虛假收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的背后

黃志鵬 陳亞飛 劉智利

近期，崇陽(yáng)縣國(guó)稅局、公安局聯(lián)合查處的一起利用農(nóng)副產(chǎn)品虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票系列案成功告破。共查處虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票15650份，涉及金額1.5億元，抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金1958萬(wàn)元，對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票1333份，金額1.3億元，稅額2210萬(wàn)元。公安機(jī)關(guān)抓獲犯罪嫌疑人3人。

分析比對(duì) 發(fā)現(xiàn)案源信息

2011年10月份，崇陽(yáng)縣國(guó)稅局稅政科在審核崇陽(yáng)縣康順中藥材有限公司（簡(jiǎn)稱康順公司）注銷企業(yè)資格申請(qǐng)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司2011年3月31日取得的增值稅一般納稅人認(rèn)定資格，只經(jīng)營(yíng)了幾個(gè)月卻要注銷企業(yè)。

稅務(wù)人員通過(guò)核對(duì)相關(guān)資料，發(fā)現(xiàn)該縣已經(jīng)登記了包括康順公司在內(nèi)的四家中藥材公司。更為蹊蹺的是，企業(yè)法人登記身份證號(hào)碼均為安徽人，不排除這四家企業(yè)系同一伙人所注冊(cè)。

縣局有關(guān)部門立即向局領(lǐng)導(dǎo)做了專題匯報(bào)，縣局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，明確提出打擊稅收違法犯罪是稅務(wù)機(jī)關(guān)的天職，無(wú)論遇到什么困難，遇到多大阻力，都要一查到底。

其后，縣局領(lǐng)導(dǎo)向縣委、縣政府做了專門匯報(bào)，征得同意后，縣局責(zé)成天城分局立即進(jìn)行內(nèi)查外調(diào)。

天城分局組織稅務(wù)人員從康順公司的銷項(xiàng)稅額入手，前往安徽外調(diào)華康藥業(yè)等兩家受票公司。并將企業(yè)的應(yīng)收、應(yīng)付情況，購(gòu)銷合同進(jìn)行了核對(duì)，復(fù)印了相關(guān)資料，其資金流、貨物流從賬面看基本相符。

調(diào)查小組將外調(diào)情況向縣局黨組匯報(bào)，縣局黨組本著謹(jǐn)慎小心的原則，責(zé)成天城分局再次從進(jìn)項(xiàng)稅額入手，對(duì)收購(gòu)業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，并到銀行查詢資金往來(lái)情況，同時(shí)要求稅源管理科組織人員對(duì)這幾家中藥材公司進(jìn)行納稅評(píng)估。

稅源管理科經(jīng)過(guò)對(duì)公司的納稅評(píng)估，提出十大疑點(diǎn)，稅源管理科于2011年12月26日將《崇陽(yáng)縣華康藥業(yè)公司涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票》（崇國(guó)稅評(píng)轉(zhuǎn)（2011）第003號(hào)）一案，移送該局稽查局進(jìn)行立案查處。

稅警協(xié)作 搞好聯(lián)合辦案

稽查局在接到案件移交通知書(shū)后，于2011年12月28日上午8時(shí)30分，專案小組在企業(yè)轄區(qū)天城分局稅收管理員帶領(lǐng)下，帶《稅務(wù)檢查通知書(shū)》和稅務(wù)檢查證到了企業(yè)所在地天城鎮(zhèn)白泉大道31號(hào)開(kāi)始進(jìn)戶檢查。

只見(jiàn)企業(yè)大門緊鎖，經(jīng)與企業(yè)法人聯(lián)系，企業(yè)法人虛偽應(yīng)對(duì)，答應(yīng)第二天接受檢查。就在當(dāng)天的中午2時(shí)左右，康順公司財(cái)務(wù)室就離奇地失火了，公司的電腦數(shù)據(jù)和所有有文字記載的賬簿憑證等資料全部被燒毀。

一場(chǎng)莫名奇妙離奇的大火，讓檢查人員覺(jué)得企業(yè)是在掩蓋他們“底氣不足、心中有鬼”，更加證實(shí)了檢查人員對(duì)其利用農(nóng)產(chǎn)品虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的嫌疑。

鑒于此種情況，檢查人員迅速向縣局黨組匯報(bào)，并立即向縣公安部門報(bào)案。公安局經(jīng)偵大隊(duì)的領(lǐng)導(dǎo)高度重視此案，親自部署。

為避免打草驚蛇，封鎖消息，所有情況僅限于兩部門領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和主要辦案人員知曉，并確定了“外松內(nèi)緊、由近及遠(yuǎn)”的案件偵辦策略。

內(nèi)查外調(diào) 查清收購(gòu)事實(shí)

專案組一方面繼續(xù)加強(qiáng)與企業(yè)法人的聯(lián)系，在麻痹對(duì)方的同時(shí)，另一方面悄無(wú)聲息的開(kāi)展調(diào)查。

在所有財(cái)會(huì)資料缺失的情況下，一個(gè)多月的時(shí)間里，專案組利用各種途徑，還原出康順公司和另外兩家受票企業(yè)進(jìn)、銷項(xiàng)稅的情況，并錄入電腦進(jìn)行歸集、分類、比對(duì)、分析。然后，想盡各種方法，掌握了三家企業(yè)及法人的銀行賬號(hào)。

通過(guò)銀行調(diào)查企業(yè)及法人的資金情況，專案人員發(fā)現(xiàn)三家企業(yè)利用同一筆資金注冊(cè)，同時(shí)利用注冊(cè)資金及打進(jìn)賬戶的幾筆錢進(jìn)行空轉(zhuǎn)，造成1.5億元的資金流量的假象。而該企業(yè)所有支付的錢，沒(méi)有一筆是支付給農(nóng)戶的，并且是哪里來(lái)的錢又回到了哪里，資金存在回流現(xiàn)象。

一個(gè)又一個(gè)的疑問(wèn)與反常，讓專案組斷定，三家中藥材公司存在利用農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪的可能。

經(jīng)偵部門迅速對(duì)犯罪嫌疑人進(jìn)行了控制。其后崇陽(yáng)縣國(guó)稅局立即向省、市局進(jìn)行了專題匯報(bào)，省市兩級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也接到了舉報(bào)，對(duì)此案相當(dāng)重視，并與專案組一起研究應(yīng)對(duì)措施，對(duì)此案進(jìn)行了跟蹤督導(dǎo)，并提出了具體要求。

根據(jù)省、市兩級(jí)的安排部署，專案組對(duì)37戶家農(nóng)戶進(jìn)行調(diào)查取證。經(jīng)查實(shí)，37戶農(nóng)戶的身證真實(shí)，康順公司等家中藥材公司利用微量的收購(gòu)，來(lái)套取農(nóng)戶資料、收買農(nóng)戶，從而達(dá)到佐證其業(yè)務(wù)真實(shí)性、合法性的目的。通過(guò)對(duì)農(nóng)戶的調(diào)查，對(duì)此案形成了完整的證據(jù)鏈條。公安部門隨即對(duì)犯罪嫌疑人租住地和生產(chǎn)場(chǎng)所進(jìn)行嚴(yán)密布控，抓獲犯罪嫌疑人3人。

經(jīng)崇陽(yáng)縣國(guó)稅局和公安部門聯(lián)合調(diào)查取證，證實(shí)崇陽(yáng)康順中藥材有限公司等3戶企業(yè)均為同一伙犯罪嫌疑人操控，以注冊(cè)公司、建廠房制造生產(chǎn)假象作掩護(hù)，虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)銷業(yè)務(wù)，從當(dāng)?shù)胤欠ㄈ〉棉r(nóng)民的身份信息后，虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票謀取私利。

這一起涉嫌虛開(kāi)1.5億元增值稅專用發(fā)票系列案的成功破獲，有力打擊了利用增值稅專用發(fā)票違法犯罪活動(dòng)的囂張氣焰，凈化了農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)、生產(chǎn)行業(yè)稅收和市場(chǎng)環(huán)境，康順中藥材有限公司等犯罪嫌疑人也受到了嚴(yán)厲處罰。

近日，湖北省鐘祥市國(guó)稅局組織干部開(kāi)展“礦洞深深稅收行”稅法進(jìn)礦山活動(dòng)。他們深入礦洞了解礦山企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，有針對(duì)性地進(jìn)行稅收政策輔導(dǎo)，加深企業(yè)對(duì)稅收法律政策的理解。 （圖/文：李鵬洲 凌軒）