我國中小企業內部會計控制的若干問題與對策研究

■柏 穎 江蘇鹽城市國庫集中支付中心

近年來，我國的國民經濟快速發展，其中中小企業的作用不容小覷，中小企業作為最富活力的經濟群體，它的興起，為就業機會的增加、市場的繁榮、產業的發展、國家經濟的增長和國家社會的和諧穩定都發揮了十分積極的影響。但部分中小企業在經營管理上還處于摸索階段，很多制約其發展的因素。企業內部會計控制就是其中一個重要方面。本文就從我國中小企業現今內部會計控制存在的問題出發，探討研究如何更好的加強我國中小企業內部控制的相關對策。

一、現今我國中小企業內部會計控制存在的問題

1.企業領導層現代管理理念缺乏。內部會計控制是否有效取決于企業管理層的重視程度和企業員工的控制意識和行為，中小企業一般而言是集權模式，對企業多種事務都有絕對的控制權，但自己卻沒被納入企業內部會計控制的范圍內。那么企業內部控制就出現缺失的現象，企業的內部會計控制應是從上到下系統的、整個企業都需遵守的管理內容，而企業領導層現代管理理念的缺乏，排斥對自我的控制，影響了執行，也無法對企業員工起到示范的作用。這種情況在家族式經營企業中更為常見。

2.企業內部組織結構設置不合理。中小企業時間短、發展快，內部組織結構設置還在不斷建設、思想上和資金上的制約，使得其組織結構設計、人力資源配置都不完善，組織結構中缺少高層次的會計管理人員，而且具體的分工并不明確，組織分工由領導意志決定，記賬、保管還是具體的業務分工并無專人負責，職責不明，則無從追責。沒有完整的企業內部會計控制制度、程序，造成會計控制失效、信息失真，不合理的組織結構為內部會計控制管理帶來諸多困擾。

3.企業會計控制程序設置不嚴謹。中小企業發展愛遵循成功企業的軌跡，但忽略了最重要的問題，也就是“一切從實際出發”，成功企業經過多年的摸索，依據自身的管理實際和經驗，形成了較為科學系統的管理流程和內容。但是確并不一定適用于中小企業，沒有針對性和實用性的管理制度和內容，在實際操作中會出現執行難度增加、效果不理想等問題，往往出現問題才進行改進，但其信息傳達已經出現錯誤。

4.企業內部審計制度實施不規范。內部審計作為企業內部會計控制的重要內容，以其相對獨立性實現對企業的內部會計控制的監督。而中小企業在發展過程中，不規范、需要改進的地方是很多的，因此內部審計的重要性不言而喻。但是由于部分企業對此沒有科學的認識和足夠的重視，沒有形成較為規范制式的內容，使得審計工作流于形式，形同虛設，沒有權威性。甚至有的企業會計和審計兩崗兼任，完全將審計職能忽視。

5.企業的內部風險控制意識淡薄。對風險的評估、防范和控制是提高企業內部控制效果的重要內容，但是很多中小型企業卻忽略了這一內容，領導層缺少對市場的調研，過于樂觀，盲目相信自己的直覺，以至于出現問題，無法應對。而中小型企業規模小，一旦經歷風險，就可能面對頹勢。管理層風險意識的缺乏，對外部環境和經濟業務變化的資料收集工作還不到位，對可預想的結果沒有具體的實施方法。

二、完善我國中小企業內部會計控制的具體途徑

1.完善企業的內部會計控制體系。完善企業的內部控制體系，需要從三方面著手：首先是要建立不相容職務和相互分離制度。每個員工都有科學的分工，并彼此牽制，避免了人員的重疊，相互制衡促進工作質效的提升；其次要建立授權批準控制制度。設計到財務內容還有相關工作的責權范疇，如資金的審批權限等，都需要在權利范圍內行使權利并承擔相應的責任。最后，建立會計系統控制制度。這一內容針對企業貨幣資金、采購和付款方面，是指要根據相關法律法規、政策制度，建立完善的會計系統控制制度，從而從根本上保證企業內部會計控制的有效性，發揮出會計的監督性。

2.形成良好的企業審計監督體系。形成良好的企業審計監督體系是指從內部和外部加強對企業經濟活動的審查，從而確保企業的健康發展。首先內部控制，規模上有條件的企業需要的是完善內部監控機制，開展管理監督，如果規模較小，則可通過專門的會計人員對經濟活動進行核查；其次外部監督方面。企業應主動配合政府部門的信息資料存檔，主動聘請社會中介機構定期進行財務報告的內容的評估，然后根據評估了解自己企業內部會計控制中存在的問題，從而不斷改進。

3.樹立對風險防范和控制的意識。樹立對風險防范和控制的意識，把風險防范和控制工作當成一項基礎的經常的工作來做，設置風險評估專門的崗位，有針對性的為企業保駕護航。通過建立有效的風險管理系統，通過對風險預警、風險識別、風險評估、風險分析和風險報告等措施，達到對企業經營活動的全面的風險防范和控制。

4.加強企業內部會計控制的規范。中小企業在行業里比較分散，呈現業務單一、規模小和集權控制等特點，這為企業內部會計控制的不規范創造了條件，因此我們要加強規范性的管理。對公司治理的一般原則、組織結構、責權分派、內部審計和人力資源管理等方面依據內部會計控制內容推出相應的原則，使企業領導層和員工嚴格依據章程辦事，從而促進會計信息的質量和企業的平穩快步發展。

綜上所述，為了增加我國中小企業的生命力和競爭力，加強其企業內部會計控制是極其必要的。中小企業內部會計控制不僅僅是企業走向現代化管理的重要標志，更是其防范經營風險，提高內部經營管理水平，增強市場競爭實力的重要內容。因此我們一定要多方著手，重點加強。保證我國中小企業對于內部會計控制制度的有效執行，保證企業內部會計控制的規范性，從而提升中小企業的會計信息質量，保護投資者的合法權益，保證企業的健康發展，提升競爭力。

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