企業內部控制制度的建立與完善

牡丹江市榮江進出口有限公司 宋麗

內部控制是企業發展的產物，是企業現代化管理的重要方面，內部控制通過一系列的控制和調整能實現企業的戰略發展目標，提高企業管理效率，尤其是在企業會計工作中能保證會計信息質量，為實現企業的健康長遠發展產生積極的影響。目前我國大多數企業對內部控制制度的重要性有了全新的認識，但是由于各種因素的影響，企業內部控制制度建立和執行過程中的問題比較嚴重，企業要真正發揮出內部控制制度的作用就必須要建立和完善內部控制制度。

一、建立企業內部控制制度及其意義

企業內部控制制度指的是企業為了實現高效的經營管理制定的一系列相互約束和相互監督的措施、方法以及制度的總稱。完善的內部控制制度對企業產生的意義是非常大的。第一，完善的內部控制制度能保證企業資產完整，內部控制制度中各種財務制度規定能防止盜竊，浪費以及貪污等現象的發生。第二，完善的內部控制制度能保證企業會計信息的準確性，內部控制制度對企業會計行為以及會計業務進行規范，能防止會計工作失誤的出現。第三，完善的內部控制制度能幫助企業實現現代化管理。企業內部控制制度是對企業全部管理內容的控制和約束，能幫助企業各項管理活動都能有序進行，從而實現現代化的管理。

二、建立企業內部控制制度的措施

(一)建立預算控制制度

建立預算控制制度就需要實現全過程預算控制，企業應該對預算編制、預算分析以及預算考核等各個環節中存在的難點進行分析，同時制定相應的制度，建立預算標準，規范預算管理程序，保證預算準確執行。

(二)建立風險控制制度

風險控制制度是企業內部控制制度的重要組成部分，企業的發展隨時伴隨著風險，企業必須重視風險控制，建立風險預警和控制制度，對企業面臨的風險做出一定的預測，同時制定相應的風險防范措施，減少企業風險的發生。另外，企業還應該根據經驗建立風險預警機制，采取措施避免企業處于風險之中。

(三)建立授權批準制度

授權批準制度就是要對企業內部不同崗位的經濟處理權限進行控制，企業職工在處理經濟業務的時候應該經過相應的授權批準，對相關人員的權力和義務進行明確，從而限制他們濫用職權。另外，對于授權批準制度來說，在建立中需要注意三點：第一，要對于權限界限和責任進行明確的劃分。第二，要對各類經濟活動的審批程序進行確定。第三，要建立檢查制度，保證授權后的工作質量。

(四)建立會計控制制度

會計控制是企業內部控制中最重要的，建立企業會計制度能保證企業會計信息的準確性，對提高企業會計工作水平有至關重要的作用。建立企業會計控制制度，第一，必須要對相關的會計法律法規進行了解。第二，對企業會計工作特征做出準確的分析，然后制定企業會計工作程序以及會計信息披露的相關辦法。第三，要建立崗位責任制，發揮崗位監督職能，提高會計信息的真實性和可靠性。

三、如何完善企業內部控制制度

(一)完善企業治理結構

企業治理結構的合理性是保證內部控制制度順利實施的保障，在一些企業中雖然內部控制的方法、原則等都得到貫徹和落實，但是內部控制的效果并不強，主要原因就是企業治理結構存在問題，所以完善企業內部控制制度必須要對企業治理結構進行調整，加強企業董事會的獨立性，發揮董事的作用，保證企業決策的透明度。另外要提高監事會的作用，對企業財務風險進行有效的監督和控制，從而保證企業內部控制制度的順利實施。

(二)加強企業內部審計

內部審計是監督企業內部控制制度執行情況的首選，加強企業內部審計首先應該建立獨立的企業內部審計機構，審計人員要與企業其他部門分離，直接受企業最高層的領導，保證審計結果的真實性。另外，內部審計機構應該從事后的監督向全過程的監督轉變，對企業日常性的活動進行及時的監督和評價，并且將一些評價的結果及時上報企業高層，讓他們對企業實際情況能形成準確的認識。

(三)完善企業激勵機制

激勵機制是激發企業職工有效執行內部控制制度的保障，企業應該對所有工作崗位的性質進行準確的評價，然后按照不同崗位的實際工作需要，建立責任機制和責任目標，明確企業職工在內部控制中的責任和義務，同時建立激勵機制，按照企業內部控制執行情況對其實行相應的獎懲，對按照內部控制制度執行的部門和人員進行獎勵，從而激發企業職工在內部控制制度執行過程中的積極性。

四、結束語

從目前企業內部控制制度的執行情況來看，存在的問題還是比較多的，內部控制制度的真正效果并沒有得到體現。針對這種情況，企業有必要對內部控制制度的缺陷以及執行中的干擾因素做出分析，從而對內部控制制度進行相應的完善和改進，使其能真正為企業的發展服務。

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