如何有效控制審計風險的研究

[摘要]本文從主觀和客觀的角度分析了出現審計風險的原因，在此基礎上對怎樣有效防范和控制審計風險做出了相應探討。

[關鍵詞]審計風險；會計；財務

[中圖分類號]F253[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2013）46-0074-02

1審計風險的含義

從目前來看，對于審計風險的具體含義，不管是國內還是國外都沒有形成一致的意見，但是對于審計風險的基本表述都是較為一致的。審計風險指的就是在會計報表中可能存在的重大錯誤以及注冊會計師在審計之后發表的不適當的意見的可能性。審計風險，其主要取決于重大錯報風險以及檢查風險，而前者又可以細分成固有風險以及控制風險。

2形成審計風險的原因探討分析

21形成審計風險的客觀原因分析

（1）目前法律環境不健全

我國跟審計有關的法律法規還都是不太健全的，很多政策以及制度之間都存在著要求上的差異甚至是互相矛盾的，這就給審計帶來了難度以及相應的風險。目前隨著我國改革開放的逐步進行，出現了各種新問題，但是相應的法律法規制度等還都沒有得以出臺。所以在解決這些問題的過程中很多時候都是沒有相應的政策以及法規來作為依據的。這就導致出現了更多法規性的審計風險。

（2）審計對象的復雜化

隨著社會經濟的發展，目前企業的經營范圍也是越來越廣，相應的就擴大了審計的范圍以及增加了更多的審計責任。企業的經濟業務是越來越復雜的，這就會導致審計人員在工作中要面對很多之前沒有面對過的任務，難以勝任工作任務而增加審計風險。

（3）人們更加依賴審計意見

目前隨著各項審計事業的發展，我們看到了審計在維護經濟建設健康穩定發展中起到越來越重要的作用，審計已經成為了我國社會主義市場經濟體制中一個重要的組成部分，在維護市場健康穩定運行中發揮了不可替代的作用。人們對審計開始有越來越高的期望，很多人都希望可以通過審計來檢查在會計報表中出現的所有錯誤，但是很顯然這是不可能的。社會以及審計主體對審計工作的作用和功能認識的不清晰就導致：一旦會計報表的使用者出現了失誤，就會對企業造成嚴重的損失。這就增加了審計風險。

22形成審計風險的主觀原因分析

（1）審計從業人員的專業能力

在影響審計風險的主觀因素中審計人員的專業能力是最為主要的一點，如果審計人員有較高的專業能力，那么審計工作的風險就會較低。一個優秀的審計人員不僅應該具備會計、財務、金融和法律等方面的專業知識，還應該對外語以及信息技術等有相應的掌握。審計工作需要的是一種從始至終的專業能力，這就需要審計人員的專業能力以及豐富的實踐經驗。

如果審計人員在判斷能力以及工作上出現失誤，那就會形成審計風險。

（2）審計人員的責任感

執行審計工作的主體是審計人員，他們的責任心就會直接影響到審計風險。現在許多會計事務為了能夠爭取更多的客戶，會通過降低其服務的質量來壓縮審計成本，這種缺乏責任心的審計人員就會形成更大的審計風險。盡管近幾年來隨著計算機技術在審計工作中的運用已經壓縮了很多成本，但是仍然需要人工來完成判斷抽樣以及對賬工作。如果審計人員的責任心不夠的話，那么在判斷抽樣中很容易出現錯誤，導致抽樣樣本無法代表其總體的特征而出現審計風險。

（3）現有審計方法存在缺陷

現在的審計工作一個顯著的特征就是采用了抽樣審計的方式通過樣本審計來推斷總體的情況，但是樣本審計與總體審計之間肯定存在著一定的誤差，如果沒有能選擇合適的樣本就會導致最后的審計結果無法真正地代表總體的情況，就會出現審計風險。

3防范和控制審計風險的有效措施探討

31從客觀方面來探討防范審計風險的措施

（1）健全審計環境

隨著我國經濟的發展以及經濟體制改革的逐步深入，開始涌現出許多的新問題和新情況，如果沒有建立起審計制度可以依賴的法律制度和環境，那么審計從業人員在開展工作的時候就會面臨一個無法可依的狀態，是很難開展其工作的。在具體的審計工作中我們應該要注意區分會計責任以及審計責任，這一點是非常重要的。

（2）充分了解被審計單位

為了能夠盡量的避免審計風險，在對被審計單位進行審計工作之前我們應該充分地對被審計單位進行一定的了解，主要有以下幾個部分：第一是行業的狀況以及外部法律和監管環境等因素；第二是被審計單位自身的性質；第三是被審計單位對于政策的使用狀況；第四就是被審計單位的戰略目標以及經營上的風險； 第五就是被審計單位內部的控制。

（3）建立起有效的審計協查機制

從目前來看，我國主要的審計機制有三種類型：第一是政府審計，第二是社會審計，第三是內部審計方式。這三種審計方式可以形成一個完整的協查機制，也就是說在具體審計中可以彼此利用以及轉化各自的審計結果。這種協查機制主要體現在兩個方面：第一是經過了審核得到認可的審計結果可以在安排項目時免予審計，第二就是可以利用審計資料來深入的進行審計。建立起這種審查協查機制的優勢就是可以通過發揮各自的功能來提高審計工作的效率，并且通過協查來有效降低審計風險。

32對于審計風險主觀原因的防范措施探討

（1）要提高審計從業人員的綜合素質

首先，招聘從業人員的時候要嚴格控制質量，對于知識和技術不過關的人不能聘用；其次，對現有的審計從業人員應該進行后續的培訓來加強他們專業知識的學習，提高其專業能力，讓其可以更加適應目前變化迅速的經濟環境； 最后，加強道德素質教育來強化其責任意識和法律意識，要始終做到獨立并且客觀地對待審計工作。

（2）建立審計責任制度，選擇合適的方法

首先，審計工作者應該根據自己接受到的審計任務來選擇一個與被審計對象最為合適的審計方法，對于一些風險性較高的審計事項比如繁雜的經營業務或者企業內部管理中較為薄弱的、流動性較強的地方，要能夠用足夠的耐心和專業態度去面對，要適度的擴大審計面和增加樣本數量來對付這些容易出現審計風險的項目。同時，建立起審計機構內部全面的質量管理制度也是必需的，基本的內容就是要明確內部每個層次、每個崗位的職責權限等。

4結論

審計風險是具有客觀性的，也就是說可以防范以及控制但卻是無法從根本上避免的，目前隨著我國客觀經濟環境的變化，審計風險也在變化中，并且審計風險的防范難度也在逐漸增大。但只要我們掌握了科學的方法就能夠有效地防止出現審計風險，從而提高審計質量。

參考文獻：

[1]金正平，王海東我國電信企業內部審計如何協助管理層實施 《企業內部控制基本規范》[A].中國內部審計協會 2009 年度全國“內部審計與內部控制體系建設”理論研討暨經驗交流會三等獎論文匯編[C]，2009.

[2]段芳芳淺議風險導向原則在電信業務績效審計中的應用[A].全國內部審計理論研討優秀論文集三等獎論文匯編[C]，2011.

[3]袁金鳳企業財務危機管理的研究[J].中國市場，2010（40）.

[4]陸米安淺談企業財務風險管理的體系構建[J].中國市場，2012（32）.