動資金的需求，以免導致資金周轉困難。再如應收賬款什么時候可以收回，什么時候可進貨等，都要心中有數，否則，極易造成現金收支失衡，資金困難。三要加強財產的內部控制管理，建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及產品管理上建立規范的操作程序，并定期檢查盤點，堵塞漏洞，保護資產的安全。四要加強存貨和應收賬款管理。及時清理庫存物資，避免不合理的資金占用，并以科學的方法確保存貨資金的最佳結構；要對賒銷客戶的信用進行調查評定，并定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，避免死賬、呆賬發生。

3.加強財會人員隊伍建設，規范企業會計秩序。強化中小型企業負責人的法律意識，加強企業負責人對會計工作的領導。企業負責人的法律意識增強，不僅避免會計違法行為的發生，還有利于依法提供真實、完整的會計信息。加強會計人員隊伍建設，提高會計人員業務素質。以人為本，努力提高廣大財劣會計人員業務能力和工作水平，抓好后繼教育工作，并在加強會計人員業務培訓同時，開展好職業道德教育。建立和完善激勵機制，調動會計人員的工作積極性。加強會計基礎工作，實現規范化管理。當前應該嚴格執行財政部規定的會計基礎工作規范，使證、賬、表的業務處理及會計檔案管理的每一個環節都達到標準規范的要求。建立健全會計人員的崗位責任制，使之分工科學合理，職責明確。

4.加強財務預算管理。財務預算管理是企業財務管理的核心。編制財務預算，對財務目標進行綜合平衡，將目標分解到各部門、各責任人，并通過財務預算來約束和控制企業的財務行為，保證企業各項計劃的完成。經濟越發展，財務管理越重要。重視財務管理，將有利于完善中小企業的內部管理制度；有利于降低成本，更好地籌資；有利于投資，提高投資收益率。所以，中小企業應在政府已出臺和即將出臺的一系列有利政策基礎上，狠抓財務管理，從而在激烈的市場競爭中健康、穩步發展，為社會做出更大的貢獻。

5.中小企業必須加強技術創新。不管中小企業將定位在哪個市場，技術是一個重要的支撐力量。中小企業要靠持續地創新，不斷地進行技術改進，鞏固自己在市場上的地位。中小企業在實施技術創新應注意企業技術創新戰略應該和企業總體競爭戰略相一致。如果企業實施專一化的競爭策略，那么技術創新戰略就要著眼于在一個細分市場里尋找特殊目標，創造為這一特殊目標服務的新技術。技術創新要以市場創新導向，市場中有深層的、潛在的、成長的顧客需求，就如定位在某一專業的消費群，技術創新就要為這些顧客的需求服務。技術創新首先需要資金，此時可能吸收風險投資，中小企業應主動和風險投資公司接觸，風險投資公司對企業所進行的新技術感興趣時，企業應將企業的企業規劃書遞交給風險投資公司。企業規劃書包括企業簡介、企業前景分析、管理隊伍介紹、投資情況。應該著重介紹風險投資的使用建議、風險投資公司未來在企業中的地位、在企業董事會中會有多少席位、是否需要風險投資公司來推薦高級主管等等事項。科技創新不僅僅是資金方面，科技人才也是科技創新的直接影響因素。而中小企業存在科技人才匱乏，科技投入少，技術水平低等各方面的不足。這時中小企業應考慮合作創新。因為即使有資金，單個企業在科技研究開發方面存在限制。中小企業與科研機構及大學之間組建專注于開發技術的戰略技術聯盟。中小企業的戰略技術聯盟其實是一種以技術創新為紐帶，橫向聯合和縱向聯合相交叉的企業集團形式。技術聯盟由中小企業與政府研究機構，科研單位和大學為完成特定的技術項目而組建。聯盟負責開發核心技術或提供開發報告、設計藍本，然后交由成員單位分別根據自己的需要加以開發應用。但是技術研究開發如果只考慮自身的利潤，而不考慮對當地社會的貢獻，則會遭到社會的譴責和其他企業的指責，所以要充分考慮諸如環境保護等問題。因為只有這樣才能為企業發展帶來真正長遠的利益。

參考文獻：

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[2] 陶友會，房曉妮.中小企業財務管理問題及措施[J].全國商情：經濟理論研究，2008，（11）.

[責任編輯 吳 迪]