高?；ㄘ?cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)與控制探討

趙利兵 趙瑞靜 張瑞權(quán)

隨著我國(guó)高等教育體制改革的不斷深入，從精英教學(xué)向大眾化教育的轉(zhuǎn)變，各個(gè)高校的基礎(chǔ)建設(shè)規(guī)模也在不斷的擴(kuò)大，引起了企業(yè)在投資方式和財(cái)務(wù)管理方式上的轉(zhuǎn)變。在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，高校的基建投入越來(lái)越傾向于銀行貸款和企業(yè)自籌資金，國(guó)家以及地方政府的投入已經(jīng)成為次要的籌資方式，這就對(duì)高校的基建財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求。

一、高?；ㄘ?cái)務(wù)管理存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）償債風(fēng)險(xiǎn)

在高?；窘ㄔO(shè)的籌資活動(dòng)中，很多學(xué)校都是主動(dòng)與銀行謀求合作的，而且高校向銀行貸款的數(shù)量在不斷增加，而高校的收入主要來(lái)源于學(xué)費(fèi)、經(jīng)費(fèi)撥款、校辦產(chǎn)業(yè)效益等方面，收入的總額基本用于高校教學(xué)與科研活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，如果高校的基本建設(shè)投入以銀行貸款為主要來(lái)源，那么高校每年不僅要償還一定的本金，還要支付大量的利息，從而使高校面臨比較嚴(yán)重的償債風(fēng)險(xiǎn)。

（二）“三超”風(fēng)險(xiǎn)

“三超”風(fēng)險(xiǎn)主要是指預(yù)算超概算、概算超估算、決算超預(yù)算，目前“三超”現(xiàn)象在高校的基建項(xiàng)目中大量存在，無(wú)形中增大了高校財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。例如，有的基本建設(shè)項(xiàng)目沒(méi)有嚴(yán)格遵守相關(guān)要求編制設(shè)計(jì)概算，或者人為增加設(shè)計(jì)概算；有的項(xiàng)目的概預(yù)算審核不嚴(yán)，造成很多不必要的經(jīng)濟(jì)支出；還有的基本建設(shè)項(xiàng)目則是存在人為壓縮概算、預(yù)算的情況，項(xiàng)目批下來(lái)后又人為擴(kuò)大基本建設(shè)的范圍，因此容易產(chǎn)生“三超”風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

不可否認(rèn)，由于在高?；ㄘ?cái)務(wù)監(jiān)督等環(huán)節(jié)存在很多疏漏，高校的基本建設(shè)已經(jīng)成為滋生腐敗的重要環(huán)節(jié)，工程量重復(fù)計(jì)算、吃回扣、偷工減料等情況大量存在，從而影響了工程的施工質(zhì)量和按期交付使用，這都與高校對(duì)基建資金的監(jiān)管與控制不嚴(yán)格、責(zé)任劃分不明確或內(nèi)部控制比較薄弱有很大的關(guān)系。

（四）挪用風(fēng)險(xiǎn)

由于很多高校的基本建設(shè)資金都比較緊張，因此容易出現(xiàn)專項(xiàng)資金被挪用的風(fēng)險(xiǎn)，這就使得高校可能在某個(gè)環(huán)節(jié)上出現(xiàn)資金結(jié)構(gòu)的不合理，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致資金鏈的斷裂，增加高校的財(cái)務(wù)壓力和風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于一些高校在基建環(huán)節(jié)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，專項(xiàng)資金的隨意挪用，還有可能帶來(lái)重復(fù)建設(shè)、不良資產(chǎn)大量閑置等問(wèn)題。

二、高?；ㄘ?cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因

（一）缺乏應(yīng)有的基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

伴隨著我國(guó)高等教育的進(jìn)一步發(fā)展，高校之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，加快高校的基建進(jìn)程，完善高校的基礎(chǔ)設(shè)施是提高高校綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的重要舉措，但是有的高校的管理者卻忽略了在基建過(guò)程中伴隨的各種風(fēng)險(xiǎn)，缺乏對(duì)基建風(fēng)險(xiǎn)的充分認(rèn)識(shí)，沒(méi)有樹(shù)立基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制意識(shí)，再加上政府擔(dān)保、政府貼息等因素的影響，導(dǎo)致高校在貸款時(shí)很少會(huì)考慮償債風(fēng)險(xiǎn)，從而造成了財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)上的不合理。

（二）責(zé)權(quán)利劃分不明確

高校的運(yùn)營(yíng)管理一般采用的都是黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，基建管理隊(duì)伍基本也是學(xué)校的主要領(lǐng)導(dǎo)班子組建而成，校領(lǐng)導(dǎo)任總指揮。但由于會(huì)受到專業(yè)素質(zhì)、個(gè)人能力、內(nèi)部管理機(jī)制等因素的影響，領(lǐng)導(dǎo)班子以及各個(gè)部門之間容易出現(xiàn)難協(xié)調(diào)、不團(tuán)結(jié)等問(wèn)題，這主要是因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)者之間責(zé)權(quán)利的劃分不明確，缺乏相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制造成的，這也在很大程度上影響了基建財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和水平，容易出現(xiàn)“三超”等問(wèn)題。

（三）缺乏完善的基建內(nèi)部控制體系

近幾年在高校基建工作中出現(xiàn)的職務(wù)犯罪案件，一方面表明了在制度建設(shè)上的缺陷，另一方面也反映了制度在執(zhí)行上的不徹底，由于高校的基建工作具有專業(yè)性強(qiáng)、建設(shè)周期長(zhǎng)、其他部門涉入難等特點(diǎn)，因此成本核算、預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)部控制措施就顯得尤為重要。但由于高校在內(nèi)部控制體系上的缺陷，預(yù)算管理嚴(yán)重弱化，對(duì)資金的使用缺乏統(tǒng)籌安排，對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏深入的認(rèn)識(shí)，從而造成高校的內(nèi)部控制體系徒有其表，難以進(jìn)行深入的貫徹與落實(shí)，在無(wú)形中加大了高校基建工作的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

（四）缺乏高校建設(shè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和準(zhǔn)確定位

有的高校在基建工作中，盲目擴(kuò)大基本建設(shè)的規(guī)模，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理難以得到應(yīng)有的重視，且脫離了自身的財(cái)務(wù)狀況，忽略了高校的特色建設(shè)，求大、求全、求快的現(xiàn)象大量存在，加上高?；ü芾韺咏?jīng)常更換等，使得高?；窘ㄔO(shè)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃和準(zhǔn)確的定位，容易造成重復(fù)建設(shè)、不良資產(chǎn)閑置等問(wèn)題。

三、高?；ㄘ?cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的有效控制策略

（一）牢固樹(shù)立基建財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的防控意識(shí)

對(duì)于高校的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理部門而言，需要牢固樹(shù)立效益意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)格控制銀行貸款的額度，科學(xué)理性地進(jìn)行舉債，在對(duì)高?；窘ㄔO(shè)科學(xué)規(guī)劃和合理定位的基礎(chǔ)上，努力降低基建貸款成本，提高資金使用效益，將基建財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制在合理化的水平。

（二）制定科學(xué)合理的投資計(jì)劃

各高校在開(kāi)展基本建設(shè)活動(dòng)時(shí)，一定要重視基本建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究和長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，做到科學(xué)決策，實(shí)現(xiàn)對(duì)基本建設(shè)資金的合理調(diào)配，減少融資、投資中的失誤。同時(shí)，強(qiáng)化對(duì)高?；ㄙY金的概預(yù)算控制，重點(diǎn)審核編報(bào)依據(jù)、項(xiàng)目要素定額套用、工程量的計(jì)算、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等是否真實(shí)、完整，確保投資計(jì)劃的科學(xué)、合理以及深入貫徹。

（三）不斷健全高校的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

高校的基本建設(shè)在不斷發(fā)展，內(nèi)控制度也需要不斷完善，從而更好的適應(yīng)高?；ㄘ?cái)務(wù)管理工作的需要。首先，要設(shè)置和健全基建財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，建立崗位負(fù)責(zé)制，規(guī)范內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理流程；其次，要對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)章制度進(jìn)行完善，根據(jù)高校基建工作的具體情況，嚴(yán)格概預(yù)算審批手續(xù)，做好成本效益分析等相關(guān)工作，嚴(yán)重控制不合理支出；再次，要健全財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，減少基建財(cái)務(wù)管理中的不規(guī)范行為和腐敗現(xiàn)象。

（四）提高高校基建財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

高素質(zhì)的基建財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍是確保基建財(cái)務(wù)各項(xiàng)管理工作得以有序開(kāi)展的基礎(chǔ)和保證，為了確保高?；ㄘ?cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量和水平，減少基建工作中的腐敗行為，一方面要提高基建財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，提高他們的財(cái)務(wù)管理技能，另一方面要加強(qiáng)廉政教育和政治學(xué)習(xí)，提高他們的職業(yè)素養(yǎng)，從根本上為高效、高質(zhì)進(jìn)行基建財(cái)務(wù)管理工作提供思想和業(yè)務(wù)的保障。

[1]段小英.高?；ㄘ?cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)與防控機(jī)制構(gòu)建探析[J].金融經(jīng)濟(jì)：下半月，2012，（9）：218-220.

[2]張勇.高校基本建設(shè)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)控制[J].學(xué)習(xí)月刊，2011，（16）：97-98.