高校科研經(jīng)費管理存在的問題及應(yīng)對措施

【摘 要】 科研經(jīng)費管理是高校財務(wù)管理中的一項重要內(nèi)容，合理使用科研經(jīng)費對于促進(jìn)高校科研工作健康、協(xié)調(diào)發(fā)展具有重要意義。針對當(dāng)前部分高校科研經(jīng)費管理中暴露出的問題，文章從健全科研經(jīng)費管理制度、強(qiáng)化科研經(jīng)費的預(yù)算編制、規(guī)范科研經(jīng)費支出管理、加強(qiáng)科研資產(chǎn)管理和完善科研經(jīng)費的監(jiān)督和審計機(jī)制五方面提出了應(yīng)對措施。

【關(guān)鍵詞】 高校科研； 經(jīng)費管理； 應(yīng)對措施

多年來，我國高校作為科學(xué)技術(shù)研究的重要基地，承擔(dān)著大量的科研項目，并取得了許多優(yōu)秀科研成果，為國家實現(xiàn)科教興國戰(zhàn)略提供了有力支撐。但隨著高校科研經(jīng)費的大幅度增長及資金來源渠道的日趨多元化，部分高校也出現(xiàn)了科研經(jīng)費支出不合理、使用效益不高等問題，如何有效解決這些問題，已成為當(dāng)前高校科研管理工作的重要任務(wù)。筆者結(jié)合自己的高校工作實踐和對部分高校的調(diào)研情況，提出了幾點應(yīng)對措施，以提高科研經(jīng)費管理水平，確保高校科研管理工作健康持續(xù)發(fā)展。

一、高校科研經(jīng)費管理存在的主要問題

（一）高校科研經(jīng)費管理制度缺失

當(dāng)前，我國還未出臺有關(guān)科研經(jīng)費使用及核算等方面統(tǒng)一的管理制度，各高校所依據(jù)的大部分是規(guī)范高校科研經(jīng)費管理的文件，如教育部于2011年12月發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步貫徹執(zhí)行國家科研經(jīng)費管理政策加強(qiáng)高校科研經(jīng)費管理的通知》教財〔2011〕12號文件等。部分高校只是制訂了簡單的內(nèi)部科研管理辦法，而且大都是學(xué)校科研管理部門制定的，其內(nèi)容主要是如何進(jìn)行科研項目管理，以及如何鼓勵科研人員多申報課題等，而負(fù)責(zé)科研經(jīng)費核算的財務(wù)部門沒有制定具體的科研經(jīng)費核算制度，致使財務(wù)人員對科研經(jīng)費的核算缺乏政策依據(jù)，不能準(zhǔn)確判斷費用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，造成科研項目管理與經(jīng)費管理出現(xiàn)差異，從而影響了科研工作的正常開展；有些高校沒有根據(jù)科研經(jīng)費的性質(zhì)來制定管理辦法，用縱向課題的管理辦法來約束橫向課題經(jīng)費，壓抑了科研人員的積極性，致使科研人員單獨與企業(yè)或合作方聯(lián)系，科研經(jīng)費體外循環(huán)，擺脫學(xué)校的監(jiān)管。

（二）科研經(jīng)費預(yù)算編制不規(guī)范、不真實

科研經(jīng)費預(yù)算是對科研經(jīng)費收支所作的計劃和決策，也是有關(guān)部門對經(jīng)費支出監(jiān)督、審計的依據(jù)。目前，多數(shù)高校的科研經(jīng)費預(yù)算都是由項目（課題）負(fù)責(zé)人來編制，由于科研人員對財務(wù)制度和預(yù)算編制工作缺乏了解，加之目前國家對科研經(jīng)費支出科目、預(yù)算定額沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，因此只能根據(jù)經(jīng)驗估計，使預(yù)算缺乏規(guī)范性和可操作性，造成科研經(jīng)費預(yù)算管理形同虛設(shè)，毫無意義。

（三）科研經(jīng)費使用不合理

目前，部分高校在科研經(jīng)費管理中所面臨的最大問題就是科研經(jīng)費使用不合理。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）科研經(jīng)費的支出范圍不合規(guī)。有些高校財務(wù)部門對科研經(jīng)費的支出范圍控制不嚴(yán)，認(rèn)為科研經(jīng)費是課題負(fù)責(zé)人爭取來的資金，應(yīng)有課題負(fù)責(zé)人審批支出內(nèi)容，財務(wù)部門只是負(fù)責(zé)辦理經(jīng)費的收取、核算、付款等工作，從而造成一些與科研活動無關(guān)的費用在科研經(jīng)費中列支，使科研經(jīng)費大量流失，也助長了科研人員的學(xué)術(shù)不正之風(fēng)。

（2）科研經(jīng)費的支出結(jié)構(gòu)不合理。由于部分科研人員對國家財經(jīng)法規(guī)和有關(guān)科研經(jīng)費管理的規(guī)定不了解，對科研經(jīng)費的使用比較隨意，不遵循科研經(jīng)費預(yù)算的支出項目標(biāo)準(zhǔn)列支，使科研勞務(wù)費、招待費等間接費用所占的比例過大，而與科研活動息息相關(guān)的直接費用（如科研用材料費用、儀器設(shè)備費等）比例較低。

（3）科研報銷支出內(nèi)容虛假，惡意套取科研經(jīng)費。有些科研人員鉆制度漏洞套取剩余經(jīng)費，中飽私囊，占為己有。例如，山東省審計廳對某高校2011年科研經(jīng)費審計時發(fā)現(xiàn)，某個課題組分多次以差旅費科目列支到佳木斯的單程車票1 505張，費用高達(dá)28.36萬元，占該項目撥入經(jīng)費總額的49.75%。

（4）科研經(jīng)費中勞務(wù)費列支范圍和發(fā)放形式不合規(guī)。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，科研經(jīng)費預(yù)算中編制的勞務(wù)費項目是指支付給科研項目組成員中無工資性收入的相關(guān)人員（如在讀研究生等）和臨時聘用人員的勞務(wù)性支出。而有些高校課題組負(fù)責(zé)人利用財務(wù)人員不了解科研項目申報信息的漏洞，將自己及其他在職人員的科研補(bǔ)助和加班費也在科研經(jīng)費中列支，甚至借用學(xué)生名義套取勞務(wù)費。

（5）科研經(jīng)費轉(zhuǎn)撥管理控制不嚴(yán)，極易將科研經(jīng)費挪作他用。有些高校對科研人員轉(zhuǎn)移經(jīng)費的審批程序不規(guī)范，手續(xù)不完整，以課題合作的名義將經(jīng)費轉(zhuǎn)出，造成科研項目成本無法準(zhǔn)確核算，科研經(jīng)費支出管理信息失真。

（四）科研資產(chǎn)管理不規(guī)范，普遍存在資產(chǎn)流失現(xiàn)象

隨著高校科研項目的逐年增加，用科研經(jīng)費購置與形成的固定和無形資產(chǎn)的數(shù)量和種類較多，由于高校的科研、資產(chǎn)和財務(wù)等管理部門對科研資產(chǎn)管理缺乏政策依據(jù)和相關(guān)工作經(jīng)驗，難以判斷科研資產(chǎn)的購置和使用是否合理，極易造成資產(chǎn)設(shè)備重復(fù)購置及使用率低下的浪費現(xiàn)象。對科研成果形成的專利、版權(quán)等無形資產(chǎn)只進(jìn)行登記，而不納入高校財務(wù)的無形資產(chǎn)賬進(jìn)行管理，使財務(wù)報表不能真實的反映高校的資產(chǎn)狀況。另外，由于科研資產(chǎn)長時間停留在課題負(fù)責(zé)人手中，不定期進(jìn)行清查盤點，很容易造成資產(chǎn)流失。

（五）科研經(jīng)費使用缺乏監(jiān)督和審計機(jī)制

當(dāng)前，由于上級教育主管部門將高校的科研項目和科研經(jīng)費的數(shù)量作為對高校學(xué)科評估的考核指標(biāo)，使得高校想盡一切辦法鼓勵教師多爭取科研項目，從而忽略了對科研經(jīng)費使用的管理和監(jiān)督，甚至有些高校為了維護(hù)學(xué)校的聲譽(yù)，配合科研人員違規(guī)使用科研經(jīng)費。比如，有些課題的經(jīng)費預(yù)算編制不合理，造成科研經(jīng)費大量沉淀，為了使課題能順利驗收結(jié)題，學(xué)校幫助課題負(fù)責(zé)人將經(jīng)費轉(zhuǎn)出或隱藏，提供虛假經(jīng)費支出明細(xì)賬。

二、加強(qiáng)高校科研經(jīng)費管理的措施

（一）健全科研經(jīng)費管理制度

針對目前科研經(jīng)費使用和管理中暴露出的問題，高校要及時建立健全科研經(jīng)費管理制度，具體應(yīng)從以下幾方面入手：

（1）高校要依據(jù)國家相關(guān)財務(wù)法規(guī)和制度，結(jié)合學(xué)校的實際情況，制定一套切實可行的科研經(jīng)費管理辦法，明確劃分高校科研、財務(wù)等部門及課題負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費使用與管理中的職責(zé)權(quán)限，形成各負(fù)其責(zé)、協(xié)同配合的工作機(jī)制。同時，由于高校科研項目類別較多，不同的學(xué)科其經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)和范圍差異很大，如工科類，試驗材料、測試等費用較大；社科類，差旅費、出版費用較多等。高校在制定科研管理辦法時，要區(qū)分不同學(xué)科的科研項目制定合理的經(jīng)費支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，以確保科研經(jīng)費合理使用。

（2）實施科研經(jīng)費管理責(zé)任制。科研項目負(fù)責(zé)人對經(jīng)費使用的規(guī)范性、真實性和科研項目運(yùn)行的合理性、有效性負(fù)責(zé)，高校的財務(wù)、科研和資產(chǎn)等職能部門按職責(zé)負(fù)擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，分管科研的校領(lǐng)導(dǎo)對科研項目的全過程管理負(fù)總責(zé)。

（3）建立科學(xué)的績效考核制度。高校領(lǐng)導(dǎo)層要提高績效意識，督促有關(guān)部門制定合理的考核指標(biāo)和獎懲措施，對科研經(jīng)費的使用和管理情況進(jìn)行績效考核，并根據(jù)考核結(jié)果給予獎勵或處罰。同時，將績效考核情況通過校園網(wǎng)等載體進(jìn)行公示，接受群眾監(jiān)督，以提高科研資金的使用效益，營造良好的學(xué)術(shù)氛圍。

（二）強(qiáng)化科研經(jīng)費的預(yù)算編制，提高預(yù)算的前瞻性和可操作性

高校科研經(jīng)費預(yù)算的編制要堅持政策相符性、目標(biāo)相關(guān)性和經(jīng)濟(jì)合理性的原則。課題負(fù)責(zé)人首先要依據(jù)課題研究的內(nèi)容和目標(biāo)制定總體經(jīng)費預(yù)算方案，科研、財務(wù)和資產(chǎn)等相關(guān)職能部門再依據(jù)科研經(jīng)費管理辦法以及有關(guān)財務(wù)管理的要求，對預(yù)算編制的內(nèi)容進(jìn)行全面分析、論證和測算，確保科研經(jīng)費支出預(yù)算的必要性和合理性。財務(wù)人員協(xié)助課題負(fù)責(zé)人逐項編制各預(yù)算支出科目的具體內(nèi)容，并結(jié)合相關(guān)科研經(jīng)費管理辦法，對各項支出數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)的測算。資產(chǎn)管理部門會同課題負(fù)責(zé)人對設(shè)備購置預(yù)算的具體內(nèi)容進(jìn)行梳理，并對學(xué)校現(xiàn)有同樣或通用設(shè)備的利用率和共享情況進(jìn)行調(diào)查的基礎(chǔ)上，適當(dāng)調(diào)整設(shè)備購置數(shù)量，以避免設(shè)備重復(fù)購置和提高學(xué)校現(xiàn)有資源的使用率，從而可以優(yōu)化支出預(yù)算結(jié)構(gòu)，提高科研經(jīng)費的使用效益。

（三）規(guī)范科研經(jīng)費支出管理，增強(qiáng)科研經(jīng)費的會計核算控制

（1）高校應(yīng)加強(qiáng)對國家有關(guān)科研經(jīng)費管理政策和本校科研經(jīng)費使用管理規(guī)定的宣傳和教育，提高學(xué)校科研人員及科研管理人員的財經(jīng)法規(guī)意識，樹立一種違規(guī)套取科研經(jīng)費可恥，合法使用科研經(jīng)費光榮的觀念。例如，學(xué)校可邀請一些長期從事科研管理工作的專家來校作報告，或定期組織由科研、財務(wù)等職能部門和課題負(fù)責(zé)人參加的業(yè)務(wù)交流座談會等。

（2）建議高校財務(wù)部門設(shè)立專門的科研經(jīng)費核算科室，專門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費的入賬、支出票據(jù)的審核、決算報告的編制等工作，并與科研、資產(chǎn)等管理部門及時溝通或共享相關(guān)信息，確保財務(wù)人員全面掌握各類科研項目信息，準(zhǔn)確合理的審核各項經(jīng)費支出業(yè)務(wù)，以實現(xiàn)科研經(jīng)費的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)合法合規(guī)。

（3）高校要充分利用網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)和數(shù)字化校園管理平臺，以加強(qiáng)對科研人員的監(jiān)督和控制，并可有效杜絕各管理部門之間的信息不對稱，管理不協(xié)調(diào)的局面，消除一切管理上的漏洞。比如，高校的科研管理系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)以及資產(chǎn)管理系統(tǒng)要實現(xiàn)無縫對接，針對科研項目的立項審批、經(jīng)費預(yù)算等信息與財務(wù)報賬、資產(chǎn)登記等實際信息存在明顯差異的業(yè)務(wù)，將進(jìn)行重點核實或予以否決。

（4）強(qiáng)化科研經(jīng)費列支勞務(wù)費的管理，要嚴(yán)格執(zhí)行勞務(wù)費預(yù)算，規(guī)范支取勞務(wù)費的審批程序和發(fā)放形式，比如，財務(wù)部門可以建立無現(xiàn)金報賬系統(tǒng)，財務(wù)人員根據(jù)審核無誤的付款憑證將勞務(wù)費直接打入學(xué)生或臨時聘用人員的銀行卡中，從而可以有效避免借用他人名義套取勞務(wù)費的現(xiàn)象，同時，也減輕了財務(wù)人員管理大量現(xiàn)金的工作量。

（5）完善科研經(jīng)費的轉(zhuǎn)撥管理。高校要建立嚴(yán)格的科研經(jīng)費轉(zhuǎn)撥審批程序，凡是涉及劃轉(zhuǎn)科研經(jīng)費的業(yè)務(wù)，首先必須與劃入單位訂立合同或協(xié)議后，再由學(xué)校科研和財務(wù)部門審批，然后由財務(wù)部門根據(jù)審批后的付款憑證和合作方有效票據(jù)將款項直接轉(zhuǎn)入對方賬戶。

（四）加強(qiáng)科研資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)利用率

根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，由科研經(jīng)費購置與形成的資產(chǎn)，都應(yīng)列入科研項目承擔(dān)單位，作為國有資產(chǎn)管理，高校領(lǐng)導(dǎo)層要充分重視科研資產(chǎn)的管理，將所有科研固定資產(chǎn)都應(yīng)納入學(xué)校進(jìn)行統(tǒng)一管理，課題負(fù)責(zé)人要配合資產(chǎn)管理部門做好資產(chǎn)的登記、維護(hù)、處置和清點工作，并于課題結(jié)題后，及時辦理資產(chǎn)的移交手續(xù)，提高資產(chǎn)利用率，防止資產(chǎn)流失。對于科研成果形成的專利權(quán)等無形資產(chǎn)要加強(qiáng)管理和保護(hù)，建議高校成立管理無形資產(chǎn)的專門機(jī)構(gòu)，如在高校科研管理部門內(nèi)部設(shè)立無形資產(chǎn)管理科，專門負(fù)責(zé)管理知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)，并協(xié)助科研人員做好科研成果的推廣和轉(zhuǎn)化工作。同時，高校財務(wù)部門要將無形資產(chǎn)及時完整的納入學(xué)校財務(wù)賬進(jìn)行核算，并定期與無形資產(chǎn)管理部門進(jìn)行核對、盤查。

（五）完善科研經(jīng)費的監(jiān)督和審計機(jī)制

首先，建議上級教育主管部門改革對高校學(xué)科評估的評價指標(biāo)體系，不要僅以高校的科研經(jīng)費或項目的數(shù)量來衡量高校的科研水平，比如，可以將高校的科研管理水平、科研經(jīng)費的績效情況和科研道德建設(shè)作為主要評價指標(biāo)，把科研項目和經(jīng)費的數(shù)量作為參考指標(biāo)來評估，以避免各高校領(lǐng)導(dǎo)層只注重科研項目和經(jīng)費的數(shù)量，而忽略科研工作的質(zhì)量和效果，放松對科研經(jīng)費的監(jiān)督和控制。其次，高校要建立各職能部門協(xié)同管理的監(jiān)督機(jī)制。成立以校領(lǐng)導(dǎo)為組長，以科研、財務(wù)、審計和紀(jì)檢等部門的負(fù)責(zé)人為成員的科研經(jīng)費監(jiān)控領(lǐng)導(dǎo)小組，對科研經(jīng)費使用的全過程實施監(jiān)督管理。最后，高校要健全科研經(jīng)費的審計機(jī)制。要依據(jù)國家相關(guān)法規(guī)并結(jié)合學(xué)校實際，制定科研經(jīng)費審計實施辦法，加大對科研經(jīng)費的審計力度。針對部分重點科研項目經(jīng)費要從立項、實施及結(jié)題等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程審計，對審計發(fā)現(xiàn)的問題，要及時進(jìn)行通報和督促整改，切實發(fā)揮審計部門對科研經(jīng)費管理和使用的監(jiān)督約束作用。

總之，高校作為科學(xué)研究的主要力量，在當(dāng)前建設(shè)創(chuàng)新型國家中承擔(dān)著重要任務(wù)，高校要高度重視科研經(jīng)費管理工作，健全管理制度，創(chuàng)新管理方法，提高科研經(jīng)費的使用效益，確保高校的科研工作健康持續(xù)發(fā)展。●

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