論企業內部審計風險的成因及防范

■李增剛 青州市衛生局

一、內部審計風險管理理論基礎

1.內部審計風險內涵概述。內部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為組織增加價值并提高組織的運作效率。內部審計是獨立于行政管理部門的一種監督行為,主要負責本單位以及所屬單位的經濟活動和財政情況,最終達到促進企業經濟發展的目的。

內部風險管理審計主要是指企業內部以及企業經營活動和內部控制的適當性、合法性和有效性進行審計過程中，由于審計工作人員的失誤所造成的不科學的審計結果，這種不科學的審計結論會造成企業或者是企業負責人承受某種損失。

2.公司內部審計工作特點分析。（1）企業的內部審計風險是客觀存在的。內部審計工作開展受到各種影響因素的限制，因此內部審計工作勢必會存在各種因素導致審計風險問題的發生。內部審計工作人員無法徹底的消除內部審計工作風險的影響因素，但是可以通過科學的內部審計方法來，降低其發生的頻率以及所造成的損失。

（2）內部審計工作風險問題具有較強的普遍性。對于企業的內部審計工作而言，內部審計風險有可能出現在企業審計工作的不同流程以及不同環節，這些風險影響因素都有可能造成審計結論與預期出現偏差，最終造成內部審計風險問題的發生。

（3）企業內部審計風險工作具有可控性。雖然企業內部審計風險因素以及風險發生條件無法徹底消除，但是只要審計工作人員保持職業謹慎，運用職業判斷，并采取科學合理的審計方法對內部審計風險進行評估，是可以有效的控制企業內部審計風險問題的發生的，控制管理的關鍵在于合理的審計程序和方法。

二、內部審計風險的現狀及成因

1.我國內部審計的現狀。當前我國部分公司的內部審計工作任然相對較為薄弱，特別是在相關制度建設上存在很多不完善的地方。，一些內部審計機構的設立完全是處于法律規定，因此造成內部審計機構形同虛設。我國的內部審計目標比較多元，大多是綜合立項，在公司宏觀層面發揮建設性作用比較有限。我國在風險管理內部審計成果利用方面差距比較大，最突出的就是還沒有建立起有效的公司治理、公司決策的審計需求導向機制，不僅影響審計結果的質量水平，也影響審計成果的利用程度。

2.內部審計風險形成的原因（1）內部審計人員素質較低。我國審計人員整體水平和綜合素質不高，知識結構相對單一，缺乏應有的職業謹慎態度，缺乏經驗豐富和專業性強的內部審計人員，綜合分析能力欠佳。而且，在審計工作過程中缺乏積極地學習，導致內部審計人員的崗位培訓及后續教育落后，無法學習到最新的內部審計技能。

（2）內部審計法律法規體系不健全。目前我國內部審計的依據有《審計法》部分條款、《內部審計基本準則》十五個具體準則、《內部審計人員職業道德規范》，從三種審計體系的法律、法規設置情況來看，內部審計與國家審計相比,無論是在法律審計依據方面,還是在審計準則體系中，都是欠缺的。

（3）內部審計方法存在局限性。現代企業會計信息的數量越來越多,范圍越來越廣,所采取的程序和方法是否科學、適用,直接影響到審計質量。內部審計人員風險觀念比較淡薄，審計風險控制因素考慮也較少，更談不上運用最新的以風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險。

三、公司內部審計風險防范措施

1.提高內部審計人員工作能力與水平。首先，企業內部審計工作人員應該具有審計責任理念，提高自身的審計風險意識，在審計工作開展過程中應該注意可能發生的一系列審計風險問題，采取科學合理的審計方法。

其次，要提高自身素質,企業內部審計工作部門應該針對審計方面的法律、法規、制度等對企業審計工作人員進行系統的教育培訓，通過教育培訓提高內部審計工作人員的整體能力。

最后，要嚴格遵守職業道德,注重依法審計，在工作中要保持獨立性,要遵循審計職業道德,堅持謹慎性原則,實事求是,客觀公正地發表審計意見。

2.健全和完善內部審計法律法規體系。我們應根據行業面臨風險的特點以及國際審計準則的新進展，對我國的審計環境進行深入分析，在借鑒國際審計風險準則的基礎上，以審計風險準則為重點，完善審計準則。

要落實國家法律法規，加大對審計人員的法制培訓力度，要健全審計機關內部監督機制，貫徹落實行政執法責任制等相關制度，保證干部隊伍的廉潔執法、公正執法，從而保證依法審計，促進審計質量的提高；要加強執法檢查和審計復核工作，保證審計項目質量，提升執法水平。

3.采取有效的審計方法，在審計方法上采用風險導向型內部審計。風險導向型內部審計以風險作為審計工作的出發點和落腳點，把企業整體風險植入到審計風險本身的評價中，在企業已有的風險管理和內部控制的基礎上，對剩余風險進行評估，改善風險管理和內部控制，提升企業整體抗風險能力。

通過風險導向型內部審計可以有效地規避和防范風險，促進企業風險管理和公司治理的有效整合，提升企業風險的管理水平，降低經營成本，提高經濟效益。

四、結論

通過對我國內部審計現狀的研究分析了形成內部審計風險的原因，提出了規避措施，并指出了風險導向型內部審計的優勢。我們可以看出，風險導向型內部審計更容易深入到企業經營管理活動中，更加注重審計風險的規避，讓企業減少風險，提升在國內外市場的競爭力。

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