淺議企業應收賬款的風險控制

■劉 凱 陜西宇航科技工業公司

一、應收賬款產生的原因

1.商業競爭

在市場經濟條件下，企業除了依靠產品的質量、價格、營銷手段、售后服務等手段外，賒銷也是擴大銷售的一種手段，可以在一定程度上增加產品銷量，提高市場占有率。但在未對付款人進行資信度深入調查和對應收賬款的風險作正確評估的情況下，便盲目地對其進行賒銷造成應收賬款有增無減，居高不下。

2.信用機制不健全

很多企業對于誠信經營還沒有深刻的認識，同時，有些企業因經營管理不善而資金緊張，在商品交易的過程中存在著嚴重的拖欠資金現象。企業對客戶的信用等級、經營能力和財務狀況等也缺乏相應的了解，也會造成應收賬款發生容易收回難。

3.企業管理不善

企業的管理者中很多都只重視銷售但忽略對應收賬款等的內部管理。如對外的賒銷行為一般由銷售部門負責，對于賒銷的老客戶往往根據其以往的信譽決定，缺少專門制定的信用標準，這樣的盲目和掉以輕心很容易造成應收賬款長期無法得到解決。

二、應收賬款管理的意義

1.盤活企業資金，增加企業抗風險能力

通過有效的管理，降低企業在外資金，保障企業生產經營正常化，減少不必要的財務費用。保持充足的現金流，可以更靈活地應對市場發生的變化，增加企業在市場中的抗風險能力，更好地駕馭市場。

2.可以增加企業經營成果

為追回應收賬款，無形中會增加人員開支和各項相關費用開支。為此減少下來的費用，都可以轉為企業經營業績，增加企業的經營成果。

三、應收賬款對企業生產經營和財務狀況的影響

1.應收賬款對企業生產經營的影響

（1）對企業生產經營的正面影響。①擴大銷售。賒銷是擴大銷售的一種重要手段。在銀根緊縮、市場疲軟的情況下，賒銷的促進銷售的作用較明顯，對企業銷售產品、開拓市場具有更重要意義。②降低存貨、減少開支。企業持有存貨，要增加管理費、保險費、儲存費等支出，但是持有應收賬款就不會有上述支出。所以一般可以采用較為優惠的賒銷方式，減少存貨，節約相關的開支。

（2）對企業生產經營的負面影響。①占用企業的生產經營資金，降低資金的周轉速度。②增加企業的現金流出。雖然賒銷能產生較多的利潤，但并沒有真正使企業的現金流入增加，反而使企業不得不使用有限的流動資金來墊付各種費用和稅金，增加企業的現金流出。③形成壞賬損失，影響企業經營業績。

2.應收賬款對企業財務狀況的影響

應收賬款的增加會造成企業資金成本和管理費用增加，同時還會夸大經營成果。因為我國的會計記賬基礎是權責發生制，當期發生的賒銷額全部計入當期收入，賬面利潤的增加不能表示如期實現的現金流入，因此在一定程度上夸大了經營利潤，加大風險成本。由于企業未能形成現實的現金流入，但已經計入當期收入，便會增加稅金等費用支出，加速企業的現金流出。

四、應收賬款的風險控制

1.事前控制

（1）設置專門的信用管理部門。該部門的作用是對銷售部門提出的賒銷申請，根據事先制定好的授權審批制度進行審批。因此，這個部門應收集相關客戶的資料，在審批前對客戶的資信狀況進行審查，詳細了解客戶的經濟性質、資金狀況、主營業務、經濟效益管理水平和以往的信譽記錄等，經評估后再決定是否給予賒銷，并將審查結果記錄于賒銷申請單上。

（2）制定合理的信用政策。是指企業對應收賬款管理所采取的原則性規定，包括信用標準、信用條件和信用額度三方面。①確定正確的信用標準。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業對于可接受風險提供的一個基本判別標準。②采用正確的信用條件。信用條件是指企業賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現金折扣等。③建立恰當的信用額度。信用額度是企業根據客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，確定恰當的信用額度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業蒙受損失。

2.事中控制

（1）一旦客戶經營狀況等出現異常并有可能危及到本企業賬款的順利收回，信用管理部門應及時書面通知會計部門，由會計部門督促相關銷售人員及時催收賬款。另外，信用管理部門還應根據會計部門提供的財務分析數據，結合本企業的實際情況調整原來的信用政策，適應企業現實的發展。

（2）會計部門定期向賒銷客戶寄送對賬單。這種做法可以確保雙方在賬款數額、還款期限和還款方式等方面一致。對客戶提出的異議及時查明原因，做出相應調整。

3.事后控制

（1）賒銷合同到期時，會計部門應書面通知相關銷售人員催收款項。對于逾期未收回的款項，會計部門應及時報告決策機構進行審查，以確定是否夠確認為壞賬，若確認，應做出相應的會計處理。但是，信用管理部門和相關銷售人員還應持續關注客戶情況，一旦發現其經營狀況好轉，有還款的可能，應及時進行催收。

（2）建立壞賬準備金制度。企業應對可能發生的壞賬損失進行估計，提取建立彌補壞賬損失的準備金。許多企業因為盲目賒銷，其壞賬和呆賬逐年升高，利潤減少，甚至生產經營難以繼續，面臨破產或重組。因此，企業要加強對應收賬款的管理，隨時準確地對其風險進行分析和控制，更大程度地增加真正的投資收益。

（3）明確劃分職權。對于壞賬產生的原因明確相關責任部門和人員，審查部門可以根據公司制度及相應的職權對相關責任部門和人員進行處罰，并將該處理在績效考核部門備案。

總之，加強對應收賬款的風險控制應該是企業的一項重要的管理任務。應收賬款管理是企業營運資金管理的重要環節，如果對應收賬款管理不善很可能會導致企業生產經營陷入困境。所以，企業一定要重視加強對應收賬款的風險防范和風險控制。

[1]彭韶兵.公司財務危機論

[2]趙新節.試用財務分析手段來控制企業經營風險

[3]阮平南.企業經營風險及預警研究.決策借鑒,2009年第3期