淺析博弈機(jī)制下的企業(yè)預(yù)算管理方案淺析博弈機(jī)制下的企業(yè)預(yù)算管理方案

[摘要]本文基于委托代理理論，在博弈機(jī)制的角度下，指出了企業(yè)預(yù)算管理問題，分析了企業(yè)預(yù)算管理中博弈機(jī)制產(chǎn)生的原因，為構(gòu)建行之有效的企業(yè)預(yù)算管理博弈機(jī)制提出了詳細(xì)的方案。

[關(guān)鍵詞]博弈機(jī)制；企業(yè)預(yù)算；預(yù)算管理[中圖分類號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2013）46-0056-02

1博弈機(jī)制的基本價(jià)值

11博弈的基本理念

博弈論，其研究對(duì)象是發(fā)生相互作用的主體決策，其目的是為了盡量地追求主體決策的勢(shì)力均衡，此類問題的研究就是博弈論。在一個(gè)博弈體系里，某一個(gè)主體在決策時(shí)，在影響其他行為主體的決策的同時(shí)，也勢(shì)必會(huì)受到其他的行為主體的影響。由此構(gòu)成的決策體系中，就存在一個(gè)均衡的問題，即需要追求最優(yōu)化的決策，達(dá)到各方博弈中的均衡效益。由此可見，博弈分析關(guān)注的是如何去預(yù)測(cè)博弈的最終結(jié)果，其基本的要素可以分為博弈方，相關(guān)的策略選擇，支付方式，信息和均衡方案幾個(gè)方面。

12博弈的基本分類

博弈所輻射的范圍很廣泛，可以從不同的角度，對(duì)其進(jìn)行不同的分類。其一，從參與者的協(xié)議共識(shí)達(dá)成與否，可以將其分為合作博弈和非合作博弈兩類，其中合作博弈是指參與人之間的協(xié)議有著很高的執(zhí)行力和約束力，而非合作博弈就與此相反，其對(duì)于協(xié)議的執(zhí)行與否沒有嚴(yán)格的約束；其二，依據(jù)參與人的決策循序有無，可以分為靜態(tài)博弈和動(dòng)態(tài)博弈；其三，若是依據(jù)參與人對(duì)于其他人的信息掌握情況，可以將博弈分為完全信息博弈和不完全信息博弈。

2博弈機(jī)制下的企業(yè)預(yù)算

21企業(yè)預(yù)算中博弈關(guān)系形成的原因

依據(jù)美國學(xué)者Aaron Wildavsky和加拿大學(xué)者Anthony AAtkinson的對(duì)于博弈論的研究，可以這樣來解釋企業(yè)預(yù)算的博弈機(jī)制：“預(yù)算博弈指管理者會(huì)通過操縱信息和目標(biāo)以達(dá)到個(gè)人盡可能高的獎(jiǎng)金收入。”基于這樣的理論，一旦存在責(zé)任中心的差異和平臺(tái)，博弈活動(dòng)就會(huì)有其產(chǎn)生的動(dòng)機(jī)。由此，可以認(rèn)定預(yù)算博弈是存在的，是決策者合理思維的結(jié)晶，對(duì)于預(yù)算管理來說，其涉及的博弈活動(dòng)主要有預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行兩種。

其一，預(yù)算管理，關(guān)鍵的主體有企業(yè)的委托人和代理人兩種。其都是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)主體，在參與決策時(shí)都會(huì)根據(jù)自身的利益來判斷和選擇，他們各自的決策也會(huì)受到彼此之間影響。主要表現(xiàn)在，在此過程中，委托人依據(jù)自身掌握的權(quán)限去影響預(yù)算決策，而代理人也會(huì)依據(jù)其自身掌握的信息來作用于預(yù)算決策。基于這樣的博弈機(jī)制，形成的最終結(jié)果也將是這兩者之間的中和與均衡。其實(shí)質(zhì)上來看，委托人和代理人是互補(bǔ)的，不僅僅是競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，也是合作關(guān)系，其利益的沖突可以在提高預(yù)算的準(zhǔn)確性上作出貢獻(xiàn)，基于這樣的互補(bǔ)才形成一個(gè)穩(wěn)定的、理想的預(yù)算體系。

其二，企業(yè)的預(yù)算會(huì)帶來直接的經(jīng)濟(jì)效果，不同的博弈方會(huì)因此而受到不同程度的影響，預(yù)算使得個(gè)人和企業(yè)之間利益達(dá)到均衡和統(tǒng)一。實(shí)際情況是，經(jīng)濟(jì)效益和成本無法實(shí)現(xiàn)均衡，獲得所有參與者的支持是不可能的。由此，在預(yù)算方案制定的過程中，占有最大限度的話語權(quán)就成了關(guān)鍵點(diǎn)。由此可以認(rèn)為這不僅僅是經(jīng)濟(jì)角度上的較量，更是政治上的你爭(zhēng)我斗。只有當(dāng)利益主體的決策有對(duì)于其他主體進(jìn)行考慮時(shí)，才有可能產(chǎn)生一個(gè)合理的預(yù)算方案。預(yù)算作為一種契約制度，同樣也是多重博弈的結(jié)果。預(yù)算的博弈機(jī)制的健全，需要不斷地完善，這是由于決策預(yù)算的實(shí)際條件和實(shí)際情況在發(fā)生著很大變化，不斷的循環(huán)博弈就會(huì)不斷地出現(xiàn)矛盾，為了爭(zhēng)取新的均衡狀態(tài)，博弈機(jī)制在此需要一輪新的洗牌。

22企業(yè)預(yù)算中博弈關(guān)系的具體表現(xiàn)

221博弈機(jī)制下的企業(yè)預(yù)算決策層和管理層

首先明確兩者的實(shí)際功能，作為企業(yè)的預(yù)算決策者，其負(fù)責(zé)預(yù)算方案的制訂以及執(zhí)行過程的監(jiān)督和考核。而企業(yè)的管理層，作為樞紐和橋梁，實(shí)現(xiàn)決策層和執(zhí)行層之間的溝通。在博弈機(jī)制下，其關(guān)系表現(xiàn)為：其一，決策層在進(jìn)行預(yù)算方案的制訂過程中，往往會(huì)思考其身后的管理階層的利益，這就有可能跟決策層的整體目標(biāo)出現(xiàn)不統(tǒng)一的局面，由此矛盾就形成了彼此之間的博弈。其二，管理層在進(jìn)行其監(jiān)督和管理的時(shí)候，由于變化因素的存在，造成不同部門不同程度的收益和損失，管理層基于自身利益出發(fā)，很容易和決策層形成矛盾，由此，博弈關(guān)系形成。其三，企業(yè)決策層的考核和評(píng)定機(jī)制也會(huì)影響到各個(gè)管理層的工作積極性，或者獎(jiǎng)勵(lì)或者懲罰，都會(huì)造成不同的影響，由此博弈關(guān)系再次形成。

222博弈機(jī)制下的決策層和執(zhí)行層

企業(yè)預(yù)算方案由決策層來制定，其實(shí)施是由執(zhí)行層來進(jìn)行的，在這樣的機(jī)制下，其也形成了一定的關(guān)系：其一，執(zhí)行層在執(zhí)行上級(jí)的決策過程中，由于自身利益的考慮，會(huì)給予虛假的信息，虛假信息將會(huì)受到?jīng)Q策層的懲罰，其懲罰的力度將會(huì)導(dǎo)致新的博弈關(guān)系的形成。其二，在進(jìn)行相關(guān)的考核和評(píng)價(jià)時(shí)，一旦決策層出現(xiàn)失衡，將會(huì)直接影響其后期部門的努力程度，這也構(gòu)成了新的博弈關(guān)系。其三，與上述的可變因素一樣，企業(yè)的決策層和執(zhí)行層會(huì)因此而形成收益和損失的不同，新的博弈也就形成了。

23博弈機(jī)制下的管理層和執(zhí)行層

企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行層，其負(fù)責(zé)的內(nèi)容是預(yù)算管理的基礎(chǔ)性工作，其執(zhí)行的好壞將關(guān)系到預(yù)算管理的優(yōu)劣，對(duì)于此項(xiàng)工作的考核和評(píng)價(jià)就是管理層的工作內(nèi)容。兩者之間的博弈關(guān)系主要表現(xiàn)在：其一，企業(yè)的預(yù)算管理層在進(jìn)行目標(biāo)制定時(shí)，需要對(duì)于不同的執(zhí)行層的利益進(jìn)行綜合考慮，一旦管理層的目標(biāo)和執(zhí)行層的工作出現(xiàn)矛盾，博弈關(guān)系就此形成。其二，企業(yè)管理層在對(duì)于執(zhí)行層進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，由于可變因素的存在，會(huì)出現(xiàn)收益和損失的不同，由此博弈關(guān)系形成。其三，企業(yè)的預(yù)算管理層會(huì)對(duì)于執(zhí)行部門的績(jī)效進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，此結(jié)果將會(huì)直接影響其執(zhí)行層的努力程度，同樣博弈關(guān)系就此形成。其四，執(zhí)行層由于自身利益的追求，會(huì)使用不同程度的虛假信息，一旦虛假成分過多，將會(huì)影響到管理決策了，由此博弈關(guān)系形成。

3博弈機(jī)制下企業(yè)預(yù)算的策略

31建立健全行之有效的博弈機(jī)制

首先，基于博弈觀點(diǎn)，可以在出現(xiàn)了重復(fù)動(dòng)態(tài)博弈的情況下，以進(jìn)化博弈模型，不斷完善預(yù)算契約，優(yōu)化預(yù)算編制。以此，委托人會(huì)收集到各方面的代理的信息，使得信息盡可能的實(shí)現(xiàn)對(duì)稱，這對(duì)于建立預(yù)算編制制度有很大的幫助作用。預(yù)算編制就是說在博弈機(jī)制的基礎(chǔ)上形成的，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算反復(fù)論證的過程。但是我國現(xiàn)階段的預(yù)算編制質(zhì)量很低，在信息的收集和整理上缺乏有效的機(jī)制來管理和監(jiān)督，使得其預(yù)算信息的失真，需要在此方面做出改善。然后，積極引入科學(xué)的博弈法則，這是由于在整個(gè)博弈過程中，決策層和管理層起著主導(dǎo)的作用，是獲得理想收益的關(guān)鍵。由此建立科學(xué)的博弈法則，讓每一位參與者理解其中的含義和影響，以追求最大的經(jīng)營(yíng)效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的最優(yōu)化。最后，博弈各方，要始終保持警惕，因?yàn)椴┺念A(yù)算管理因?yàn)閷?shí)際情況的變化，也在不斷地變化，總會(huì)出現(xiàn)這樣或者那樣的實(shí)際問題，需要我們不斷自我分析，做出實(shí)時(shí)的調(diào)整，以優(yōu)化博弈的環(huán)境。

32建立健全高效準(zhǔn)確的信息機(jī)制

在博弈機(jī)制中，信息的不對(duì)稱會(huì)產(chǎn)生很多的不利影響。甚至是重要信息的缺失，隱瞞或者誤報(bào)，都會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理上的重大偏差，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算的效益最大化。不僅如此，信息的不對(duì)稱，極有可能造成博弈各方的摩擦。由此，企業(yè)要關(guān)注于建立健全企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，對(duì)于信息進(jìn)行有效的管理，實(shí)行信息的基礎(chǔ)性管理，確保預(yù)算新的客觀、完整、有效，為企業(yè)預(yù)算提供可靠的數(shù)據(jù)支持，也是減少參與者之間的摩擦的關(guān)鍵措施。與此同時(shí)注重交流，強(qiáng)化各個(gè)博弈方的相互合作意識(shí)，不斷爭(zhēng)取其信息的對(duì)稱，以提高預(yù)算管理的效率。

33建立健全行之有效的激勵(lì)機(jī)制

根據(jù)相關(guān)學(xué)者的研究可以發(fā)現(xiàn)，在一般情況下，代理人對(duì)于基數(shù)的確定性優(yōu)于委托人的程度，對(duì)此以博弈機(jī)制來審視，由委托人的基本要求，再集合代理人的數(shù)字，綜合代理人的意見確定基數(shù)。在此過程中，建立獎(jiǎng)勵(lì)約束機(jī)制，即代理人的數(shù)字與實(shí)際的相符合度越高，其收到的獎(jiǎng)勵(lì)就會(huì)越高。這樣的聯(lián)合基數(shù)確定方法是經(jīng)過實(shí)踐證明的，在企業(yè)預(yù)算管理上有著很多的應(yīng)用。它不僅僅保證了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，還為事務(wù)性工作提供了證據(jù)。

34建立健全有的放矢的績(jī)效機(jī)制

實(shí)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)，首先，確定具備系統(tǒng)性和針對(duì)性的指標(biāo)設(shè)定，保證評(píng)價(jià)指標(biāo)和系統(tǒng)目標(biāo)的一致性，這是引導(dǎo)其朝著正確方向發(fā)展的關(guān)鍵。其次，在評(píng)價(jià)方式和方法上要軟硬結(jié)合，在傳統(tǒng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)之上，建立科學(xué)合理的數(shù)學(xué)模型，積極利用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)和數(shù)學(xué)技術(shù)需求最佳的評(píng)價(jià)結(jié)果。再次，在評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)上，遵循系統(tǒng)性、實(shí)用性和目的性的原則，針對(duì)于不同的領(lǐng)域，不同的特點(diǎn)，做出科學(xué)實(shí)際的評(píng)定。在此過程中，尤其需要注意的是，引入平衡記分卡等先進(jìn)的管理工具。最后，預(yù)算獎(jiǎng)懲制度的健全，以科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度來實(shí)現(xiàn)預(yù)算考核的實(shí)效性，以體現(xiàn)出權(quán)責(zé)的充分結(jié)合，還要在此過程中強(qiáng)調(diào)人的重要性，積極促進(jìn)各部分之間的協(xié)調(diào)一致。

4結(jié)論

現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理的發(fā)展已經(jīng)有了很多年的歷史，其經(jīng)營(yíng)機(jī)制不斷完善，功能不斷強(qiáng)化，所輻射的范圍也在不斷地延伸，主要包括有控制、計(jì)劃、協(xié)調(diào)、激勵(lì)、評(píng)定等，可以說其在企業(yè)管理中的作用越來越重要。因?yàn)槠髽I(yè)預(yù)算管理涉及的利益方較多，人性的滲透現(xiàn)象很深刻，可以說是一個(gè)多方博弈的結(jié)果。

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[作者簡(jiǎn)介]陳曉荷（1971—），女，浙江縉云人，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，就職于江蘇省核工業(yè)二七二地質(zhì)大隊(duì)，研究方向：經(jīng)濟(jì)管理。