企業出口退稅業務內控管理問題探析

河南清水源科技股份有限公司 宋長廷

內部控制制度是現代公司治理結構的重要組成部分，而出口企業的出口退稅業務內控管理更是其內部控制制度的關鍵環節。企業要做好出口退稅業內控管理工作，不但要求其管理人員具備較高的管理水平，同時內部還必須要制定出科學有效的控制與管理措施，有效規范員工的工作行為，不斷推動企業的發展。

一、出口退稅業務的基本內涵

出口退稅是企業在開展國際貿易時所采用的一種可以退還增值稅的、能夠幫助出口國外的貨物和其本土貨物進行公平競爭的稅收措施。我國的出口退稅業務主要是對待增值稅出口商品實行零稅率政策，然后對報關出口的商品免征或退還其在流轉以及生產環節中應依照稅法繳納的稅款。

二、企業出口退稅業務內控管理現狀及問題

(一)部分負責出口退稅業務的工作人員的業務能力有待提高

負責企業出口退稅業務的工作人員是出口退稅工作的主要參與者及執行者，其業務能力的高低對出口退稅業務的效率以及質量有直接影響。目前，我國存在部分出口企業的出口退稅業務工作人員對稅收知識、外貿流程、會計財務知識及出口退稅的政策缺乏正確全面認識的情況，致使退稅申報的質量較低、差錯較多。實務中，出口退書業務開展過程中不但需要同稅務部門、銀行以及海關等進行溝通與協調，還需要在經辦的過程中積極爭取出口退稅，但部分工作人員存在責任心缺失、溝通能力欠缺，應變能力匱乏，工作態度不夠端正等情況，嚴重影響了出口退稅工作的順利開展。

(二)企業出口退稅的內控管理機制不夠完善

企業的出口退稅工作需要其內部各個部門的密切配合以及外部相關單位的協作才能夠順利完成。但是，我國很多企業并沒有就其出口退稅工作制定出明確的制度規范，權責分工也不夠明確，在開展工作的過程中更沒有標準流程進行參考，對出口退稅單證的質量以及流轉速度帶來極大的影響。另外，出口退稅單證在流轉的過程中運轉繁瑣、憑證繁多，并且時間也比較緊迫，即使企業投入了大量的時間、財力以及人力仍可能因退稅條件不符而制約退稅工作的開展。

(三)企業出口退稅業務缺乏有效的風險管理機制

企業出口退稅業務需要對其整個過程進行有效地控制，但在實際工作的過程中并沒有進行全面的控制，致使出現損失等問題。還有一部分企業缺乏防風險意識，只是單純地追求退稅產生的資金，而忽略了其他環節易出現的問題。甚至還有部分企業雖然獲得了出口退稅資格，但因其騙稅行為最終使企業蒙受較大的經濟損失。

三、企業強化其出口退稅業務內控管理的主要措施

(一)做好人才選用以及培訓工作，強化其對稅法的學習

在選拔時要注意選擇忠誠度以及專業技能較高的人才，并對其進行崗位培訓，通過開展專業知識學習以及專業技能培訓等方式來不斷提高工作人員的工作能力；另外，由于辦理出口退稅業務需要工作人員和企業內部工作人員以及外部企業部門進行有效地溝通，因此，還必須要注重強化員工的溝通及協調能力，這樣才能夠保證其在工作的過程中能夠以正確的態度與熱情來爭取出口退稅資格。負責出口退稅業務的工作人員必須要加強對我國稅法的學習，根據其中的相關條例說明來開展自己的工作，工作人員只有切實掌握我國稅法的相關要求，才能夠在開展工作的過程中知法守法，依法規范與約束自己的行為。

(二)企業要積極完善其出口退稅業務內部控制與管理機制

首先，企業要對員工的職責分工進行必要的控制。依據高效、精簡以及科學的原則來設計內控管理各工作崗位以及職能部門，明確部門或工作人員的權限以及職責，特別要做好崗位輪換與分離工作。其次，要做好授權管理工作。依據職責分工不斷明確工作職責、審批程序、權限范圍以及業務事項。第三，做好審核批準的控制工作。對各項經濟事項進行審核時必須要注意審核其合理性、真實性以及合規性。待其通過后方可簽字蓋章或者簽署相關審核意見。第四，要建立內部報告管理與控制機制。根據內部報告相關機制來明確相關心理的搜集、研討、匯報以及處理等程序，不斷加強內部管理的針對性以及時效性。第五，還要對信息系統進行必要的控制。利用先進的信息技術手段來提高處理業務的效率，減少人為因素的影響。

(三)強化企業出口退稅業務的風險管理

企業出口退稅業務的風險管理主要是由風險分析、風險識別、風險應對以及目標設定等環節組成，出口退稅業務需要的資料較多、辦理手續也比較復雜，在各個環節中都存在著潛在的風險。要強化企業出口退稅業務的風險管理必須要求其工作人員樹立起有效的風險防范意識，尤其是企業管理人員更要及時掌握與了解國家的政策變動，并及時傳達給工作人員。另外，企業還要不斷規范員工的工作行為，在開展出口退稅業務的過程中要綜合考慮業務成交以及出口貨源等各種影響因素，有效防止出現騙稅現象，從而不斷提高企業的經濟效益。

四、結束語

企業在開展出口退稅業務時必須要全面理解國家出口退稅方面出臺的相關政策，及時整理好企業貨物在生產以及出口方面的資料并呈報給國家稅務部門。在實際辦理業務時須要做好內部控制與管理工作，規范工作人員的工作行為，做好對各個環節中的風險點的控制工作。

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