往來賬管理中常見的問題及對策

大連海昌集團有限公司 王尤麗

所謂的往來賬，是指兩個企業或者單位之間由于有著資金往來，要進行相應會計賬目的設立，往來賬對這兩個企業或者單位之間債權債務進行體現，在一般情況下，往來賬所涉及的會計科目有預收、應收、預付、應付款項，以及其他應付和應收款項等。由于往來賬對兩個單位或者企業之間的債權與債務進行體現，因此，做好往來賬管理工作顯得尤其重要。

一、企業往來賬存在的問題

(一)沒有及時核對往來賬

要做好往來賬管理工作，最關鍵的環節就是要對往來賬進行及時核對，各個企業可以根據自身的情況，按照半年度、季度或者月份進行對賬，對于發現的問題雙方要及時進行溝通，并且尋找問題的根源，使相互之間的賬目明細保持一致。但在實際工作中，會發現有些企業對對賬根本不重視，平時很少對賬，有的是到年底才對賬，這樣容易造成企業賬目不清，給企業帶來不利影響。

(二)往來賬款反映不真實

要使往來賬能夠核對清楚，企業雙方的記賬時間和業務形式應該保持一致，而在實際工作中，有些企業的財務人員不顧會計制度，不給對賬時間、不給對方提供單據、不進行配合，甚至故意提前或者延遲結賬時間，導致相互之間的記賬時間和業務登記形式不相一致，使得賬目無法核對，使對賬工作在操作上出現困難。

(三)往來賬款沒有很好地進行分類，明細科目的設置缺乏嚴密性

有些企業往來賬款登記沒有嚴格按照業務的實際情況來進行。例如，對往來賬款二級科目中的“其他”項目等沒有進行明確的指定，使得往來賬款核算的正確性無法得到保證；有的企業把沒辦法查清的不同賬戶的暫付款和暫存款進行對沖，甚至把支出費用進行直接化解，使得收入與支出不相符合，給往來賬款的管理帶來麻煩。

二、往來賬問題存在的原因

(一)領導對往來賬的管理重視不夠

有些企業的財務領導對往來賬款的管理尚缺乏足夠的重視，財務部門不僅沒有設立往來賬的相關崗位職責，也沒有往來賬的工作程序，往來賬的獎懲制度處于空白狀態。同時，由于財務領導的不夠重視，使得往來賬的相關制度沒有得到很好的審批和決策，也未能按照規定進行相關檢查，使得往來賬的正常核算工作受到很大影響。

(二)企業內部控制制度不夠完善

有些企業的財務管理缺乏科學性，使得一些不應該屬于往來賬款的項目，也在往來賬款中得到體現，使得往來賬款的管理出現混亂。有些企業為了自身的利益，采取拖欠或者賒銷的方式，使得雙方的往來賬款逐步上升。而這些原因都是由于企業內部控制制度不夠完善造成的，制度的不完善使得往來賬款的管理出現混亂，同時給企業的不良行為埋下隱患。

(三)財會人員職業素質較低

有些企業的財會人員職業素質低下，對于相關的財務制度不能很好的遵守，不僅記賬不及時、不準確，而且賬目不完整，使得往來賬款的賬目混亂；有些財會人員尚缺乏職業道德，不按原則辦事，而只看企業相關負責人的臉色辦事，給企業帶來經濟損失，同時也給往來賬的管理帶來麻煩。甚至有的財會人員利用職務之便，利用往來賬款從事犯罪活動，給企業帶來一定的經濟損失。

三、完善往來賬管理的措施

(一)完善各項規章制度

由于企業的往來賬涉及到采購、銷售以及管理等幾個方面，這些因素對往來賬的核算會產生一定影響，同時給往來賬的核算帶來一定難度，因此，企業有必要完善各項規章制度，首先，企業要選擇合適的財會人員進行往來賬管理工作，使往來賬的核算、核對能夠順利進行；其次，要有往來賬工作程序的制定，明確往來賬的相關責任人，對于制單、記賬、審核等各個環節要有科學的辦法來進行，要有相關的對賬時間的設立，并且對于對賬結果要及時進行檢查；第三，對于往來賬崗位職責要有明確的規定，往來賬會計要有對原始單據和會計科目進行認真審核，做到登記準確，核對及時，對于財務、采購、銷售以及管理等各個環節，要幫忙協調處理，保證往來賬能夠得到及時、準確地核算；第四，要建立往來賬獎懲制度，要落實好各個環節的工作，對于表現好的行為，要進行表揚和鼓勵，對于違反相關財務制度的，則要進行必要的懲罰或者批評。只有建立起各項規章制度，并使這些規章制度得到有效落實，才能使往來賬的管理得到順利進行。

(二)會計人員要樹立強烈的責任意識

要使往來賬管理工作得到順利進行，會計人員的責任意識很重要，而作為企業，有責任和義務培養會計人員的責任意識。企業可以對會計人員進行相關業務培訓，使會計人員掌握本專業的基礎知識，提高會計人員的工作水平及業務處理能力，只有這樣，才能使會計人員在事前能夠進行科學預測，事中則能進行有效控制、核算，事后能夠認真進行考核、分析，能夠做好往來賬的管理工作。除此之外，還要提高會計人員的法律意識，使他們樹立起強烈的責任心，企業可以制定相關的獎懲機制，使會計人員的積極性得到有效調動，從而為會計人員創造出良好的工作環境。

(三)掌握方便快捷的對賬方法

企業要使往來賬款的管理工作得到順利進行，方便快捷的對賬方法顯得很重要，而要使對賬方法方便、快捷，關鍵要從以下幾個方面來進行：首先，要選擇方便的對賬方式。可以說，要對往來賬進行核對方式多種多樣，作為企業則要從自身情況出發，采用合適的對賬方式進行對賬，比如，賬目比較少的，通過電話就可以對賬；賬目多而且復雜的，可以采用當面對賬的方式來進行等等；其次，選擇合適的對賬時間。要使往來賬雙方的余額相同，定期對賬很關鍵，而選擇怎樣的周期進行對賬，可以根據企業的自身情況來進行。業務量多的，可以采用一月一次、一季度一次的方式進行對賬；業務量少的，可以采用半年一次或者一年一次的對賬方式進行對賬，而無論對賬周期是長或者短，在每次進行對賬之后，都要有相關的對賬單的填寫，然后由雙方進行確認并且簽字，對賬單要妥善保管，便于日后查詢。

(四)做好往來賬基礎工作

企業在進行往來賬管理工作時，由于往來賬涉及的種類繁多，因此，往來賬的基礎工作是否做好，對整個往來賬的工作開展都有著重要影響。做好往來賬基礎工作。首先單據要齊全。在進行入賬與對賬的時候，才會有可靠的單據作為依據；其次，手續要齊全。往來賬的入庫單、出庫單、銷售結算單以及采購單上都要有相關負責人的簽字，要做到手續齊全，只有手續齊全了，在對賬的時候發現問題才能及時找到負責人進行調查、澄清；第三，在進行核算時，核算方法一定要正確。對于各類科目的設置，要做到準確無誤，科目設置只有準確，對賬的時候才能依據規律進行查詢。

(五)提高領導對往來賬管理的重視

企業領導對往來賬的管理要有深刻的認識，可以說，企業領導對往來賬管理持有怎樣的觀點和態度，對往來賬管理制度的建立和實施都有著很大的影響，因此，企業領導要把往來賬款作為工作重點進行落實。首先，企業領導對往來賬要從思想上引起足夠重視，建立、健全各項規章制度，并且采取積極有力的措施，對往來賬款進行加大清理，對于三年以上的往來賬款，要制定出科學、合理的清理計劃，對于確實沒辦法進行收回的往來賬款，要先查明原因，并且分清責任，根據相關的規定程序進行批準、核銷，保證國家的利益不會受到影響，對于處理不了的問題，則要及時與上級部門取得聯系，共同尋找解決問題的辦法，除此之外，企業要加強各項財務規章制度的建立、健全，對于各項財務手續，要嚴格管理，采取嚴密的措施，做好往來賬管理工作。

四、結束語

根據以上所進行的分析可以看出，在經濟社會高度發展的今天，企業單位的往來款款的管理不可避免地存在一些問題，作為企業本身而言，只有面對這些問題，并尋找解決的對策，并把問題進行一一化解，只有這樣才能使往來賬款得到有效管理，促進企業的正常發展，為企業創造良好的經濟效益奠定堅實的基礎。

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