行政事業單位財務管理現狀及對策：以寧夏回族自治區石嘴山市為例

● 郭惠明

近年來，隨著財政改革的不斷深入和紀檢、審計以及財政監督檢查力度的不斷加大，各部門、各單位認真執行國家財經法規和財務會計制度，積極采取措施，不斷規范財務收支行為，提升了財務管理水平，保證了各項事業又好又快發展。但是，通過近幾年“小金庫”專項治理和會計監督檢查中反映的問題來看，石嘴山市行政事業單位財務管理還存在一些不容忽視的問題。

一、主要問題及表現形式

（一）違反公務員津補貼和事業單位績效工資政策規定

超額發放獎勵性績效工資，全年總額超過人事部門批復的總額；自立名目無依據發放補助、獎金、加班費等。

（二）違反收支兩條線規定

行政性收費、國有資產出租承包收入不上繳財政專戶，直接坐支，或不入賬，直接抵頂支出（如部分學校用餐廳小賣部承包費抵頂教師餐費）。

（三）違反《現金管理條例》

大額支出不轉賬，使用現金支付，為吃拿回扣提供方便。部分現金支付事項涉嫌用虛假事項套取財政資金。

（四）違反財政專項資金管理規定

違規提取管理費，允許計提管理費的專項資金，計提數額超過規定比例。一些不允許計提管理費的專項資金也照提不誤；擠占、挪用財政專項資金，列支與專項資金項目無關的支出。如在項目資金中列支家屬院維修費、設備購置費、招待費、燃油費等。

（五）違反《政府采購法》相關規定

達到招標采購限額的事項單位擅自采購，逃避財政監管；把本應一次完成的采購事項化整為零，分多次采購；不執行公務用車定點加油一車一卡政策，車輛燃油費報銷審核把關不嚴，存在跨月甚至跨年報銷票據；屬于單位可以自行決定的零星采購事項達到1萬元不到財政局備案；工程招標只將主體工程招標，設計和監理不招標。

（六）違規使用收入支出票據

使用虛假發票 （大頭小尾發票、虛假事項發票）、過期發票報銷，使用白收據入賬，白條抵庫。

（七）違反《會計基礎工作規范》

屬于批準事項支出時不附相關批復或文件，如到區外出差、發放年終獎金等；支付憑證填寫要素不全，如發票無領導簽字，不蓋現金付訖或轉賬付訖章，差旅費報銷單只填寫金額等；使用圓珠筆制單、簽字；自制的支付單據尺寸超大超寬，不符合會計檔案要求；會計核算科目錯誤；往來款項長期掛賬不及時清收。

（八）違反國有資產管理相關規定

占有使用的國有資產不及時入賬，報廢、出售、捐贈國有資產不及時辦理報批手續，固定資產賬賬不符、賬實不符。部分單位國有資產底數不清，損失浪費嚴重。

（九）違反《會計法》關于會計人員任職資格的規定

任用司機、后勤人員、副課老師等非財會專業的無會計從業資格證人員從事會計工作，且不進行基本的崗前培訓。

（十）違反會計檔案管理規定

1、檔案裝訂不規范。有的只打一個孔，容易松散；裝訂的太多，不撕開就無法查看；在封皮外裝訂，影響美觀；檔案不平不加紙墊，裝訂后高低不平，一頭翹；用高腳訂書機裝訂檔案；發票附件用訂書機訂在一起而不是用膠水粘貼；憑證裝訂太厚，不利于查閱和保管。

2、電子檔案的安全存儲不被重視。會計年度終了不及時打印紙質檔案，也不備份電子財務數據。

3、會計檔案的保管、移交、銷毀不規范。會計檔案不及時向單位的檔案室移交，過期的也不及時銷毀，在財務室存放保管，與辦公場所沒有任何安全隔離措施，防水、防潮、防火、防盜等無從談起，存在著極大的安全隱患。

二、存在問題的原因分析

（一）單位領導財經法紀觀念淡薄

許多單位主管財務的領導政績意識強，而對如何規范單位的財務核算卻不重視，依法理財的觀念淡薄，對相關的財經法規制度缺乏必要的了解和應有的重視。認為決策花錢是領導的事，會計把賬記清楚就行，剝奪了《會計法》賦予會計人員的審核把關的基本權利。

（二）缺乏健全的內部控制制度

有的單位雖有成文的內控管理制度，但制度不夠完善，已經無法滿足目前核算體系的要求，特別是關于經費報銷制度和涉及個人的各類薪酬發放制度亟待規范。在支出方面，審核程序過于簡化，雖執行主要領導一支筆審批簽字制度，但看不到層層把關的環節，最終變成了主要領導“一個人審批”。這種不健全的內控制度為財務違規行為的發生埋下了隱患。

（三）會計人員業務素質不高

單位領導對會計人員的選擇全憑個人的喜好，多數根本不考慮該同志是否能勝任財務工作，單位會計更換頻繁。領導對財務工作的忽視等諸多因素，致使許多會計人員對如何加強業務學習和培訓，提高理財素質失去了信心，在會計崗位上抱著得過且過的思想，只要自身不貪污挪用單位資金便心安理得，自認為品質比能力更為重要，財務核算規范與否是另外一回事。

三、解決問題的對策

（一）加強培訓，提高素質

行政事業單位違紀的主體，一是具體的財務人員，二是主管財務的領導。單位財務管理工作的好與不好與領導關系極大。制度對“一把手”約束乏力，是財務管理存在問題屢查屢犯的內在根源。所以提高單位財務主管人員的職業道德水準和相關法規理論水平，預防職業犯罪是急需解決的問題。各級財政部門和行業主管部門要定期對行政事業單位的會計人員進行培訓，使會計人員熟練掌握各環節的規定和要求。

（二）建章立制，嚴格執行

一是建立健全綜合性的管理制度，如加強經費管理制度、財務人員崗位職責、內部稽查制度等。二是單項的管理制度，如加強辦公費、電話費、郵資費等管理制度。三是相關性的管理制度，如接待制度、車輛管理制度等。從單位內部建立起有效的支出約束機制，做到有章可循，并且嚴格按制度辦事，以堵塞漏洞，節約資金，最大限度地提高各項資金的使用效益，使單位財務管理逐步規范化。

（三）加強管理，強化監督

財政、審計部門要進一步加大對行政事業單位財務統管的力度，真正把好會計核算關，資金撥付關，收支監督關。把行政事業單位國有資產管理納入領導干部政績考核，督促單位領導自覺重視國有資產管理，確保賬賬、賬實、賬物、賬證相符，嚴防會計信息失真。財政、審計部門要強化各單位財務收支真實性、合規性、效益性的監督，制止各種違紀違規行為的發生，以規范資金使用，使經濟又快又好發展。