試論會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制

[摘要]隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，尤其是計算機在企業(yè)內(nèi)部的大量使用，會計電算化隨之產(chǎn)生，這種方法對企業(yè)內(nèi)部控制帶來新的影響并且提出更高的要求。本文首先分析了會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制帶來的影響，然后在此基礎(chǔ)上提出了會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制措施。

[關(guān)鍵詞]會計電算化；企業(yè)內(nèi)部控制；影響；措施

[中圖分類號]F274[文獻標(biāo)識碼]A[文章編號]1005-6432（2013）46-0076-02

企業(yè)內(nèi)部控制對保證企業(yè)資產(chǎn)合法運營和資本有效利用有著十分重要的作用，也是企業(yè)提高管理水平的基本措施，會計電算化是指在會計工作中用計算機代替過去的人工，將記賬、報賬、對數(shù)據(jù)的加工以及會計信息提供等工作內(nèi)容用計算機進行處理。近年來，會計電算化在企業(yè)的運營中得到較好的運用，但是對企業(yè)內(nèi)部控制也產(chǎn)生了一些影響，本文在分析這些影響的基礎(chǔ)上，針對這些影響提出了企業(yè)內(nèi)部控制的措施。

1會計電算化條件下企業(yè)內(nèi)部控制的特點

11會計審計工作難度增加

會計電算化對企業(yè)內(nèi)部的審計工作產(chǎn)生深遠的影響，會計電算化條件下的審計難度增加主要是因為傳統(tǒng)審計依賴的審計線索正在逐漸消失，計算機記錄的電子數(shù)據(jù)和會計文件成為主體，并且賬簿、記錄等審計流程線索也已經(jīng)不存在。企業(yè)內(nèi)部因計算機信息平臺的使用呈現(xiàn)出較為集中統(tǒng)一的形態(tài)，同時伴隨著計算機的使用，新數(shù)據(jù)和信息資料代替了過去的記錄，審計痕跡消失，并且現(xiàn)有的審計線索也會隨著計算機系統(tǒng)的升級和程序的改變而發(fā)生變化。

12會計交易工作風(fēng)險增加

會計電算化是隨著計算機的發(fā)展而發(fā)展起來的。隨著網(wǎng)絡(luò)的普及應(yīng)用以及電子商務(wù)的快速發(fā)展，人們完全可以將巨額資金在短時間內(nèi)從一個地方轉(zhuǎn)移到另一個地方。首先互聯(lián)網(wǎng)是全球都在使用的公用網(wǎng)絡(luò)，網(wǎng)絡(luò)使用者的身份和目的各有不同，這種不同造成了網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全隱患，因此電算化條件下進行數(shù)據(jù)傳輸時很有可能會因為某個人或者是某個部門的操作失誤引發(fā)相關(guān)的風(fēng)險。其次互聯(lián)網(wǎng)信息傳輸?shù)牟环€(wěn)定性，如傳輸中斷、傳輸延遲或者是數(shù)據(jù)混亂等，都會對正常的會計交易產(chǎn)生不良影響。最后互聯(lián)網(wǎng)信息的真?zhèn)伪嬲J的困難及不確定性也會增加會計交易風(fēng)險。

13會計質(zhì)量工作隱患增加

過去的手工會計雖然在速度、精確性上不如電算化會計，但是傳統(tǒng)手工會計能夠時時刻刻地保證企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的連續(xù)性。而電算化所依賴的計算機以及相關(guān)信息系統(tǒng)卻有可能會造成業(yè)務(wù)的中斷，如計算機硬件損壞、信息系統(tǒng)癱瘓或者是對計算機和信息系統(tǒng)的操作不當(dāng)?shù)龋@些都增加會計質(zhì)量工作的隱患。另外，在過去的手工會計核算時代，會計從業(yè)人員的職業(yè)操守、相關(guān)業(yè)務(wù)水平、知識技能水平以及工作執(zhí)行力等是影響會計核算質(zhì)量的主要因素，這些在長時間的實踐中積累的大量經(jīng)驗可以為企業(yè)內(nèi)部控制措施提供參考，但是在會計電算化條件下，這些經(jīng)驗實踐被徹底的替代或者改變，企業(yè)內(nèi)部控制必須著眼于避免操作失誤的角度，并且對控制功能和控制手段進行重新定位，這樣才能保證和提高會計工作質(zhì)量。

2會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制措施

21制定完善會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)制度是企業(yè)一切活動的指導(dǎo)，因此要想在電算化條件下更好的遵守各項規(guī)章制度，首先要制定和完善會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制制度。在制定內(nèi)部控制制度之前，要對控制的目的進行明確，企業(yè)內(nèi)部控制的目的就是為了建立健全企業(yè)的內(nèi)部組織機構(gòu)、保證企業(yè)內(nèi)部各部門之間分工明確、各個職位和責(zé)任清晰并且規(guī)范相關(guān)操作規(guī)程。這些在電算化條件下都要依賴計算機來開展，因此企業(yè)內(nèi)部控制制度，要對內(nèi)部的相關(guān)程序的操作和管理、計算機軟件和硬件的管理以及會計審計檔案管理等相關(guān)規(guī)范和制度進行不斷完善。另外制度的執(zhí)行要有相關(guān)法規(guī)和規(guī)定進行約束，同時要做好公司業(yè)務(wù)中重要內(nèi)容的決策制定、正確執(zhí)行、有效監(jiān)督以及反饋等相關(guān)工作。并且制定出的制度具有靈活性，當(dāng)企業(yè)面臨外部環(huán)境發(fā)生變化、重要業(yè)務(wù)發(fā)生調(diào)整以及提高經(jīng)營管理等問題和要求時能夠及時適應(yīng)并做出相應(yīng)的調(diào)整。

22優(yōu)化會計電算化條件下的會計檔案管理

針對會計電算化對企業(yè)內(nèi)部的會計審計工作、會計風(fēng)險和會計質(zhì)量的不良影響，要對會計電算化條件下的會計檔案管理進行優(yōu)化。優(yōu)化的最主要措施是將會計檔案用實物的形式保存下來，具體的，就是計算機內(nèi)保存的電子數(shù)據(jù)打印出來用書面的形式進行保存，這樣可以保證在以后的應(yīng)用中做到有據(jù)可憑，而且可以保證會計檔案的安全性和可靠性。對會計電算化系統(tǒng)也要當(dāng)作是會計文檔的一種進行優(yōu)化保存，保存的期限可以用系統(tǒng)停用的時間或者是企業(yè)規(guī)定的其他期限。硬盤是保存會計信息的主要硬件，要對其進行妥善的保管。最后在會計檔案的管理權(quán)限方面要制定嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，如查詢需要哪些部門的批準(zhǔn)、調(diào)用需要主管部門的簽字等。

23加強企業(yè)內(nèi)部審計

企業(yè)內(nèi)部進行嚴(yán)格的審計工作是會計電算化環(huán)境下，保證會計賬務(wù)正確處理的保障性工作，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成方面。應(yīng)定期對會計資料進行嚴(yán)格客觀審計，審核各種賬務(wù)的處理是否準(zhǔn)確合理，是否與相關(guān)的法律法規(guī)相符合，附件憑證是否完整規(guī)范；并通過對書面資料與電子資料進行嚴(yán)格的審核，保證兩者的統(tǒng)一性。審核中，要及時發(fā)現(xiàn)錯誤的賬表，并通過向相關(guān)人作進一步核實，作出及時的調(diào)整，以防止因此導(dǎo)致嚴(yán)重的財務(wù)損失。另外，在審核中，還應(yīng)同時對計算機系統(tǒng)的相關(guān)運行環(huán)節(jié)進行相應(yīng)審查，能夠及時發(fā)現(xiàn)非法或違規(guī)修改的數(shù)據(jù)等，并對數(shù)據(jù)信息的保存情況進行檢查和監(jiān)督，以保證財務(wù)信息的真實性、全面性和安全性。

24提升會計電算化條件下的從業(yè)人員素質(zhì)

人員素質(zhì)是一切活動成敗的決定因素，再完善的制度也要靠人去完成，制度制定的再怎么周到完善，如果相關(guān)執(zhí)行人員能力不夠或者是素質(zhì)較低，都會使得制度變?yōu)橐患埧照劊虼似髽I(yè)內(nèi)部控制的有力開展對人員素質(zhì)的要求是很高的，同時，會計電算化系統(tǒng)需要人工操作，因此相關(guān)人員的能力和素質(zhì)與系統(tǒng)的穩(wěn)定性和功能的發(fā)揮是緊密聯(lián)系在一起的。如果操作人員的能力差、不遵守相關(guān)職業(yè)道德，這樣勢必會對電算化系統(tǒng)的安全性產(chǎn)生不良影響。因此企業(yè)要對從業(yè)人員進行系統(tǒng)安全教育培訓(xùn)，幫助從業(yè)人員建立系統(tǒng)安全意識，及時更新財務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識，提高操作能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而確保電算化系統(tǒng)的使用安全。另外，企業(yè)的績效考評制度要充分的發(fā)揮其約束和激勵功能，真正地體現(xiàn)出高水平人員的薪酬水平，同時避免人才流失。最后要在全企業(yè)范圍內(nèi)營造良好的內(nèi)部工作環(huán)境，使企業(yè)全員參與到內(nèi)部控制的工作中來，更好的實現(xiàn)內(nèi)部控制。

25加強企業(yè)內(nèi)部的法制建設(shè)

法制建設(shè)是從宏觀角度上促使企業(yè)實現(xiàn)良好的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。在電算化條件下，企業(yè)的內(nèi)部信息與計算機網(wǎng)絡(luò)直接相關(guān)聯(lián)，而當(dāng)前的相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)還不完善，且電算化犯罪是一種高科技下的新型犯罪，犯罪方式隱蔽，且犯罪技術(shù)高，致使企業(yè)內(nèi)部的電算化數(shù)據(jù)信息必然面臨一定的潛在風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)積極向相關(guān)行政部門建議，并協(xié)助主管部門盡快完善相應(yīng)的法律文件，以提高電算化條件下企業(yè)內(nèi)部控制的安全性。

26對會計電算化系統(tǒng)存在的各種風(fēng)險采取有效的預(yù)防

電算化系統(tǒng)對運行環(huán)境有著特殊的要求，電壓、溫度等都會對其產(chǎn)生影響，因此運行環(huán)境一定要符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。同時要針對網(wǎng)絡(luò)安全性建設(shè)設(shè)立區(qū)域網(wǎng)絡(luò)防火墻，防止外界主體非法進入系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫，另外還要安裝具有高度可靠性的防殺毒軟件并對軟件進行及時的更新和升級，做到時時防毒，定期殺毒，從而保證會計電算化系統(tǒng)的安全性。同時，應(yīng)設(shè)置專門的財務(wù)操作電腦，并對電腦設(shè)置權(quán)限限制，電腦使用者必須先進行身份與密碼的驗證后方可登入電腦；所有的財務(wù)數(shù)據(jù)信息等均應(yīng)進行備份，以盡量減少因電腦硬件環(huán)境影響企業(yè)內(nèi)部控制的安全性。

3結(jié)論

經(jīng)濟的快速發(fā)展對企業(yè)的要求越來越高，對企業(yè)財務(wù)的精細化管理成為企業(yè)在新經(jīng)濟形勢下的重要內(nèi)容，也是企業(yè)在市場上生存和提高競爭力的基本途徑。會計電算化在給企業(yè)內(nèi)部帶來效率提高、精度提高的同時也對內(nèi)部控制的相關(guān)工作產(chǎn)生影響，基于此，本文研究了電算化對內(nèi)部控制產(chǎn)生影響的幾個重要方面，并且針對這些影響提出了會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極地面對這些影響并且根據(jù)自身的實際情況提出更合理的企業(yè)內(nèi)部控制改進措施，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展。

參考文獻：

[1]凌麗淺析會計電算化條件下如何加強企業(yè)內(nèi)部控制[J].中國商界：上半月，2013（2）.

[2]于炳協(xié)會計電算化企業(yè)內(nèi)部控制面臨的風(fēng)險和對策分析[J].科教文匯，2013（6）.

[3]李寧會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制[J].時代經(jīng)貿(mào)：下旬，2013（1）.

[4]馬愛莉關(guān)于加強企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制的探討[J].經(jīng)濟師，2012（12）.

[5]倪沁關(guān)于會計電算化內(nèi)部控制問題的若干思考[J].企業(yè)導(dǎo)報，2012（15）.

[6]鐘芳淺談會計電算化下如何加強企業(yè)內(nèi)部控制[J].財經(jīng)界，2012（14）.