高校專項經費審計中的問題與對策

【摘 要】 專項經費在高校經費中所占的比例越來越高，管好、用好專項經費已成為提高資金使用效益的關鍵，但管理和使用中存在的問題制約了專項經費效益的發(fā)揮。文章揭示了高校專項經費審計中發(fā)現(xiàn)的問題，分析了這些問題產生的原因，并提出了解決對策，旨在為進一步加強專項經費管理、提高專項經費使用效益提供參考。

【關鍵詞】 高校專項經費； 審計； 問題； 對策

近年來，高校專項經費支出占預算支出的比例在不斷增大，有力地促進了高校教學質量、科研能力、學科綜合水平的提高。然而，通過審計發(fā)現(xiàn)，高校專項經費的管理和使用中還存在著很多問題，違紀違規(guī)現(xiàn)象屢見不鮮，制約了專項經費效益的發(fā)揮。

縱觀高校發(fā)生的腐敗案件，易產生舞弊的領域是財務、基建、后勤、資產、招生等部門，其中大案80%發(fā)生在工程領域。從近幾年部分高校的各種舉報案件和各項審計結果看，問題則主要集中在專項經費的管理和使用上。這些問題的存在，一方面加大了專項經費項目負責人的管理風險；另一方面則大大降低了專項經費的使用效益。本文通過揭示和分析專項經費審計中發(fā)現(xiàn)的各種問題，意在提高大家的風險防范意識，規(guī)避風險，進一步加強專項經費管理，提高專項經費使用效益。

一、專項經費審計中的問題

（一）有關“小金庫”問題

1.以假合同、假業(yè)務虛列專項經費支出，將資金轉出后在對方單位繼續(xù)使用虛列的費用，或輾轉轉回學校創(chuàng)收資金賬戶，或轉入個人課題，以套取財政資金。

2.以會議費、勞務費、培訓費、專家咨詢費等名義套取資金。（1）利用虛假會議結算單，提前將專項經費支付給會議定點單位，以方便日后使用。如某高校在審計中發(fā)現(xiàn)，存在虛列支出將會議費存放在會議定點單位，涉及資金147 960元。實際抽查會議費支出11筆，其中：提前支付會議費7筆，有問題會議費占57.66%，按筆數(shù)算占63.6%。再如某市審計局在開展2010年度部分高校預算執(zhí)行和決算草案審計時，共抽查了66筆會議費，結果29%為有問題會議費，占近1/3。（2）以假專家姓名、學生姓名，套取專家咨詢費、助研費，據(jù)為己有。客觀地講，以上兩種情形可能與預算進度壓力有關，但此種操作辦法會給舞弊行為帶來可乘之機。首先，這種做法違反了高?！笆崭秾崿F(xiàn)制”會計核算原則，所套取的現(xiàn)金游離監(jiān)管之外；其次，也不否認有極個別人就是想套現(xiàn)裝入個人腰包，那么查處后就是貪污公款罪，情節(jié)嚴重的，將追究法律責任。

3.使用假發(fā)票套取現(xiàn)金。假發(fā)票主要表現(xiàn)有“用假票報銷”和“真票假業(yè)務”兩種形式?！坝眉倨眻箐N”即使用假發(fā)票報賬，目的是套取現(xiàn)金?！罢嫫奔贅I(yè)務”即利用未實際發(fā)生經濟業(yè)務的虛假票據(jù)報銷，目的也是套取現(xiàn)金。如某高校審計發(fā)現(xiàn)：列支假發(fā)票34張，金額147 377.80元。其中：網查為假19張；網查單位不符3張；網查無此票信息1張；無效發(fā)票2張；人工認定9張。假發(fā)票發(fā)生的內容有：飯費、家具、水果、展位租賃費、圖書、硒鼓、復印費等等，經費的支出涉及到項目經費也涉及到基本經費。比較典型的事例包括用超市票購書、發(fā)票內容與開具發(fā)票單位不符——家具公司開資料費、某人報銷的金額都是同樣的數(shù)字等。

以上這些，不論是出于什么目的、什么原因，只要發(fā)現(xiàn)，都屬于“小金庫”的范疇?！靶〗饚臁币巡粌H限于賬外公款私存，凡是套取現(xiàn)金私用私分的，雖沒有一個賬外賬戶的實體，但也算作“小金庫”。上述問題有的是帶有共性的問題，有的性質比較嚴重。這些問題不解決，會嚴重損害高校的形象，大大降低專項經費的使用效益，有損于高?！笆濉苯逃母锱c發(fā)展目標的實現(xiàn)，尤其會對領導干部執(zhí)政水平與個人前途造成很大的負面影響（如果涉及“小金庫”問題，年底評先、考核，一票否決）。

（二）工程及設備采購管理問題

1.違反招投標制度，暗箱操作確定中標單位。如個別項目違反校內招投標管理規(guī)定，該校內招標的不招標，自行確定供應商；或為躲避學校招投標和社會公開招標制度，將已達招標線的工程肢解成若干小工程。

2.基礎設施改造工程重復立項申報，浪費財政資金。

3.違反學校合同管理規(guī)定，未經學校法律事務辦公室審核，擅自對外簽訂合同。

4.個別項目已購固定資產長期未登記固定資產賬，或已購固定資產還未安裝到位卻提前驗收入固定資產賬，致使賬實不相符。

5.未按合同執(zhí)行，提前支付項目工程款。

6.固定資產閑置、利用率不高的問題。

7.超范圍超標準支出項目經費。如基建修繕工程用料，為提高檔次、美觀程度，不按項目預算批復的材質用料，提高裝飾標準；購置的設備自行調整型號，不按預算批復的型號、規(guī)格、標準購置。

（三）專項經費績效風險問題

1.軟性專項績效風險

（1）出版費執(zhí)行效果差。造成問題的原因，一是出版費預算制定不合理；二是不能按期出成果。（2）一本圖書或一篇論文標注多個項目成果。有的出版專著書名相似、內容雷同，但標注的卻是兩個項目的成果。（3）差旅費支出不合理：車票與住宿時間不符；同一時間，1人同時去兩地；往返車票不全；出差調研無調研報告等。（4）會議費支出缺少支撐材料：會議無記錄，無議程、參會人員以及簽到簿等。（5）專家咨詢費、學生助研費支付不規(guī)范：缺少依據(jù)，缺少咨詢內容且支付較頻繁；此外，還有一些專家咨詢費、學生助研費的領取可看出是出自同一人筆體等等。（6）超范圍、超內容支出項目經費：未經審批，自行調整項目預算批復內容。具體表現(xiàn)為以下兩種情形：一是出差調研地點發(fā)生變更（與預算申報相比）；二是購置了與項目無關的書籍，如職稱考試、瑜伽（DVD）、素描教程、初中生輔導書等。（7）實驗室購料和領用問題：實驗室大額用料無入庫、出庫手續(xù)，無流水賬簿，無法說明真正用料量。（8）外協(xié)費的管理問題：外協(xié)費支出的科學性、效益性論證不足。

2.硬性專項績效風險

（1）工程質量或設備質量不達標，或未達到立項目標。（2）基礎設施經裝修改造后、設備軟件采購后長期閑置，使用率不高。

二、產生問題的原因

綜觀上述專項經費審計中發(fā)現(xiàn)的問題，筆者認為，形成這些問題的原因是多方面的，有的屬于財政體制原因，有的屬于學校制度不夠完善及已有制度需提高執(zhí)行力的問題，有的可歸結為項目管理和執(zhí)行不規(guī)范，也有的是屬于專項執(zhí)行單位或專項負責人認識不到位，還有的屬于“一支筆”簽字人法制觀念淡薄、存在僥幸心理等原因。具體來說，主要體現(xiàn)在以下三個方面：

（一）財政體制制約

現(xiàn)行的財政體制，專項經費撥款時效性差。財政預算時間較長，導致專項經費撥款時間較晚，使個別專項沒有足夠時間進行有效實施和執(zhí)行。在這種體制下，個別項目負責人迫于趕進度的壓力，造成理財粗糙、績效意識淡漠，甚至出現(xiàn)違規(guī)行為。

（二）內部控制體系不健全

內控等相關制度欠健全和完善。盡管針對專項經費的管理和使用有一些制度規(guī)定，但仍有一些細節(jié)缺乏明確要求。

（三）有關責任人管理意識、法制觀念不強，部門協(xié)作不力

上述問題的出現(xiàn)，與有關責任人法制觀念淡薄、存在僥幸心理、管理意識欠缺、沒有形成全校一盤棋的觀念有關，也有學校部門與部門之間溝通協(xié)作不暢的因素存在。

三、強化專項經費管理、提高專項經費績效的對策

（一）增強“一支筆”責任人道德感與法律意識，有效地抵御外界誘惑

高校近幾年頻頻發(fā)生的腐敗案件給各層次“一支筆”責任人敲響了警鐘，從這些案件中可以看出，一些受過良好教育的知識分子也成了腐敗“毒瘤”的犧牲品。究其內因，貪心熾盛、缺乏道德感、法律意識淡薄是使他們走上犯罪道路成為階下囚的根本原因。因此，采取各種措施不斷增強“一支筆”責任人的道德感與法律意識是懲治腐敗與舞弊行為的有效機制，是保護各級領導干部的根本措施。希望各“一支筆”責任人從他人“落馬”的案件中吸取教訓，不斷提高自身的思想境界，內心建立起堅實的“防火墻”，以有效地抵御外界誘惑。

（二）完善制度，堵塞漏洞，提高單位內部管理水平

鄧小平同志曾經講過，制度建設帶有根本性、全局性、穩(wěn)定性和長期性。要用制度管人、管事、管財務運行，漏洞就會減少、問題就會下降?！坝辛藘炔靠刂疲瑝娜藳]法做壞事；沒有內部控制，好人也有機會做壞事。”各單位一定要重視和加強制度建設，重視提升制度的執(zhí)行力，特別是“三重一大”制度的執(zhí)行。加強內部控制建設，明確不同崗位的職責，規(guī)范辦事程序，推行單位內部的財務公開，建立自我監(jiān)督、自我約束機制，以保證各類財務經濟活動健康有序運行。

（三）認真學習專項相關規(guī)定，掌握項目執(zhí)行要求

有的項目負責人只知道按照財務部門下發(fā)的項目經費盲目執(zhí)行，卻不知道為什么經費要這樣支出？所負責的專項，執(zhí)行的依據(jù)是什么？項目建設的內容是什么？項目該如何組織實施？項目的驗收和監(jiān)督有哪些規(guī)定？如果真的全然不知，勢必會直接影響預算的執(zhí)行進度和績效。項目不同，經費支出范圍不同、經費支出要求不同，大家一定要認真學習相關規(guī)定。

（四）增強自我保護意識，學會規(guī)避風險

財政專項要錢難，花錢更難，但“錢”還必須要；項目負責人“一支筆”簽字有風險、有壓力，但“字”還必須得簽，這是制度使然。對于如何最大化規(guī)避“簽字”風險，筆者提出以下幾點建議：

1.學會轉嫁風險，不要把所有的風險都自己扛。要讓項目的每一個執(zhí)行者都感覺到風險的存在。一旦存在僥幸心理提供了假發(fā)票、發(fā)生了不真實的業(yè)務、支出了與項目無關的內容，后果是什么？——損壞的不僅僅是個人名譽、項目團隊名譽、學校名譽，嚴重的還要追究刑責。因此，宣傳教育到位，項目執(zhí)行不規(guī)范的現(xiàn)象也會大大減少。

2.認清責任后再“簽字”。由于在審計工作中，審計人員專業(yè)水平參差不齊，工作水準也很有限，所以時常會出現(xiàn)判斷失誤、審計結論錯誤的情況。那么就要求項目負責人在簽字確認問題時，一定要慎重，分清責任，不能隨意簽字。

3.在針對完成預算執(zhí)行進度和稍許違規(guī)操作上，請各位項目負責人斟酌：兩利相衡取其重，兩弊相權取其輕。

（五）“一支筆”責任人要切實履行職責

“一支筆”責任人在審批時首先要把好關，無論是財政專項、部門經費、創(chuàng)收經費、基金還是科研經費，都不是自己腰包里的錢，都姓“公”，因不屬于私人所有，所以經費的支出都要按規(guī)則辦事，一旦落筆，負責人就要負起責任。

財務部門與審計部門對各項經費的把關與監(jiān)督是對“一支筆”簽字人的保護，正如各項交通規(guī)則的建立與交通警察的執(zhí)法就是對行人及駕駛人的保護。如果問題是校內查出來的，還有內部整改空間；若是被外審查出來的，就不好說是什么結果了。

規(guī)范高校專項經費的管理和使用，促進高校專項經費支出的科學性和有效性，已經成為擺在我們面前的一項重要課題。本文在揭示高校專項經費審計中發(fā)現(xiàn)問題的基礎上，分析了這些問題的原因，并提出了解決對策，旨在為進一步加強專項經費管理，提高專項經費使用效益提供參考。

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