納稅籌劃在企業財務管理中的作用

煙臺張裕集團有限公司 孫梓薦

一、納稅籌劃的概述

納稅籌劃又稱稅務籌劃，在海外發達國家是一項常見的財務管理內容，但在我國的發展才剛剛開始。所謂稅務籌劃，是納稅人根據自身財務狀況結合相關稅法規定，依法對企業的經營、籌資、投資和分配活動進行合理策劃和安排，以獲得最大的稅收利益。納稅籌劃是被稅法認可的財務管理內容，與偷稅、漏稅有本質的區別。納稅籌劃在我國發展才十幾年的時間，我國目前的納稅籌劃現狀還存在著許多的問題。

(一)從國內的社會環境來說，稅務管理制度還不完善，缺乏專業的稅收籌劃人才

首先，稅務籌劃對很多企業來說還是新鮮事物，在籌劃操作的實踐方面缺乏經驗。其次，我國經濟雖然發展迅速，但整體的經濟體制還并沒有成熟，表現如：稅法等法律法規還不完善，稅務管理監管不力，政府機關服務水平有待提高。這些都是制約稅務籌劃發展的因素。最后，相關專業人才的匱乏，使得許多企業的納稅籌劃不能有效開展，這是影響我國企業納稅籌劃發展的重要原因。

(二)從企業內部管理來說，很多企業對納稅籌劃還存在誤解、誤讀現象

首先，國內企業內管管理水平不高，納稅籌劃管理在許多企業內部并沒有發揮其有效的價值。許多國內企業的核心管理層及高層管理層，文化水平不高，缺乏對稅務籌劃的重視。甚至一些企業核心管理把稅務籌劃理解為逃稅，還有一些企業名為稅務籌劃實為偷稅逃稅。其次，在企業內部沒有建立起完善的財務管理制度，稅務籌劃流于形式。另外因為中介機構提供的稅務籌劃的服務費用高，許多企業因過高的稅務籌劃成本放棄納稅籌劃。最后，稅務籌劃是收益回報時間周期長并且還有一定的風險，與眼前利益相比，一些企業不愿意在納稅籌劃方面投資。

(三)為提高我國企業的經營水平，提高企業核心競爭力，需要在企業內部建立完善的財務管理體系，提高企業的納稅籌劃水平

2008年的美國次貸危機以及歐洲的信貸危機對中國經濟的影響巨大，世界經濟競爭越來越激烈，中國企業面臨著前所未有的考驗。在這場經濟變革中，中國的企業必須實現企業管理上的重大突破。中國企業在稅務籌劃等財務管理方面的薄弱正在影響中國企業的發展。

二、納稅籌劃在企業財務管理中的作用

財務管理在企業管理和內部控制方面發揮著重要作用，要提高企業的整體實力則要先完善企業內部的財務管理。財務管理的內容包括：成本核算與控制，全面預算管理，稅務籌劃等等幾個方面。納稅籌劃在緩解企業稅負方面有重要作用，但從現階段的納稅籌劃現狀來看還需要不斷提高企業對稅務籌劃在財務管理中作用的認識。

(一)稅收籌劃能緩解企業納稅負擔，節約成本

稅收是國家財政收入的主要來源，同時政府也會通過稅收對企業經濟活動進行干預和指導。例如：政府為支持高新技術產業的發展，會在稅收方面對高新技術型企業有一定的稅收減免。政府通過稅收起征點，稅率，征稅項目，補貼等等實現對經濟活動的調控，這就為企業的稅收籌劃提供了可能和依據。因此，合理的稅收籌劃不僅能減緩企業稅負，降低生產成本，還可以為企業爭取到更多的政府支持。

(二)稅務籌劃是提高企業管理水平的重要途徑

稅務籌劃實現了對企業資金、成本、利潤三大要素與稅收政策的有效整合，是企業經營價值最大化的過程，是一項先進的企業管理模式。在我國經濟實力全面發展的條件，越來越多的企業面臨走出國門的重要機遇。我國企業要適應全球經濟發展趨勢，提高企業核心競爭力就必須提高企業的稅務籌劃水平。另外，對于一些將進入金融資本市場的企業來說，納稅籌劃方案可能會影響到企業的財務報表，進而影響企業在資本市場的收益。

(三)促進社會經濟體系的完善

一方面政府在積極宣傳稅收籌劃對企業發展重要性的同時，企業為了自身利益也會要求政府機構及社會提供更加完善的稅收籌劃服務體系。只有稅收體制，政府服務，中介服務市場，人才儲備等等都有很好的發展和提高，才能真正形成一個良好的稅務籌劃經濟環境，真正促進經濟的繁榮發展。另一方面，不斷完善的稅務籌劃管理能有效提高企業的納稅意識，緩解納稅人與稅收單位的緊張關系，構建一個和諧的納稅環境。

(四)有助于企業財務管理水平提高

現代化的企業管理更注重財務數據在企業發展決策中的參考價值，形成了完善的財務管理理論。提高納稅籌劃水平，是實現財務管理目標的重要環節。納稅籌劃很可能直接影響到企業的戰略發展和管理層的戰略決策，因此要慎重認真對待企業的納稅籌劃，保障企業穩定健康發展。提高企業納稅籌劃水平，需要企業不斷的摸索總結，依據科學數據分析，嚴格恪守稅法等相關法律的規定，積極吸納稅務籌劃專業人才。只有不斷努力才能實現企業稅務籌劃水平的提高，最終實現企業財務管理水平的提高。

三、結束語

我國的企業正在面臨嚴格的考驗，在世界經濟影響的沖擊下中國企業能否形成自己的核心競爭力是政府社會一直所關注的。在關注中國企業經營業績的同時，也要關注到企業的軟實力是否也有很大的提升。加強財務管理是提升企業核心競爭力的重要手段，納稅籌劃水平則是企業財務管理的軟實力，企業要積極投入到稅務籌劃的改革實踐中，為企業爭取更多的機會和利益。

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