企業單位建立完善內部會計管理制度的新思路

王津賀

（天津市中天世紀物流有限公司，天津 300171）

一、前言

內部會計管理制度是指企業單位為規范單位內部會計管理活動，以國家會計法律、法規、規章和制度的規定為根據，結合本單位經營管理和業務管理的特點及要求而制定的制度、措施和辦法。根據《會計基礎工作規范》，內部會計管理制度主要包含內部會計管理體系、會計人員崗位責任制度、賬務處理程序制度、定額管理制度、稽核稽查審計制度、成本核算制度等內容。

企業內部會計管理是企業整個經營管理活動的核心，如今天津市企業的財務行為復雜多樣，頭緒眾多，如果沒有一個完善的內部會計管理制度掌舵，企業的發展將偏離預定的良性發展軌道，甚至出現違法犯罪行為。完善內部會計管理制度，是當今天津市企業解決發展中問題的重中之重。

二、企業內部會計管理制度存在的問題及原因分析

（一）財務信息缺少統一性和真實性

由于天津市企業一般由眾多項目公司、項目部等組成，而這些下屬分支機構缺少一個統一的財務會計核算體系，導致財務信息缺少統一性和可比性，管理層無法從這些財務信息中得到有用的決策依據。在缺少可靠財務信息的條件下，企業沒有對業務進行可行性分析與研究，導致項目的拍板缺少科學性和合理性，容易導致企業對業務可能出現的財務風險缺少預判，加大了業務控制的難度。

（二）管理層與財務人員職責缺位

部分天津市重工業企業管理層對內部會計管理重視程度不夠，內部會計管理觀念淡薄。不僅企業管理層缺少基本的財務管理知識，將財務大權完全放置于財務部門手中，缺少對財務信息的把握，容易出現決策失誤等行為；而且部分財務人員綜合素質不高，企業責任感較弱，做事敷衍、拖沓，在財務報表的制作上不夠用心，準確性和科學性大打折扣，無法做到事前預測、事中控制、事后分析，長此以往，內部會計管理必然出現問題。

（三）缺乏對財會人員素質教育和人才培養機制

現階段天津市企業普遍存在忽視對財會人員綜合素質培養的現象。企業經營者缺少內部會計控制意識，不重視對財會人員綜合素質的培養。沒有按人力資源管理要求建立起績效考評制度，對于工作表現良好的沒有給予應有的獎勵，對于工作不認真、不負責的財會人員沒有給予應有的處罰，造成財務部門整體工作積極性不高，員工缺乏工作熱情。部分企業單位存在裙帶關系，管理者以其親屬擔任單位的財會人員，導致擁有專業技能和良好操作熟練度的財會人員的缺少，會計人員崗位責任制度必然無法真正得到實踐。

（四）內部控制制度的實施和監督不規范

僅僅只有完善的內部控制制度而沒有很好的實施，也是沒有用的。只有切實按照制度辦事，嚴格執行內部控制制度，發揮監督職能，對企業的財務管理活動進行審計，提高企業資金運行效率，提高企業財務會計管理水平。如果紙上談兵，不能嚴格按制度辦事，那么將會給擅自挪用資金、偷稅漏稅、貪污等違法犯罪行為留出空間，導致企業資金的流失，影響企業的正常健康發展。

三、建立完善內部會計管理制度的新思路

（一）完善內部會計管理體系

完善的內部會計管理體系需要明確單位管理者對會計工作的領導職責，明確總會計師對會計工作的領導職責，決定會計機構的設置，明確會計機構以及會計機構負責人的職責，明確會計機構與其他職能機構的分工與關系。良好的內部會計體系也是完善企業財務管理的制度保障，企業只有健全內部組織結構，建立一套適合自己的財務管理制度才能夠真正為企業財務管理提供制度保障。

（二）完善會計人員崗位責任制度

企業經營者應重視財會員工隊伍的素質培養，提高財會職工專業素質，強化財會職工職業道德意識，培養財會職工內部控制的意識和責任感，努力引導財會人員找到個人價值與公司價值的結合點，建立和執行人力資源政策，引進把內部會計控制度設立與企業文化建設相結合的思路和方法。

（三）完善定額管理制度

定額管理即預算管理是企業單位內部控制的一個重要方法。企業單位在處理經濟業務時，通過預算的編制、執行、分析考核等的管理，明確預算項目，建立預算標準，規范預算的執行和差異分析，建立、健全企業單位的內部會計控制制度。充分發揮財務管理預算的職能。財務管理人員應努力提高自身素質，可以積極參與企業戰略計劃的制定，當然這需要經營者對財務管理的支持，采取能不斷調整的滾動式預算或全面動態預算制度，為管理者提供詳盡的資料，使預算能更多地服務于企業戰略管理的需要，使預算更接近于連續進行的計劃過程。

（四）完善賬務處理程序制度和稽查審計制度

實踐表明，在企業單位稽查審計工作采用專項稽查審計調查與稽查審計相互補充，能夠更好地發揮稽查審計監督的作用?；閷徲嬰x不開專項稽查審計調查，通過專項稽查審計調查能夠取得更為廣泛的數據和證據；專項稽查審計調查也離不開稽查審計，對調查中發現的違法違規問題，必須按照法律程序通過稽查才能更深入地查處。由真實、合法稽查審計向真實、合法、效益稽查審計兼顧并突出效益稽查審計轉變；由查處違法違紀問題為主向查處問題與為宏觀服務相結合轉變。

（五）完善成本核算制度

許多天津市重工業企業在成本管理中，往往一味片面地強調降低成本，而沒有考慮到重工業產品的競爭能力，沒有進行成本效益分析，沒有將成本管理與企業的發展戰略相結合。其實，重工業企業要生存的關鍵在于生產的產品是否受市場的歡迎。因此企業在控制成本時必須重視產品質量的提高，絕不能片面地為了降低成本而忽視產品質量，否則，企業的形象將因為產品質量和信譽問題受到影響，導致企業業績下滑或者倒閉。除此之外，由于重工業行業的特殊性，安全第一無可爭議。所以，天津市企業單位想要產品在市場上具有強大競爭力，成本管理就不能再局限于產品的生產和銷售過程，而是應該將視野延伸到重工業產品的市場需求分析、相關業務的發展態勢分析、產品質量的提高上。

四、結語

總而言之，建立完善的內部會計管理制度是當今天津市企業解決發展中問題的重中之重，能使企業及時地規避風險、準確的抓住市場機遇、對市場調節做出最快速的反應，并幫助企業實現經濟效益的最大化增長，因此只有完善內部會計管理體系、完善會計人員崗位責任制度、完善定額管理制度、完善賬務處理程序制度和稽查審計制度、完善成本核算制度等才能最終使天津市企業以較強的競爭態勢實現可持續的全面發展。

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