現代企業財務管理中的稅收籌劃問題探討

■扈宜花 東營市地方稅務局東營分局

一、背景介紹

在我國，伴隨著市場經濟體制改革的不斷深化，企業所出的經營環境越來越復雜多變，企業的日常管理任務也越來越重，這就對企業的管理提出了更高的管理要求。在諸多的管理內容中，稅收管理是其中的重要一環，合理的稅收籌劃對于提升企業核心競爭能力，增強企業整體實力具有重要意義。

合理的稅收籌劃對于有效減輕企業稅務負擔，增強企業整體實力和競爭能力具有重要意義。稅收籌劃在現代企業生產決策、目標考核、績效評價方面發揮著重要的作用，實施有效的稅收籌劃并合理規避其中的風險，對于企業減輕稅務負擔，提升企業自身活力和整體競爭能力具有重要意義，是企業實現順利健康發展，不斷發展壯大的重要保障。

當前企業在日常經營中所面對的相關稅收政策以及宏觀的調控環境相對比較復雜，加之我國企業一貫比較重視稅收籌劃而忽視對稅務風險的管控，因而影響了企業稅收籌劃的可行性和可靠性，難以實質上提升企業的可持續發展能力及風險抵御水平。作為企業管理的重要組成部分，全面實施稅務管理，能夠促進企業健康有序可持續發展。

二、稅收籌劃在現代企業財務管理中的應用分析

稅收籌劃是企業日常管理的重要內容，企業應將稅收籌劃貫穿于整個生產經營活動中，在稅收籌劃的各個關鍵環節都要注意有效把握，并做好各個環節之間的稅收籌劃銜接。伴隨著經濟的發展，企業都傾向于擴展自身經營范圍，實現多元化經營，經營活動涉及眾多領域，經營的行業多元化、資金流復雜而且結構成本復雜、收益情況不均衡、涉及的稅收政策也比較復雜。

企業所得稅、營業稅、教育附加在企業的稅務負擔中占有比較大的比重，是企業稅收籌劃的重點。一般來講負債籌資需要面臨固定的利息壓力，所面臨的風險相對較大，但是其利息可以稅前扣除，有效減輕稅務負擔。權益性籌資的風險較小，但是不能夠稅前扣除，其股息是從稅后利潤支付，稅務負擔相對較重。企業的資金籌資方式多種，也可以通過有效規劃合理避稅。

一般來講資產轉讓操作比較簡單，但是視同銷售，要繳納營業稅、教育附加、企業所得稅等各種稅種，企業稅務負擔較重。企業通過選擇資產轉讓或者是股權轉讓來合理避稅。一般來講，股權轉讓可以避免繳納營業稅，只需要股東繳納個人所得稅，稅負較輕。稅法對于企業的股權轉讓做了較多的規定，限制較多，在實際操作中尤其要注意。

企業盈利時應當盡量費用化利息支出，相反當企業虧損時，則盡量將利息支出資本化。企業應當充分發揮稅盾效應，合理選擇資本化利息費用或者是費用化利息費用。企業應積極做好營業稅改征增值稅的準備，順應形勢，提升自身稅務管理水平。依據試點效果，改征增值稅后大部分企業都減輕了稅務負擔，達到了營改增的預期目標，有效增強了企業的活力，促進了企業經濟效益的平穩增長，增強了企業的活力和盈利能力，為廣大中小企業進一步擴大生產提供了保障，具有現實意義。企業要注意整體規劃，企業在進行項目方式選擇時，要全面考慮母公司的整體盈利水平對于企業所得稅的負面影響。

企業在日常的稅務管理工作中也存在著不少的問題，同時也面臨著不少稅務風險，這些都不利于企業的順利健康有序發展，并嚴重制約著企業的稅務管理水平和管理效率。針對稅務管理過程中出現的問題，有必要認真討論，仔細分析其對企業、市場產生的影響，及時糾正偏差，推進稅務管理的順利進行。部分企業在日常稅務管理中對于資金的流動和資金的管理監控不能齊頭并進，稅務管理監管不到位，存在潛在稅務風險。不少企業稅務管理工作缺乏監督控制，難以做到對稅務管理的實時監管，不能有效地全方位監管稅務管理工作，又沒有有效地內部監督。強化稅務管理，規避稅務風險對于企業順利有序發展具有重要意義，企業在管理經營中尤其要重視。

三、現代企業財務管理中稅收籌劃應用的建議

強化稅務管理，實現合理避稅，提升稅收籌劃水平對于有效降低企業稅務負擔，增強企業整體競爭能力具有重要意義。企業應當充分發揮稅收籌劃在企業現代財務管理中的作用，有效保證企業健康有序發展。

企業應當積極結合自身企業及行業特點，完善稅務管理制度，有效規避稅務風險，提升稅務管理水平，促進企業健康有序發展。對于企業本身來說，要做到科學合理地實施稅收籌劃，及時準確地分析自身的稅務情況。

企業發生稅務風險很大程度上是由于企業管理層缺乏風險管控意識，沒有有效的風險管控手段，有必要提高財務人員的風險防控水平，增強財務人員及時發現運營過程中稅務風險的能力。將稅務風險管控工作逐級逐項落實，最大程度上減少稅務風險發生的可能性。企業應當在納稅過程中合理科學地進行避稅。

企業要制定相關稅務管理制度，嚴格強化制度的落實，提升制度的效力，重視制度的執行，明確責任，層層負責，提高企業的經營管理水平。企業要認識稅務管理的重要性，根據管理的要求設立相應的管理崗位，以此進行稅務管理和控制。科學制定稅務管理目標，完善強化稅務管理制度。稅務管理工作要注重公平和效率。

總之，強化稅務管理，實現合理避稅，提升稅收籌劃水平對于有效降低企業稅務負擔，增強企業整體競爭能力具有重要意義。企業應當積極結合企業自身特點和行業情況，充分發揮稅收籌劃在企業現代財務管理中的作用，增強盈利能力和科學化管理水平，促進自身發展。

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