基于企業內部控制系統的內部審計分析

■楊小菊 江西銅業股份有限公司永平銅礦

一、內部審計控制在企業內部控制中的作用

內部審計作為內部控制系統中的子系統，其在內部控制系統中承擔監督和評估的職能，發揮保護和建設完整的企業內部控制系統的作用。

1.保護作用。內部審計通過發揮對企業內部進行監督的作用，檢查和督促企業內部各個部門的所有經濟活動遵循合法、合理穩定可持續發展的體制運行，遵守經濟責任和社會責任賦予的要求，以此來防止企業內部問題的發生，并且在問題發生后能夠及時的發現。此外，通過總結監督的對象存在的問題，歸納出企業內部控制系統建設在運行方面存在的問題。也就是說內部審計具備保護作用，能夠促使企業在業務、控制活動以及管理方面全面健康的發展和運行，以此達到企業預期的目標。

2.建設作用。內部審計的評估職能，既可以促進企業內部各個部門經營活動有效的進行對比和參考，以此來分析和判斷，肯定企業的成績，正確的認識工作中的不足，從而使得企業內部的經營管理水平不斷的提高，獲得更高的效益，增加企業競爭力；還能夠對企業內部控制系統的健全性和有效性進行標準化的評價，以此推進內部控制系統不斷的優化和更新。所以說評價職能是現代企業內部審計的核心，其能夠為企業發展中存在的問題提出許多相應的改進意見與建議，進一步完善現代企業內部控制系統。

二、內部審計在企業內部控制系統中的具體應用

企業內部控制系統一般包含許多的管理層指令，以此來保證企業通過采取的必要措施來面對企業即將面臨的風險，進而實現企業的目標。控制系統一般包含活動控制、政策控制和程序控制三個方面。其中的政策控制包含活動控制應該遵守的法則與完成的目標。企業內部控制應用在企業的各個部門以及各項業務的管理工作中。企業內部控制的授權是保證企業交易與事項管理的流程重要手段，企業管理應該在授權的范圍內進行。通過分工。合理而準確的將職責劃分，方面企業各個部門提高工作效率，并且促進內部各個部門的協調工作。

通過全面、真實以及系統的統計對信息進行處理，以此來反應與溝通經營管理的運行狀況，給管理層與其他部門提出決策和其他方面的信息提供幫助。內部審計是通過對內部控制的組建和運行狀況，以及業務活動的整理，與相關的原則和標準記性比較分析，從而肯定企業成績和發現問題，并采取相應妥善的措施解決。資產的記錄是企業內部審計的重要基本目標之一，與他相關的內部控制系統主要有權限接觸、授權處理、獨立考核和標準流程。基于內部控制所擁有的職能，內部審計成為企業內部控制系統中十分重要的程序，其能夠溝通企業和各個部門之間的信息聯系、保障企業資金與安全的記錄。

1.經由內部審計創建良好的企業內部控制氛圍。控制氛圍是指影響企業內部控制采取的措施和程序。所有企業的內部控制都是在獨特的控制氛圍中進行的，通過控制企業內部氛圍，不但能夠直接的影響到內部控制系統的建立，還能夠直接的決定內部控運行的效果。控制氛圍包括企業文化、管理層的風險經營理念以及董事會的職能、鼓勵和約束體系等。內部審計是通過企業權力部門的授權進行審查與評估的，在企業權力部門的充分授權下，專業素養高的審計人員能夠通過對企業創建的誠實守信與合法的文化理念進行監督，改善管理層的經營理念和管理思想，協助管理層對其他控制制度與程序的有效性進行監督，在企業內部推行公正、公平、公開的獎勵與約束制度，進一步促進企業良好的內部控制氛圍。

2.經由內部審計健全企業的風險評估體系。風險評估體系是：識別風險、評價和采取相應的措施應對由于管理風險造成的各種影響的形式和過程。企業在面對風險的時候就會對其既定目標的實現造成一定的影響，通過內部審計，可以經常全面并且及時的對企業內部各個部門和人員的具體情況進行了解，通過其長遠、系統而完善的視角分析，發現企業總體和各個部門存在的所有風險，以此來提醒高層管理員對出現的風險進行實時的管理與控制。通過內部審計對企業面臨的風險作出防范評測，將企業完整的建立風險評估體系放在企業重點建設的位置上，與此同時建立風險審計員與風險管理員，進一步的完善和健全企業的風險評估體系。

3.經由內部審計完善企業內部控制系統的信息統計和溝通。信息統計是采取一定的手段，對企業內部的業務流程和管理進行識別和收集、報告和處理，信息的準確程度對高層管理作出適當的經營管理決定有很大的影響。溝通指的是通過一定的渠道與方法，促使企業內部員工準確的定位自身在組織中的角色和職務，充分有效的溝通能夠幫助管理層及時的了解經營運行中出現的問題，客觀準確的評價各個部門的工作。對企業內部活動信息進行統計的時候，應該重點的考核企業是否已經指定了企業內部相關的內部信息與外部信息的整理制度，以此來保證信息能夠及時準確的傳遞；確保董事會等高層管理人員與內部審計部門及時的掌握公司的經營與運行風險；做到將各種風險隱患與內部控制缺陷進行完善的處理。

三、總結

總之，內部審計已經成為現代企業生存與發展的重要內容。企業內部審計在各個方面協助與支持企業內部控制體系的建立、改進企業內部控制氛圍、評估企業面臨的風險、促進企業內部信息溝通和交流、監督企業運行的各個方面都有著顯著的作用。因此我們應該采取有效的措施不斷的完善我國企業的內部審計工作，促使其企業內部控制系統中發揮更顯著的作用。

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