農村信用社內部控制探析

羅宗桓

(長汀縣農村信用合作聯社財務會計部，福建 龍巖 366300)

一、農村信用社內部控制概況

（一）農村信用社內部控制的意義

內部控制是企業為了保證財務報告的可靠性、經營效率和效果以及對法律法規的遵守，而設計和執行的政策和程序。它是一個企業正常有效運行的關鍵，能夠防止內部舞弊，保障資產安全。對于以貨幣為經營對象的農村信用社來說，其高負債，高風險的經營特征使得內部控制顯得尤為重要。

（二）農村信用社內部控制現狀

近些年來，大多數農村信用社根據現代企業規范進行了一些改革，初步建立起符合現代企業制度的法人治理結構。同時，農村信用社根據國家相關的金融法律法規，使內部控制環境得到不斷優化、風險控制措施得到基本實施、風險分析識別系統初步形成。盡管如此，由于農村信用社公司化改革起步較晚，以往業務較為單一，電子化信息建設也起步較晚，其內部控制還存在一些不足。

二、農村信用社內部控制不足

（一）內部控制意識較淡薄

許多農村信用社根據相關的法律法規建設起了一套內控制度，但一些分支機構及工作人員對內部控制的認識僅僅停留在制度的建設上，對制度執行不力，一些人員對于制度的執行僅僅是應付，甚至與制度相抵觸，把內控制度當成自己工作的絆腳石。一些分支機構的管理者對于內部控制的“軟環境”重視不足，對員工缺乏價值觀和職業道德的引導，以及經營理念的灌輸，這就導致整個信用社內控氛圍不足。

（二）職責劃分不夠明確

職責劃分是內部控制的重要措施，主要的是不相容崗位相分離。一些信用社某些崗位職責規定含糊，甚至出現不相容崗位未相分離的狀況。這種現象在一些規模較小的信用社表現較為突出。由于規模較小，人員較少，一個人負責好幾個崗位，這就無法滿足不相容崗位相分離，崗位之間相互制約的要求。這種現象容易導致內部舞弊，造成農村信用社財產損失。

（三）監督機制不健全，內部審計部門作用發揮不夠

《商業銀行法》要求商業銀行建立內部審計一職，以檢查監督內部的各項工作，評價內部控制的執行情況，其應該具備獨立評價的功能。一些農村信用社的內部審計部門獨立性不強，權威性不夠，稽核檢查手段較落后，人員不足，對工作只是例行檢查，突擊檢查很少。而其他部門也僅僅是應付檢查，沒有把內部控制落實到日常的每一項工作中。即便內部審計工作人員發現了違規問題，也由于種種原因而使問題最終被掩蓋，責任人得不到追究。

（四）缺乏有效的風險評估系統

當前農村信用社的風險最主要體現在信貸風險及結算風險，一些農村信用社往往將風險管理停留在口頭上及書面上，而沒有落實到工作的具體環節。并且由于風險評估工作散落于各個部門，風險信息往往得不到有效的傳遞和交流。另外，工作人員在進行風險評估時，分析不夠專業，判斷不夠準確，對風險的把控能力比較薄弱。在應對信貸風險時，一些信貸員隨意發放貸款，置風險于不顧，最后很可能形成信用社的不良貸款。

三、加強農村信用社內部控制的幾點建議

（一）加強內控環境的建設，營造內控氛圍

內控環境是實施內部控制的基礎。農村信用社應積極營造內控氛圍，培養全體員工的內控意識，引導正確的職業價值觀，傳播正確的內控文化。農村信用社應經常組織員工培訓，講解一些金融機構因內控問題而蒙受巨額損失的案例，讓每一位員工都充分認識到內部控制的重要性和嚴肅性。同時推行全社員工人人問責的內控機制，這樣才能使內控制度真正落到實處。

（二）進行授權控制，明確崗位職責

農村信用社應明確各部門、各崗位的權限范圍、審批程序，合理設置職能部門和工作崗位，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制，保證每一項業務活動都在相應的授權范圍內進行。因農村信用社以貨幣為經營對象，因此不相容崗位相分離顯得尤為重要。例如貸款的評估、審核和發放應由不同的人完成，財務上實行錢、賬分離，總賬和明細賬相分離，對職責部門負責人，基層信用社主任，重要崗位人員實行輪崗、換崗，最大限度地防止內部舞弊。

（三）發揮內部審計的稽核監督作用

建設一支業務精通、作風嚴謹、責任心強的高素質內部審計隊伍。進行系統性的崗位業務培訓，提高審計稽核人員的業務水平，保持審計稽核部門的獨立性及權威性。審計稽核人員通過定期、不定期地對相關業務進行檢查，及時發現內部控制存在的問題，同時根據專業知識和職業判斷，提出改進內部控制的建議。

（四）健全風險評估體系

建立風險管理委員會，將其作為農村信用社內部的風險審議機構，以保持風險管理政策及偏好的統一。信貸風險的評估應該將風險和收益結合起來，在追求資產回報率的同時控制風險。在面對一些復雜的信貸風險評估時，可以聘請外部專家。另外，信用社內部應進行業務流程的優化，對每項業務的風險都能做到識別、評估及應對，最大限度地降低結算和操作風險。

[1]孫濤.農村信用社改革風險及內部控制策略研究[J].武漢金融，2007（1）.

[2]劉靜.加強企業內部控制的幾點建議[J].財務與會計，2006（11）.

[3]徐先梅，王雯.現代商業銀行內部控制及對策研究[J]北方經貿，2013（2）.