火電廠全面預算管理應用研究

賀宇云

摘 要：企業全面預算管理是企業控制成本，提高效益的有效手段，廣大發電企業都在積極實行全面預算管理，對成本和費用。資金、生產情況進行全面的預算，通過編制、執行、檢查、改進的閉環過程，真正提高企業效益。本文重點分析了全面預算管理的功能作用和特點，并以大同第二發電廠的實際經營為例，說明全面預算管理的實用性以及必要性。

關鍵字：火電廠；全面預算管理；應用

1 全面預算管理

全面預算管理是西方發達國家企業多年來所積累的成功的經營管理經驗之一，在我國也越來越受到了理論界和實務界的普遍重視。國家關于《國有大中型企業建立現代企業制度和加強管理的基本規范》中明確要求企業內部要推行全面預算管理制度。

所謂的全面預算管理是指以目標利潤為導向，對整個企業的所有經營活動實施全面的預算管理。通過編制、執行、控制、調整預算來建立的一種管理控制體系，以使整個企業的組織經營活動能沿著預算管理的軌道科學合理地進行。全面預算管理不同于傳統的計劃管理，它的本質是管理從粗放的定性化管理到精細的定量化管理的過程；它對企業的業務流、資金流、信息流、和人力資源進行全面的整合，是集規劃、控制、考核于一體的系統化管理工程。

2 全面預算管理的內容和作用

全面預算管理包括預算的編制、預算的控制以及預算的差異分析三部分。建立全面預算管理體系使管理轉變為事前的目標控制、事中的過程控制與事后的考核分析相結合的動態管理體系。

預算的編制是通過系統地分析電廠內部各個部門、各個環節的相互協調關系。以及外部競爭環境的變化，通過事前的管理，妥善確定并分解落實企業的利潤目標。預算的控制則是通過動態地分析在生產經營過程中各種情況變化，及時調整、控制偏差，通過事中的管理，保證企業利潤目標的實現。預算差異分析是綜合分析評價控制結果及效益狀況，通過事后的管理完善并優化企業利潤目標。預算管理的三個部分是一環扣一環，缺一不可。預算的編制是預算管理的前提，而預算的控制和分析是預算實現的保證。

企業進行全面預算管理的主要作用如下：（1）預算是公司出資者與經營者的游戲規則。（2）是公司戰略實施的保證與支持系統。（3）企業整合系統，具有全面控制的能力。（4）企業日常經營業務，財務收支活動的控制標準。（5）是業績獎懲的標準，激勵和約束制度的重心。

3 火電廠全面預算管理特點

3.1 火力發電企業全面預算以成本控制為核心

不同企業全面預算管理的核心不同。由于火力發電企業產品單一，在銷售量和收入方面比較簡單，不存在特別復雜的計算方式，而且也很難進行控制和擴張，所以增加利潤就需要控制成本和費用。因此，一般火力發電企業全面預算管理系統以成本控制為核心。

3.2 火力發電企業全面預算管理

火力發電企業全面預算管理的體系相對比較復雜。其中包括，各類成本的預算指標，比如：人工費用、備品備件的費用、機器設備的折舊、原材料的成本等。而且不同的企業和指標進行預算控制的中心也不同，有些指標是按照部門和責任主體進行控制，有些指標按照項目進行控制，不同的預算又要進行指標的分配，所以火力發電企業的預算體系相對比較復雜。

3.3 非財務指標的預算同樣重要

非財務指標是指不能用金額來衡量的指標。在火電廠中，主要指發電的經濟指標，其中包括發電量、上網電量、廠用電率、負荷、煤耗等，這些指標直接反映企業的生產狀況，所以也非常重要。

4 大同二電廠案例

國電電力發展股份有限公司大同第二發電廠、國電電力大同發電有限責任公司是中國國電集團公司控股子公司國電電力發展股份有限公司所屬的兩座百萬級火力發電企業。2007年，大同第二發電廠、大同發電有限責任公司兩廠實施了管理整合，合并總裝機容量達到376.0萬千瓦，裝機規模在華北電網列居第二位，年發電耗煤1000余萬噸。

大同二電廠（大同發電公司）實行兩塊牌子、一套組織機構、財務獨立核算的管理體制。到2009年8月末，全廠共有職工2784人，在運容量240萬千瓦，擔負著向首都北京供電的重要使命。

大同二電廠采用預算管理體系，成立預算管理小組。該廠預算管理體系在控制發電成本方面的思路是：目標倒逼、責任到位、閉環控制、偏差管理。火力發電廠預算管理主要以成本控制為核心，而燃煤成本占發電總成本的60%—70%，所以大同第二發電廠重點控制燃煤成本。在預算管理機制的作用下，該廠采用了一下具體做法：1.配煤摻燒模型指導配煤摻燒，成立了專門的配煤摻燒辦公室，根據電力市場負荷預測，每天調整配燒方案，核算入爐綜合標煤單價，最大限度地發揮了經濟煤種作用，全年摻配低價煤節約燃料成本約1.8億元。2 .拓展燃煤經營管理廣泛開辟穩定煤源。大同二廠在鞏固內蒙、同朔、渾源“三足鼎立”的基礎上，在煤炭市場三級，主動與山西、內蒙等第各大煤炭集團洽談，此間共拓展19個煤源點，形成了煤源、煤質相互補充，價格相互制約的良好態勢。3.大同二廠開展控制“三個熱值差”競賽。該公司采取劃片分段負責的方式，由不同部門分別負責“合同與礦發熱值差”、“礦發與到廠熱值差”、“入廠入爐煤熱值差”管理，并建立完善了控制熱值差的激勵機制，產生直接經濟效益3.3億元。

在全面預算管理的體系下，大同二電廠取得了令人矚目的成績，取得了很好的社會效益和經濟效益，這也說明預算管理體系在火力發電企業實施的必要性和實用性。

5 結語

雖然全面預算管理系統越來越受到火力發電企業的重視，但是，目前真正成熟的適用于火力發電企業的信息化產品還很少，成功實施全面預算管理系統的發電企業也很少。如何選擇更科學的預算體系，更好地控制成本，更客觀進行預算預測，為企業管理提供輔助決策，以及如何更好地與其他系統進行接口，這些將成為下一步研究工作的重點。

參考文獻

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