加強(qiáng)私營(yíng)個(gè)體協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的探討——對(duì)H省C縣私營(yíng)個(gè)體協(xié)會(huì)違規(guī)收取會(huì)費(fèi)問(wèn)題的案例分析

●楊生霞

加強(qiáng)私營(yíng)個(gè)體協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的探討
——對(duì)H省C縣私營(yíng)個(gè)體協(xié)會(huì)違規(guī)收取會(huì)費(fèi)問(wèn)題的案例分析

●楊生霞

近年來(lái)，隨著財(cái)政監(jiān)督工作的深入、監(jiān)督范圍的拓展以及與有關(guān)職能部門共同監(jiān)督檢查活動(dòng)的增多，H省C縣財(cái)政局首次介入了民間非營(yíng)利組織領(lǐng)域的監(jiān)督檢查。2013年年初，C縣財(cái)政局會(huì)同縣紀(jì)檢委、民政局對(duì)縣私營(yíng)個(gè)體協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“私個(gè)協(xié)”）進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)私個(gè)協(xié)在會(huì)費(fèi)收取、財(cái)務(wù)公開等方面存在一定的問(wèn)題，引發(fā)了筆者的一些思考。為了保證協(xié)會(huì)的合法合規(guī)運(yùn)作，防止今后出現(xiàn)類似的問(wèn)題，筆者對(duì)案例基本情況作簡(jiǎn)要介紹和分析探討。

一、案例背景

自2013年1月以來(lái)，陸續(xù)有私營(yíng)個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、信件等方式反映H省C縣工商行政管理局存在借營(yíng)業(yè)執(zhí)照年檢之機(jī)違規(guī)收取私個(gè)協(xié)會(huì)費(fèi)的問(wèn)題。2013年1月21日，縣紀(jì)委監(jiān)察局與財(cái)政局、民政局組成聯(lián)合調(diào)查組，經(jīng)過(guò)調(diào)查核實(shí)，對(duì)縣工商行政管理局搭車收費(fèi)、會(huì)費(fèi)收支不公開等問(wèn)題進(jìn)行了調(diào)查處理。

據(jù)了解，H省C縣私營(yíng)個(gè)體協(xié)會(huì)是由縣私營(yíng)企業(yè)及城鄉(xiāng)私營(yíng)個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶組成的依法登記的社會(huì)團(tuán)體。協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)的交納通過(guò) 《C縣私營(yíng)個(gè)體企業(yè)協(xié)會(huì)章程》制定并實(shí)施。該協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)上接受縣工商行政管理局和民政局的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督管理，協(xié)會(huì)工作人員全部由縣工商行政管理局的干部兼任，就是人們平常說(shuō)的“兩塊牌子,一套人馬”。協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)獨(dú)立核算，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，采用《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》。

二、違規(guī)事實(shí)

（一）違反規(guī)定強(qiáng)制入會(huì)

國(guó)內(nèi)的協(xié)會(huì)等社會(huì)團(tuán)體的諸多法律、法規(guī)、章程中都有“入會(huì)自愿，退會(huì)自由”的明確條款，經(jīng)調(diào)查，《C縣私營(yíng)個(gè)體企業(yè)協(xié)會(huì)章程》卻明文規(guī)定：“第7條:本會(huì)的會(huì)員有團(tuán)體會(huì)員和個(gè)人會(huì)員。經(jīng)縣工商行政管理局核發(fā)執(zhí)照的私營(yíng)企業(yè)（含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、自然人出資設(shè)立、投資、參股的有限責(zé)任公司）均為團(tuán)體會(huì)員。經(jīng)縣工商行政管理局核發(fā)私營(yíng)個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照的私營(yíng)個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶及其從業(yè)人員為個(gè)人會(huì)員”及“第8條:凡在工商行政管理機(jī)關(guān)注銷登記吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的私營(yíng)企業(yè)、私營(yíng)個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶，其會(huì)員資格自然消失。”

換句話說(shuō)，凡是到縣工商行政管理局登記注冊(cè)者即 “只要辦照就是會(huì)員，就必須要交會(huì)費(fèi)”，并且成為縣工商行政管理局辦照和年檢的先決條件。這種做法顯然是不符合相關(guān)規(guī)定的。

（二）會(huì)費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)規(guī)定

經(jīng)查，2012年12月以前，該協(xié)會(huì)的會(huì)費(fèi)是24元/人/年，這是20年前章程所定的會(huì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。隨著協(xié)會(huì)工作范圍、內(nèi)容的擴(kuò)大以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、物價(jià)水平的持續(xù)上漲，該會(huì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足工作順利開展的需要。為此，縣工商行政管理局于2012年12月6日開始自行提高會(huì)費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)，隨后于2013年1月11日，召開了少數(shù)會(huì)員參加的會(huì)員代表大會(huì)，通過(guò)了新章程，該章程中制定了會(huì)費(fèi)新標(biāo)準(zhǔn) （240元—960元/戶/年）。但因參會(huì)代表少且不具代表性，未達(dá)到會(huì)員人數(shù)的2/3以上，缺乏法律效力。

縣工商行政管理局收取的會(huì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)違反了《H省私營(yíng)個(gè)體企業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)員會(huì)費(fèi)收取使用辦法》第四條第一項(xiàng)和第三項(xiàng) “個(gè)體會(huì)員會(huì)費(fèi)為20—50元／人／年。各地、州、市私營(yíng)個(gè)體企業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)的收取標(biāo)準(zhǔn)按照屬地原則，根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展程度、會(huì)員承受能力、協(xié)會(huì)工作成本等實(shí)際情況，可參照上述標(biāo)準(zhǔn)制定，會(huì)費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)須經(jīng)會(huì)員大會(huì)（或會(huì)員代表大會(huì)）討論，表決通過(guò)后方可實(shí)施”的規(guī)定。

（三）搭車收費(fèi)

C縣工商行政管理局在2013年度工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照年檢驗(yàn)照期間，由工商所的人員收取私個(gè)協(xié)會(huì)費(fèi)，違反國(guó)家工商總局、中國(guó)私個(gè)協(xié)《關(guān)于嚴(yán)禁借年檢驗(yàn)照之機(jī)強(qiáng)制收取個(gè)私協(xié)協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)的通知》（工商辦字 〔2010〕243 號(hào)）規(guī)定。

（四）會(huì)費(fèi)使用不公開、不透明

根據(jù)國(guó)家工商總局、中國(guó)私個(gè)協(xié)《關(guān)于嚴(yán)禁借年檢驗(yàn)照之機(jī)強(qiáng)制收取個(gè)私協(xié)協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)的通知》規(guī)定:“私個(gè)協(xié)會(huì)費(fèi)要采取適當(dāng)方式公開收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)依據(jù)。各級(jí)私個(gè)協(xié)要增加會(huì)費(fèi)使用的透明度，定期向會(huì)員公布會(huì)費(fèi)收支明細(xì)，主動(dòng)接受廣大會(huì)員的監(jiān)督，保證會(huì)費(fèi)取之于會(huì)員，用之于會(huì)員”。

經(jīng)查，縣工商行政管理局在會(huì)費(fèi)使用上，不符合上述規(guī)定，且自協(xié)會(huì)成立以來(lái)，從未向會(huì)員公開過(guò)會(huì)費(fèi)收支情況。

三、處理結(jié)果

2013年1月底，根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，縣紀(jì)委作出“責(zé)令縣工商行政管理局暫停收取會(huì)員費(fèi)等”決定，并約談單位2名主要領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)與州糾風(fēng)辦、工商行政管理局在處理意見上進(jìn)行了溝通，具體如下：

（一）責(zé)令縣工商行政管理局立即退還所收費(fèi)用

經(jīng)查，從2012年12月3日年檢開始至2013年1月21日，共收取會(huì)費(fèi)422150元，涉及1050戶私營(yíng)個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶。縣紀(jì)委要求其在2月15日前完成應(yīng)退費(fèi)私營(yíng)個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶的摸底核查登記工作，在3月30日前完成全部商戶的退費(fèi)工作，并且要求縣工商行政管理局將退費(fèi)人員聯(lián)系方式報(bào)縣紀(jì)委，縣紀(jì)委將擇日進(jìn)行抽查。目前，退費(fèi)工作已基本結(jié)束。

（二）責(zé)令縣工商行政管理局領(lǐng)導(dǎo)班子作出深刻檢查

工商行政管理局2名主要領(lǐng)導(dǎo)向縣委作出個(gè)人檢查，同時(shí)，向州紀(jì)委、州工商行政管理局通報(bào)情況，要求州工商行政管理局對(duì)縣工商行政管理局做出處理。

（三）責(zé)令縣工商行政管理局完善私個(gè)協(xié)入會(huì)、章程修訂等問(wèn)題

嚴(yán)格依照相關(guān)法律、法規(guī)完善私個(gè)協(xié)入會(huì)、章程修訂等問(wèn)題，堅(jiān)持入會(huì)、退會(huì)自愿以及減輕會(huì)員負(fù)擔(dān)的原則，保障會(huì)員利益不受損害。

在會(huì)費(fèi)使用問(wèn)題上，要加強(qiáng)私個(gè)協(xié)財(cái)務(wù)管理，加大對(duì)會(huì)費(fèi)收支情況的公開公示力度，保證會(huì)員對(duì)會(huì)費(fèi)使用情況的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，做到會(huì)費(fèi)“取之于會(huì)員,用之于會(huì)員”的原則。

（四）收取會(huì)費(fèi)與年檢費(fèi)的地點(diǎn)分開

為避免會(huì)員誤解，建議收取會(huì)費(fèi)與年檢費(fèi)的地點(diǎn)分開，可以在工商行政管理局服務(wù)大廳收取年檢費(fèi)，在私個(gè)協(xié)辦公室收取私營(yíng)私個(gè)協(xié)員費(fèi)。把收取會(huì)費(fèi)與年檢費(fèi)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)也錯(cuò)開。年檢時(shí)間是基本固定的，但會(huì)費(fèi)收取時(shí)間相對(duì)靈活一些。

四、檢查思路與方法

（一）明確檢查目的和重點(diǎn)

根據(jù)要求，檢查其2012年會(huì)費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)、金額以及入賬、開支情況。重點(diǎn)對(duì)2012年12月—2013年1月會(huì)費(fèi)收取及會(huì)費(fèi)使用方向及內(nèi)容等情況進(jìn)行檢查。

（二）做好檢查前的調(diào)查、準(zhǔn)備工作

首先，派出檢查人員對(duì)私營(yíng)個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶進(jìn)行走訪了解，以掌握商鋪會(huì)費(fèi)繳納等情況進(jìn)行詳細(xì)審前調(diào)查，為實(shí)施全面檢查打下基礎(chǔ)。其次，制定《檢查工作方案》，明確檢查目的、檢查方法、檢查重點(diǎn)、檢查步驟及要求。第三，檢查組人員進(jìn)行分工，一人作收費(fèi)票據(jù)檢查及信息匯總，兩人作領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)會(huì)及收費(fèi)相關(guān)人員的談話筆錄。

（三）進(jìn)點(diǎn)檢查前召開單位進(jìn)點(diǎn)見面會(huì)

要求單位所有領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人(包括中層干部)參加單位進(jìn)點(diǎn)見面會(huì)，告知此次檢查的目的、范圍、重點(diǎn)，明確檢查組的工作任務(wù)和檢查紀(jì)律。

（四）及時(shí)反饋情況

檢查結(jié)束后，在該單位召開協(xié)會(huì)會(huì)員代表參加的案情反饋會(huì)，把檢查出的普遍性問(wèn)題向參會(huì)人員進(jìn)行反饋。

五、違紀(jì)動(dòng)機(jī)與原因

（一）濫用行政單位的公權(quán)力

在C縣，一方面，工商行政管理局既可以監(jiān)督管理的名義執(zhí)法，另一方面，又可以借社會(huì)團(tuán)體協(xié)會(huì)的名義收費(fèi)，但公權(quán)力的濫用是導(dǎo)致強(qiáng)制入會(huì)、強(qiáng)制交費(fèi)甚至不交費(fèi)就不給年檢驗(yàn)照的根本原因。

（二）部門職能不清、相互交叉

在我國(guó)，絕大多數(shù)省份，工商行政管理局與私個(gè)協(xié)是兩塊牌子一套人馬，更確切地說(shuō)，是私個(gè)協(xié)的會(huì)長(zhǎng)等職務(wù)均是由工商行政管理局的人員兼任，職能不清、職責(zé)交叉是導(dǎo)致搭車收費(fèi)的主要原因。

（三）缺乏監(jiān)督或監(jiān)督不力

雖然國(guó)家出臺(tái)了一系列私個(gè)協(xié)的相關(guān)管理辦法、文件，但從法律層面對(duì)違規(guī)問(wèn)題沒(méi)有進(jìn)行明確，使之成為監(jiān)管的空白地帶。

加之其主管局為條管單位，即垂直管理體制的部門，縣、市或地州等當(dāng)?shù)攸h委、政府的監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)政監(jiān)督等監(jiān)管單位一般會(huì)容易疏于對(duì)條管單位的監(jiān)督，日常監(jiān)督檢查中也沒(méi)有把注意力集中在私個(gè)協(xié)等民間團(tuán)體上，這其中既有當(dāng)?shù)乇O(jiān)管單位的人手不夠的因素，也有日常監(jiān)管范圍不夠廣不夠細(xì)化的因素，還有監(jiān)管思維慣性的因素，上述綜合因素是導(dǎo)致強(qiáng)制入會(huì)、搭車收費(fèi)、財(cái)務(wù)不公開等違紀(jì)問(wèn)題發(fā)生的深層次原因。

（四）單位領(lǐng)導(dǎo)自覺(jué)遵守相關(guān)法紀(jì)意識(shí)不強(qiáng)

該單位領(lǐng)導(dǎo)財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)淡薄，思想上不重視財(cái)經(jīng)政策、法律、法規(guī)和規(guī)章的學(xué)習(xí)，對(duì)財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)不熟悉、一知半解是導(dǎo)致強(qiáng)制入會(huì)、搭車收費(fèi)、財(cái)務(wù)不公開等違紀(jì)問(wèn)題發(fā)生的重要原因。

六、啟示與思考

（一）協(xié)會(huì)發(fā)揮了黨和政府聯(lián)系廣大私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體勞動(dòng)者的橋梁和紐帶作用，確有為會(huì)員辦實(shí)事辦好事的決心和行動(dòng)

據(jù)查，該協(xié)會(huì)的會(huì)員費(fèi)主要用于為會(huì)員提供服務(wù)以及按照協(xié)會(huì)宗旨開展的各項(xiàng)活動(dòng)支出。包括節(jié)假日協(xié)會(huì)組織人員對(duì)困難、殘疾會(huì)員、“十戶長(zhǎng)”、部隊(duì)、敬老院、特困群體進(jìn)行會(huì)費(fèi)減免或慰問(wèn)等。每年安排一批會(huì)員到內(nèi)地旅游，開眼界、長(zhǎng)見識(shí)等等。

該協(xié)會(huì)還有許多很好的想法，如：建立“會(huì)員基金”，創(chuàng)辦“會(huì)員雜志”、創(chuàng)建“互動(dòng)平臺(tái)”免費(fèi)打廣告等。但不能因出發(fā)點(diǎn)好，就可以隨意提高會(huì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，讓會(huì)員誤解。針對(duì)原定會(huì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確實(shí)過(guò)低，不符合當(dāng)前社會(huì)發(fā)展要求和協(xié)會(huì)工作的需要，建議擇日召開全體會(huì)員大會(huì)，以確定新的會(huì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

（二）要將收費(fèi)解釋與服務(wù)宣傳結(jié)合起來(lái)，嚴(yán)禁只收費(fèi)不服務(wù)，損害協(xié)會(huì)的形象

要切實(shí)把會(huì)費(fèi)用在基礎(chǔ)建設(shè)、會(huì)員服務(wù)、培訓(xùn)教育、維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益等方面，要通過(guò)開展實(shí)實(shí)在在的活動(dòng)，多為會(huì)員提供多層次、全方位的服務(wù)，讓協(xié)會(huì)真正成為會(huì)員的“娘家”，讓會(huì)員真正感受到入會(huì)的好處，通過(guò)服務(wù)吸納會(huì)員、凝聚會(huì)員。

私個(gè)協(xié)在收費(fèi)過(guò)程中，應(yīng)大力宣傳協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)收取的依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于會(huì)員的咨詢、疑問(wèn)，必須解釋清楚。個(gè)別會(huì)員對(duì)交費(fèi)方面的投訴，從內(nèi)容上說(shuō)不完全是因?yàn)閷?duì)交費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)存在異議，有些是不滿收費(fèi)人員態(tài)度而投訴的。這可能與工作人員在收取會(huì)費(fèi)過(guò)程中宣傳解釋不到位、個(gè)人工作方式方法簡(jiǎn)單粗暴等因素有關(guān)。因此，無(wú)論是工商行政管理部門的服務(wù)窗口，還是私個(gè)協(xié)的服務(wù)窗口，都必須以群眾滿意為標(biāo)準(zhǔn)，自覺(jué)改進(jìn)服務(wù)態(tài)度，努力提高服務(wù)質(zhì)量和工作效率，不能既不說(shuō)明也不解釋、一推了之，要徹底杜絕臉難看、話難聽現(xiàn)象。

（三）加強(qiáng)政務(wù)、財(cái)務(wù)公開，接受社會(huì)監(jiān)督

私個(gè)協(xié)、各工商所和私個(gè)協(xié)分會(huì)均應(yīng)設(shè)立公示牌，張貼國(guó)家工商總局和中私個(gè)協(xié)聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于嚴(yán)禁借年檢驗(yàn)照之機(jī)強(qiáng)制收取私個(gè)協(xié)會(huì)費(fèi)的通知》等相關(guān)文件，公開企業(yè)年檢、個(gè)體驗(yàn)照以及協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)的收費(fèi)范圍、項(xiàng)目、依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，并向廣大會(huì)員公開協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)的收取、使用、管理情況及1-2部舉報(bào)電話，自覺(jué)接受社會(huì)監(jiān)督。

（四）認(rèn)真學(xué)習(xí)并貫徹執(zhí)行相關(guān)規(guī)定

認(rèn)真學(xué)習(xí)H省工商行政管理局、私個(gè)協(xié)《關(guān)于進(jìn)一步明確在年檢驗(yàn)照期間收取私營(yíng)個(gè)體企業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)等有關(guān)問(wèn)題的通知》等相關(guān)文件中關(guān)于“嚴(yán)禁搭車收費(fèi)、嚴(yán)禁超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍和強(qiáng)制性收費(fèi)……”的有關(guān)規(guī)定，要不折不扣地落到實(shí)處，全面提高有關(guān)人員自覺(jué)遵守相關(guān)法律法規(guī)的意識(shí)。■

（作者單位：新疆伊犁察布查爾錫伯自治縣財(cái)政局）