中小城市商業銀行的內部控制研究

谷偉偉

（淮安市住房公積金管理中心漣水分中心，江蘇 淮安 223400）

內部控制制度體系是中小商業銀行管理中至關重要的一環，因此對商業銀行內部控制問題研究有助于銀行規避風險，促進自身發展，對于商業銀行管理影響非常巨大。最近幾年，商業銀行對風險防范愈加重視，但是商業銀行仍然承擔著很大的金融風險。其中，內部控制作為銀行管理的重要環節，對其的研究是非常必要的。

一、城市商業銀行內部控制過程中存在的問題

目前我國各中小商業銀行在經營管理過程中，普遍追求盲目擴張，快速發展，尋求各種辦法提升業務量，在內部管理控制上屬于粗放式管理方式，而且對內部控制不太重視，為了片面追求存貸業績，甚至違規操作，風險意識薄弱。總的來說，我國商業銀行中的內部控制體系雖然處在一個比較成熟的時期，但是在制度的設定以及實踐操作上，國內的商業銀行的內部控制體系都還有著很多問題。這些問題主要有：

1.我國商業銀行存在著相互制約機制體系針對上下級監管要求不明確的現象，崗位職責的設定沒有體現崗位監督的原則，部門間、部門內部崗位職責不清的情況。銀行基層營業網點普遍存在授權人員、執行人員一人多職的情況，在這個過程中商業銀行內部控制并沒有有效地展示出來，正常使用層層分級授權、集體評審的方式，較易產生由集體負責，而到最后無人管理的現象，也對以后的管理人員的道德埋下了隱患。

2.我國商業銀行內部控制管理抵御風險的能力越來越差，普遍存在“重經營、輕管理”的管理行為。中國建設銀行等我國四大銀行雖然上市已經成功，但都尚未建立起能真正適應市場經濟下的現代企業內部控制體系。在中小商業銀行中，部門崗位執行、監督和制約不分離，幾乎由同一人操作，部門崗位職責定位不清，會計內控監督乏力。

3.中小商業銀行現有會計監督人員技能與專業水平都不是太理想、對新業務的操作也不是很熟練，監督執行方面更是相對薄弱，在會計監管實務中缺乏識別和防范風險的能力，在自身意識上沒有風險管理的想法。總的來說，就是中小商業銀行會計監管人員自身水平不夠理想，制約了中小商業銀行會計內控監督效能的有效發揮。

二、解決對策與建議

針對目前中小城市商業銀行在內部控制機制建設過程中存在的這些問題，本文提出如下解決對策與建議：

（一）要健全中小商業銀行內部控制的監督體系

中小商業內部控制的監督和管理，首要任務是要實現職責分離，把銀行各個部門和各個業務的執行、監管和審查分開，獨立審查和監管，形成有效的內部控制監管。同時，銀行所有員工一視同仁，不管是董事長還是銀行管理層都不能有特權，必須在銀行內部控制的監督體系之下。為了能動態地實施銀行內部控制監督，也必須制定一系列應急處理機制和執行流程，保證在任何突發狀況下，銀行的業務往來和行為都處在其內部控制的監督體系監督范圍中。同時，要使監督體系保障在良好運行中，發揮其應有的作用，杜絕形同虛設的內部監督。

（二）中小商業銀行要建立健全動態的銀行內部控制機制

中小商業銀行要建立健全動態的銀行內部控制機制，形成規范統一的流程，并要有相應的評價標準。還要建立特殊突發情況的內部控制應對流程和機制，防止內部控制監督的死角出現。銀行所有員工都要提高風險意識，保障銀行內部管控體系和機制的制定、執行以及監督的順利開展。與銀行內部控制體系相對應的，銀行也要建立規范統一的動態風險管理和控制體系。

（三）要使銀行內部控制能真正發揮有效的監督控制作用，要保障銀行內部控制的執行到位

一方面，要提高銀行內部控制主體的素質，掌握新型的會計計算方法和金融業務創新，了解新業務的操作規范，努力提高銀行內部控制主體的專業業務能力的同時，還要進行內部管理、法律知識等方面的培訓；另一方面，在監督執行方面，要特別加強監管實務中識別和防范風險能力的培訓，提高銀行內部控制主體的風險管理和控制意識。中小商業銀行內部控制主體還要非常熟悉本銀行內部控制制度、執行流程、規范和評價標準，對緊急情況應對機制也要非常了解，有效形成對銀行業務往來和行為的監督。要定期檢查銀行內控缺陷，定期審查管理層的行為，及時有效地防范各種風險。

三、結論

城市商業銀行在近年來得到了較快的發展，但城市商業銀行由于起步沒多久，在內部控制上存在著較大的缺陷與不足，這對其持續發展帶來了很大的不確定性。齊魯銀行事件的發生使得大家都意識到了城市商業銀行內部控制的不足，只有解決這些問題與不足，才能促進城市商業銀行的再次騰飛。

[1]張慶.“齊魯銀行事件”對城市商業銀行內部控制建設的啟示[J].財會月刊，2011（04）.

[2]張卿雅，張碧竹.淺析城市商業銀行內部控制——基于內部控制五要素的思考[J].企業導報，2012（08）.

[3]劉靜予.淺議城市商業銀行內部控制建設的必要性[J].北方經濟，2012（02）.