試論如何加強我國國庫會計的風險防范能力

郭俊杰

（中國人民銀行湖南省沅江市支行，湖南 沅江 413100）

作為銀行的基礎性工作之一，國庫肩負著財政庫款核算以及預算收入的劃分、收納及退付等，其對各級財政預算的收支情況進行了直接反映，并對國庫經收處進行直接監督和管理。隨著金融及財政體制改革的逐步深入和發展，基層國庫會計所面臨的風險種類也越來越多，有些不法分子內外勾結，采用各種手段盜竊或挪用國庫的資金，使得國家蒙受了巨大的損失。因此，有必要針對國庫會計業務存在的風險及如何加強國庫會計的風險防范能力進行分析。

一、基層國庫會計業務存在的主要風險分析

（一）基層國庫會計管理過程中的風險

首先，是制度方面存在的風險，近些年來，隨著基層國庫會計業務中新系統上線運行的逐步增多，原有內控制度及操作規程已經無法滿足業務新需求。雖然人民銀行內部進行了加強基層國庫資金管理相關規章制度的制定，但是，這些制度只能作為人民銀行的內部規定，對于財政等征收機關的撥款及退庫方面仍缺乏足夠的約束效力，也未形成一套全面、完整的內部控制制度及其業務操作流程，對于會計人員的學習、掌握及有關部門的監督、檢查及評價十分不利。其次，是人員方面的風險。再完善的業務制度及風險控制機制都需要有關人員來執行和實施，而國庫人員配置方面存在著較為突出的矛盾。此外，操作方面也存在著一定的風險。有些會計人員尤其對于新上崗人員而言，其風險意識相對淡薄，無法對保密制度及操作規程進行認真執行，因而很容易出現操作方面的風險。

（二）系統自身存在的潛在風險

目前，基層國庫會計是全行中擁有最多操作系統的部門，其中，包括了國庫報表綜合系統、TCBS、TIMS、TIPS以及國債管理五大業務系統。這些系統運行過程的安全性及穩定性是基層央行各項業務得以順利開展的前提，而操作失誤將會為系統帶來許多不穩定、不安全的因素，一種是操作系統控制方面的風險，由于系統操作界面沒有操作員強制退出此項功能，因此，此方面存在著一定的安全隱患，一旦操作人員離開時忘記進行簽退，將很容易為違法分子留下可乘之機。另一種是業務員不根據規章制度進行業務用機的使用，因此，極易導致系統發生故障，對業務操作過程造成影響。此外，有不少業務用機已經發生老化，這也大大降低了系統的穩定性，為國庫會計業務的順利開展造成影響。

（三）會計內部控制存在的風險

中國銀行市（縣）支行對于基層國庫會計監督的重要性方面仍存在著不重視的情況。再加上會計監督基礎本身就比較薄弱，有關人員的業務能力及管理水平不高，工作主動性較差，對于新型核算系統的現代化操作無法很快地適應，系統風險防范意識較差。此外，風險管理較為滯后。國庫監管重檢查、輕處理，雖檢查內容較為全面，但未對潛在風險隱患進行徹底暴露和排查，因此，導致國庫監管很難落到實處，很難從源頭上進行國庫資金風險的防范。

二、加強基層國庫會計風險防范能力的對策分析

（一）加強內部控制

加強國庫內控是保障國庫資金安全性的重要手段，也是搞好基層國庫會計工作的客觀要求。首先，應盡快進行現行國庫條例及實施細則的修改，增強可操作性，為風險的防范提供制度上的保障；其次，應建立健全國庫崗位責任制，確保各個崗位能夠做到相互制約又相互監督；再次，應進一步完善監督檢查制度，例如事后監督及內部檢查等制度，以進一步增強國庫有關人員的責任感，對其各種行為進行約束。

（二）加強基層國庫的監管力度

一方面，應對日常業務及制度的執行情況進行監督檢查，一旦發現問題應及時進行處理；另一方面，應加強國庫經收處的監管力度，對經收處進行定期檢查，杜絕開立稅收過渡賬戶。此外，還應加強對財政及征收機關的監督力度，禁止設立稅收過渡戶，以防止國庫預算收入的流失。

（三）不斷提高國庫財會人員的素質

首先，領導干部應給予足夠的重視，進行國庫機構的設立，確保國庫從業人員。其次，應穩定國庫有關人員，落實垂直領導；再次，各級應采取靈活有效的形式加強國庫人員的培訓力度，從提高有關人員的素質入手，確保國庫人員不僅擁有過硬的業務水平，還擁有高素質及道德修養，能夠自覺抵制住腐朽思想的侵蝕。

（四）加強系統控制

首先，應建立一個完善的業務授權機制，在人員代班及休假等情況下應及時進行業務的授權，以便對責任進行明確。其次，應加強對口令的管理。設置口令時應縝密合理，不可太過簡單，應經常進行更換，臨時離開時應及時進行簽退，以防他人進行操作而帶來風險。再次，應進一步加快系統的信息化建設，以全面進行國庫會計核算過程的監督及管理。

三、結語

總而言之，國庫會計的風險防范是我國金融風險防范中十分重要的組成部分之一，也是構建金融安全區無法忽視的重要陣地。因此，只有進一步提高我國基層國庫有關人員的素質，不斷發展和完善基層國庫會計制度，充分發揮先進科技在基層國庫管理方面的作用，方可實現我國基層國庫會計風險防范能力的不斷提高。

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